本公司及全體董事會成員保證本公告內容的真實、準確和完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

　　廣東嘉應制藥股份有限公司（以下簡稱“嘉應制藥”或“公司”）董事會于近期收到深圳證券交易所（以下簡稱“深交所”）上市公司管理二部下發的《關于對廣東嘉應制藥股份有限公司2022年年報的問詢函》[公司部年報問詢函〔2023〕第368號，（以下簡稱“問詢函”）]。

　　公司董事會收到問詢函后高度重視，并積極組織相關各方對問詢函中涉及的問題進行了逐項核實，現就問詢函中關注的問題，回復說明如下：

　　1.報告期內，你公司主營產品接骨七厘、雙料喉風散、重感靈片產品營業收入分別為38,738.25萬元、8,563.54萬元、2,297.88萬元，毛利率分別為82.16%、84.78%、32.77%。其他醫藥產品營業收入為16,319.90萬元，同比增長126.68%。請你公司：

　?。?）結合市場供求情況、市場競爭分析、公司所處行業地位、其他醫藥產品明細分析，說明上述各類產品報告期內營業收入變動的原因及合理性；

　?。?）結合同行業可比上市公司相關業務毛利率情況、產品營業成本分析，說明你公司各類業務毛利率合理性。

　　請年審會計師核查并發表明確意見。

　　公司回復：

　?。?）公司2022年各類產品營業收入變動情況如下：

　　單位（萬元）

　　2022年公司各類產品營業收入變動的情況及主要原因：

　?、俳庸瞧呃逑盗挟a品系子公司金沙藥業的主要產品，是獨家生產的全國醫保目錄產品，產品在臨床上反應好，醫生和病人的接受程度高，2022年被湖南省藥監部門評選為湖南省生物醫藥產業十大重點產品之一。接骨七厘系列產品近年銷售平穩，2022年營業收入同比上年減少3.22%，屬于正常波動。

　　②雙料喉風散系列、重感靈分別系母公司咽喉類和感冒類的主要產品，其中雙料喉風散具有二百多年的悠久歷史，其療效確切，應用廣泛，在華南地區乃至全國部分地區都有較高的知名度和良好的口碑，具有一定的品牌影響力。在同行業產品競爭上，三金藥業在咽喉、口腔用藥方面已形成較強的專業和市場優勢，代表產品桂林西瓜霜與我公司主營產品雙料喉風散在終端市場競爭大。西瓜霜系列、三金片多年穩居全國同類中成藥前列。感冒藥方面，因感冒藥品種眾多，競爭激烈，且市場以西藥為主導。受超預期公共衛生事件影響，雙料喉風散作為咽喉用藥、重感靈片作為感冒用藥，在2022年度的需求量有所增加，營業收入較上年小幅提升，分別增長7%、2.94%。

　?、廴Y子公司嘉應醫藥在原有業務的基礎上，積極主動開拓新的業務，先后中標興寧市人民醫院異地（整體）搬遷新建項目醫療設備采購第二批、第三批、第2.6批等項目，與此同時，積極發揮企業社會責任為應對超預期公共衛生事件貢獻力量，也為公司帶來新的業務增長。子公司嘉應醫藥全年累計實現營業收入9,477.58萬元，其中醫療器械7,947.80萬元，超預期公共衛生事件物資468.10萬元，以上兩項均分類至其他醫藥產品類，為此公司本期其他醫藥產品類營業收入增幅較大。

　?。?）公司各類業務毛利率情況如下：

　　同行業毛利率情況：

　　公司2022年醫藥行業營業收入6.59億元，醫藥行業營業成本2.29億元，綜合毛利率65.32%。接骨七厘和雙料喉風散系列產品作為公司的主打產品，憑借產品的良好藥效及市場認可，有較強的市場競爭優勢，營業收入之和占公司營業總收入的比重70%以上，具有較高的毛利率，符合公司在當前產品較為單一的特點。其中，接骨七厘系列本期毛利率82.16%，同比上年減少4.69%，主要是原材料成本上升所致；雙料喉風散系列本期毛利率84.78%，同比上年減少0.71%，屬于正常浮動。其他產品由于優勢較低，市場份額較少，毛利率必然較低，如消炎利膽片、金菊五花茶系列的毛利率均低于15%，是市場競爭的正常結果。2022年其他醫藥產品毛利率19.76%，同比上年增加6.69%，原因是本期醫療器械方面對公司產品收入結構的變化導致醫藥商業的收入大幅增加及其他醫藥產品毛利率整體上升。結合對比同行業的毛利率情況，公司2022年綜合毛利率65.32%處于行業中等水平，是合理的。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序：

　?。?）了解與評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計與運行有效性，并測試關鍵控制執行的有效性；

　?。?）對收入、成本執行分析程序，包括但不限于：各月收入、成本波動情況和毛利率變動情況分析、與公司同行業對比分析、與公司上期對比分析等；

　?。?）檢查公司營業成本與營業收入匹配情況。抽查數月主營業務成本結轉明細清單，比較計入主營業務成本的品種、規格、數量和計入主營業務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則；

　?。?）對本年確認的大額銷售交易、采購交易進行檢查，檢查合同、結算單、發票、銀行流水等原始單據，評價相關收入、成本確認是否符合公司收入、成本確認的會計政策；

　　（5）對銷售交易、采購交易實施函證，選取銷售交易、采購交易額80%以上對公司客戶、供應商進行函證，檢查銷售交易、采購交易的真實性和完整性；

　?。?）選取重要的客戶和供應商進行實地走訪，核實交易的真實性；

　?。?）結合存貨監盤等審計程序，檢查公司成本核算是否準確；

　?。?）執行銷售收入截止測試，檢查期后回款和銷售退回情況，以評價收入是否記錄于恰當的會計期間。

　　2、核查結論：

　　通過實施上述核查程序，我們認為嘉應制藥收入、成本的確認符合《企業會計準則》的規定。

　　2.報告期內，你公司主營產品接骨七厘報告期內實現營業收入3.87億元，占全年營業收入比例為58.73%。年報顯示，接骨七厘是你公司獨家生產的全國醫保目錄產品，均有發明專利授權，在產品定價、招標采購、銷售議價等方面有競爭優勢。請你公司結合市場同類競品、醫保集采政策分析、接骨七厘毛利率分析，補充說明你公司主營產品接骨七厘是否存在醫保集采后大幅降價的風險。

　　公司回復：

　　接骨七厘系列作為公司主營產品之一，擁有9個品規，截至本公告日，公司全資子公司金沙參加了2023年全國中成藥采購聯盟集中帶量采購信息公開大會，根據全國中成藥聯合采購辦公室發布的《全國中成藥采購聯盟集中帶量采購擬中選結果公示》顯示，公司獨家品種接骨七厘片（規格：75片/盒）作為報價代表品入圍了本次集采擬中選結果名單，詳見公司2023年6月27日公告（公告編號：2023-022）。根據此次報價情況，該品規的接骨七厘片在醫保集采后價格下降約為三成，其余品規不在集采范圍，公司將根據市場情況做出調整。

　　3.年報顯示，你公司報告期內銷售費用為3.07億元，銷售費用率為46.59%，其中市場開發費、辦事處及人員費用分別為1.32億元、0.97億元。請你公司：

　　（1）結合同行業可比上市公司銷售費用率分析，補充說明你公司報告期內銷售費用率合理性；

　?。?）結合你公司市場開發費和辦事處及人員費用明細、具體用途、同行業可比上市公司市場開發費分析，補充說明你公司市場開發費、辦事處及人員費用合理性，并結合主要產品毛利率分析，補充說明主要產品營業成本完整性。

　　請年審會計師核查并發表明確意見。

　　公司回復：

　?。?）公司2022年度銷售費用為3.07億元，銷售費用率為46.59%，比上年減少0.21億元，減幅6.37%。經對比同行業上市公司銷售費用情況，我公司銷售費用率具有合理性，對比情況如下：

　?。?）隨著各地招標執行新的目錄，我公司產品的競品大幅增加，為了長期保持我公司產品在銷售市場中的份額，我公司需要加大在品牌建設，鞏固品牌影響力，努力打造成一個強勢的品牌，以品牌促進產品的銷售，擴展市場；公司在新市場開拓方面加大投入，開發新的終端，所以銷售網絡規劃布局之前都要進行全面的調研，這也增加了大量的調研開發分析投入，為下一步市場投入，產品投入，人員布局，營銷方案制定等提供了科學依據；我公司在渠道和終端的維護上成本較高，營銷渠道深度也已從一線城市向二三線城市延展，同時自建銷售隊伍的直接成本和管理成本也較高。所以市場開發費和辦事處及人員費用占銷售費用較大比例，與公司的業務模式息息相關，具有合理性。公司主要產品的毛利率參見本問詢函第1條，各產品已按照準則要求歸集各項成本，成本核算完整。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序

　　（1）獲取或編制銷售費用明細表：復核其加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性；

　?。?）實施實質性分析程序：對公司各月發生的銷售費用進行對比分析，分析波動的原因；對公司近三年銷售費用占營業收入比重進行分析，分析變動原因及合理性；與同行業銷售費用占營業收入比重對比分析，分析公司銷售費用的合理性；

　?。?）對公司管理層、銷售部門進行訪談，了解公司銷售模式及銷售費用具體用途；

　　（4）抽取部分銷售費用進行函證，核實銷售費用發生的真實性；

　　（5）對本期發生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。

　?。?）從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發票），關注發票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

　　2、核查結論

　　通過實施上述核查程序，我們認為嘉應制藥銷售費用的確認符合《企業會計準則》的規定。

　　4.年報顯示，你公司前五名客戶合計銷售金額為1.29億元，占年度銷售總額比例為19.54%；前五名供應商合計采購金額為8,759.44萬元，占年度采購總額比例達39.84%。請你公司：

　?。?）向我部報備最近3年前五名客戶/供應商的名稱、銷售/采購內容、是否與你公司存在關聯關系、發生時間、合作年限、銷售回款等情況，是否存在銷售對象同時為采購對象的情形；

　?。?）結合問題（1）補充說明你公司最近3年前五大客戶/供應商變化情況，如變動較大請說明原因。

　　請年審會計師核查并發表明確意見。

　　公司回復：

　?。?）2022年度，公司前五名客戶合計銷售金額為1.29億元，占年度銷售總額比例為19.54%，前五名供應商合計采購金額為8,759.44萬元，占年度采購總額比例39.84%，公司最近3年前五名客戶、供應商與公司不存在關聯關系，且不存在互為采購對象、銷售對象的情形。公司最近3年前五大客戶、供應商的相關情況如下：

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　　②供應商

　?。?）如上所示，公司最近3年前五大客戶、供應商的較大變動有：

　　①子公司嘉應醫藥先后中標興寧市人民醫院異地（整體）搬遷新建項目醫療設備采購第二批、第三批、第2.6批等項目，2022年度對2022年客戶一的銷售額大幅增加，金額為8,038.73萬元，占年度銷售總額比例12.20%，躍升為2022年度第一大客戶。與此同時，相關設備、器械從2022年供應商二、2022年供應商三采購，使之成為2022年前五供應商。

　?、谝?021年接骨系列產品處方變更，相關原材料供應商有較大變動，其中2020年供應商一從2021年期間已停止采購，改為向2021年供應商四采購，與此同時處方變更造成原材料成本的大幅上升，采購金額2022年明顯增加，金額為3,872.38萬元，占年度采購金額比例17.61%。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序：

　?。?）對前五大客戶、供應商的銷售交易、采購交易進行檢查，檢查合同、結算單、發票、銀行流水等原始單據，評價相關收入、成本確認是否符合公司收入、成本確認的會計政策；

　?。?）對前五大客戶、供應商銷售交易、采購交易實施函證，檢查銷售交易、采購交易的真實性和完整性；

　　（3）根據審計的需要，選取了部分的客戶和供應商進行實地走訪，核實交易的真實性；

　　（4）詢問公司管理層，前五大客戶、供應商合作的情況及本年度變動的情況，公司是否與前五大客戶、供應商存在關聯關系，了解及評價變動的原因；

　?。?）通過天眼查等審計程序核實公司是否與前五大客戶、供應商存在關聯關系；

　?。?）檢查前五大客戶、供應商回款/付款情況。

　　2、核查結論：

　　通過實施上述審計程序，我們認為公司與前五大客戶、供應商不存在關聯關系，前五大客戶、供應商變動原因合理，相關收入、成本的確認符合《企業會計準則》的規定。

　　5.報告期內，你公司本期核銷應收賬款壞賬準備-單項組合金額為1,184.54萬元。請你公司結合被核銷客戶詳細情況、應收款項形成過程，補充說明核銷依據是否充分。請年審會計師核查并發表明確意見。

　　【公司回復】

　　公司本期核銷應收賬款壞賬準備-單項組合金額為1,184.54萬元，其中核銷金額重要的情況如下：

　?。?）客戶資料

　?。?）應收賬款核銷金額及形成原因

　　（3）壞賬計提和核銷依據：

　　公司2022年度核銷應收賬款壞賬準備已結合被核銷客戶詳細情況及追索情況，已按照公司壞賬核銷管理制度相關程序進行審批核銷并保留相關追索權，核銷依據是充分的。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序

　?。?）詢問公司管理層上述應收款項形成的過程及公司對款項收回采取的措施；

　?。?）檢查上述應收款項入賬的原始憑證，核實應收款項發生的時間、賬齡以及后續壞賬準備的計提等；

　?。?）檢查公司歷年追回貨款記錄；

　　（4）獲取公司核銷壞賬的申請資料并檢查公司審批的情況。

　　2、核查結論

　　通過實施上市審計程序，我們認為公司核銷上述應收款項符合《企業會計準則》的規定，依據充足，審批程序完善。

　　6.報告期內，你公司支付的其他與經營活動有關的現金-付現銷售費用本期發生額2.93億元，去年同期為3.19億元。請你公司結合付現銷售費用明細、同行業可比公司情況，補充說明你公司報告期內付現銷售費用合理性，年審會計師對付現銷售費用真實性、準確性、完整性所采取的審計程序。請年審會計師核查并發表明確意見。

　　公司回復：

　　本公司2022年度及上年銷售費用、付現銷售費用與同行業可比公司情況如下：

　　本公司2022年度付現銷售費用比例略高于同行業公司，與公司的管理方式、付款習慣相關，符合資產負債率低的特點。本期銷售費用30,743.95萬元，同比上年減少2,090.14萬元，減幅6.35%；付現銷售費用較上期付現銷售費用減少2,609.77萬元，付現比例同樣處于下降趨勢，是公司加強對銷售費用的控制的結果，具有合理性。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序：

　?。?）逐筆對銷售費用現金流明細進行核對；

　?。?）與公司上期付現銷售費用進行對比分析，詢問管理層付現銷售費用減少的原因；

　　（3）與公司同行業付現銷售費用進行對比分析，核實公司本年度付現銷售費用的合理性。

　　2、核查結論：

　　通過實施上述審計程序，我們認為嘉應制藥本年度付現銷售費用核算準確，變動原因合理，符合《企業會計準則》的規定。

　　7.報告期內，你公司重要聯營企業廣東華清園生物科技有限公司（以下簡稱“華清園生物”）實現營業收入2,123.91萬元，凈利潤451.04萬元。你公司報告期內權益法核算的長期股權投資收益為-121.09萬元。請你公司結合華清園生物報告期內經營業績，補充說明你公司報告期內權益法核算的長期股權投資收益的計算過程及準確性。請年審會計師核查并發表明確意見。

　　公司回復：

　　公司年報已披露的重要聯營企業華清園生物營業收入2,123.91萬元、凈利潤451.04萬元等主要財務信息系華清園生物單體報表數據。2022年度華清園生物合并報表凈利潤為-349.79萬元，公司持股比例34.62%，按權益法核算的長期股權投資收益為-121.09萬元，不存在計算差錯情形。

　　年審會計師回復：

　　1、核查程序：

　　（1）對華清園生物2022年度財務報表實施審閱，包括合并財務報表和各單體財務報表；

　?。?）檢查嘉應制藥對華清園生物公司的持股比例，以及復核嘉應制藥長期股權投資按照權益法核算的準確性；

　?。?）核實公司年報披露重要聯營企業華清園生物營業收入、凈利潤等重要財務數據的真實性、準確性；

　　2、核查結論：

　　我們通過實施上述審計程序，我們認為嘉應制藥對華清園生物按照權益法核算的長期股權投資核算準確，符合《企業會計準則》的規定。

　　特此公告。

　　廣東嘉應制藥股份有限公司

　　董事會

　　2023年7月18日