(上接D7版)

企業(yè)：萬(wàn)余元

本項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃分三期基本建設(shè)，每一期各自基本建設(shè)年產(chǎn)量400萬(wàn)升蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)流水線以及相關(guān)服務(wù)設(shè)施，總項(xiàng)目工期24個(gè)月。第一期擬投資22,000萬(wàn)人民幣，包含土地資源購(gòu)買(mǎi)、工廠基本建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化廠房、設(shè)備招標(biāo)組裝、人才招聘及學(xué)習(xí)培訓(xùn)、試產(chǎn)等環(huán)節(jié)。第二期和第三期擬各自項(xiàng)目投資13,500萬(wàn)人民幣用以后面生產(chǎn)能力基本建設(shè)、相對(duì)應(yīng)設(shè)備招標(biāo)組裝、人才招聘及學(xué)習(xí)培訓(xùn)、試產(chǎn)等環(huán)節(jié)。企業(yè)分別在2021年9月和2022年3月獲得了不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)。此項(xiàng)目實(shí)際投資進(jìn)度計(jì)劃投資進(jìn)展比照如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

截止到2022年12月，移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項(xiàng)目總計(jì)資金投入20,353.96萬(wàn)余元，新項(xiàng)目需要工廠和車(chē)間已基本建設(shè)完成。第一期生產(chǎn)制造需要機(jī)器設(shè)備已經(jīng)完成購(gòu)置，處在相繼設(shè)備安裝調(diào)試情況。新項(xiàng)目二期、三期盡管受調(diào)查取證時(shí)間及2022年行業(yè)及市場(chǎng)影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度有所放緩，但新項(xiàng)目整體進(jìn)展已經(jīng)接近50%，進(jìn)度基本上超出預(yù)期。

（2）補(bǔ)充披露該項(xiàng)目土地開(kāi)店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，存不存在獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險(xiǎn)，若有，請(qǐng)作有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范。

企業(yè)的蜂窩陶瓷載體產(chǎn)品主要立即用戶(hù)是金屬催化劑生產(chǎn)商，最后用于柴油汽車(chē)全車(chē)生產(chǎn)商或服務(wù)器生產(chǎn)商等終端產(chǎn)品用戶(hù)。在國(guó)六標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)絕大多數(shù)立即客戶(hù)都聚在長(zhǎng)三角地區(qū)，因而企業(yè)本項(xiàng)目選址在同一個(gè)處在長(zhǎng)三角地區(qū)的安徽蚌埠。將來(lái)該生產(chǎn)地會(huì)使企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)配套設(shè)施、領(lǐng)域信息搜集、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)拓展、以客戶(hù)為中心時(shí)效性等多個(gè)方面具有較好的地區(qū)方便快捷優(yōu)點(diǎn)。本項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃商業(yè)用地140畝，企業(yè)已經(jīng)取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)，不會(huì)有獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險(xiǎn)，主要清單如下所示：

（3）融合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、領(lǐng)域供求布局轉(zhuǎn)變，剖析此項(xiàng)目預(yù)估投產(chǎn)后存不存在生產(chǎn)能力消化風(fēng)險(xiǎn)性，若有，請(qǐng)作有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范。

企業(yè)投建該項(xiàng)目能夠滿(mǎn)足國(guó)六全面推行所帶來(lái)的日益提高市場(chǎng)需求，進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，充分發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，夯實(shí)市場(chǎng)地位，通過(guò)綜合考慮和討論決定的。企業(yè)作為我國(guó)大媒介領(lǐng)軍企業(yè)，根據(jù)前期積累沉淀，企業(yè)產(chǎn)品不斷得到用戶(hù)和消費(fèi)者的認(rèn)可，公司現(xiàn)階段獲得總和正在開(kāi)發(fā)的國(guó)六項(xiàng)目已經(jīng)遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)五階段，企業(yè)的市場(chǎng)份額、顧客市場(chǎng)占有率不斷提升。除此之外，近些年企業(yè)大力開(kāi)拓國(guó)外顧客，國(guó)外銷(xiāo)售總額逐年遞增，公司具有生產(chǎn)能力不能滿(mǎn)足新增客戶(hù)的隱性需求，因而該項(xiàng)目在正常市場(chǎng)發(fā)展和市場(chǎng)的需求前提下，不會(huì)有生產(chǎn)能力消化風(fēng)險(xiǎn)性。此外，新增產(chǎn)能釋放消化吸收一樣遭受將來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)行政策、中下游市場(chǎng)的需求等多種因素危害。如將來(lái)中下游市場(chǎng)的需求提高大跳水，則有可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力消化吸收造成一定的影響，存有生產(chǎn)過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

1、查看移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項(xiàng)目實(shí)際投資構(gòu)成清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計(jì)劃；

2、采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理，掌握移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項(xiàng)目土地開(kāi)店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，掌握存不存在獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險(xiǎn)；

3、采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理，掌握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、領(lǐng)域供求布局轉(zhuǎn)變，掌握此項(xiàng)目預(yù)估投產(chǎn)后存不存在生產(chǎn)能力消化風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露新項(xiàng)目的實(shí)際投資構(gòu)成及清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施是不是超出預(yù)期實(shí)際情況；

2、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露該項(xiàng)目土地開(kāi)店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，不會(huì)有獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險(xiǎn)；

3、企業(yè)移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項(xiàng)目所有投產(chǎn)后在這個(gè)市場(chǎng)正常的要求情況下不會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)能力消化吸收風(fēng)險(xiǎn)性；

4、公司已經(jīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、采訪公司管理人員，掌握移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器項(xiàng)目執(zhí)行的最新消息，項(xiàng)目實(shí)施是不是超出預(yù)期；掌握在現(xiàn)在市場(chǎng)前提下，該項(xiàng)目投產(chǎn)后是不是依然能將新增產(chǎn)能消化吸收；

2、獲得移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器項(xiàng)目投入賬表，融合項(xiàng)目明細(xì)查驗(yàn)關(guān)鍵供貨合同、支付情況及施工進(jìn)度；

3、對(duì)移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地勘查；

4、查驗(yàn)移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器項(xiàng)目所在地塊土地交易協(xié)議書(shū)、土地招拍掛辦理手續(xù)、土地出讓收據(jù)單及其土地使用權(quán)證。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

移動(dòng)源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項(xiàng)目資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計(jì)劃超出預(yù)期；此項(xiàng)目土地開(kāi)店選址有效，所需要地都已審批，不會(huì)有用地批復(fù)大跳水風(fēng)險(xiǎn)；隨著商用汽車(chē)重卡市場(chǎng)市場(chǎng)需求的逐步恢復(fù)，此項(xiàng)目生產(chǎn)能力消化吸收風(fēng)險(xiǎn)性比較低。

難題8、有關(guān)庫(kù)存商品。

據(jù)公布，企業(yè)采用“供應(yīng)鏈一體化”加合理庫(kù)存的生產(chǎn)方式。企業(yè)蜂窩陶瓷載體和環(huán)保節(jié)能蓄熱體產(chǎn)品主要為補(bǔ)貨式生產(chǎn)與訂單式生產(chǎn)緊密結(jié)合。2020年-2022年企業(yè)期末存貨賬戶(hù)余額分別是17,998.11萬(wàn)余元、22,854.83萬(wàn)余元、30,363.57萬(wàn)余元，不斷增加。企業(yè)今天計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備3,114.07萬(wàn)余元，公司稱(chēng)主要系2022年企業(yè)動(dòng)工率很低難以形成產(chǎn)業(yè)化效用，加上商品一般按年適當(dāng)減價(jià)危害，導(dǎo)致一些盈利比較低的商品發(fā)生產(chǎn)品成本高過(guò)預(yù)估銷(xiāo)售單價(jià)的現(xiàn)象，同時(shí)公司一部分磨具因排放法規(guī)更新以及用戶(hù)規(guī)范變動(dòng)（如孔相對(duì)密度、凈重系統(tǒng)分區(qū)轉(zhuǎn)變等），導(dǎo)致早期磨具沒(méi)法滿(mǎn)足用戶(hù)規(guī)定。請(qǐng)企業(yè)：（1）分產(chǎn)品介紹近三年庫(kù)存商品的庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造，存不存在長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表、庫(kù)存積壓等情況，同時(shí)結(jié)合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測(cè)試方式，表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；（2）融合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況，補(bǔ)充披露存不存在今天集中化超大金額計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備的情況；（3）融合在手訂單狀況、企業(yè)生產(chǎn)方式，表明企業(yè)庫(kù)存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

（1）分產(chǎn)品介紹近三年庫(kù)存商品的庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造，存不存在長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表、庫(kù)存積壓等情況，同時(shí)結(jié)合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測(cè)試方式，表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；

1.企業(yè)近三年庫(kù)存商品的庫(kù)存報(bào)表情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注①：2022年庫(kù)存產(chǎn)品主要是以國(guó)六為主，國(guó)六產(chǎn)品期終基金凈值為12,390.24萬(wàn)余元，占總庫(kù)存產(chǎn)品基金凈值比例是76.14%。

（接好表）

（接好表）

2020年至2022年企業(yè)庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表主要體現(xiàn)在1年之內(nèi)，歷年占有率分別是81.75%、81.50%和86.03%。3年及以上很長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存商品占有率皆在5%下列；2022年末2-3年庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存商品占有率2.23%大多為庫(kù)存產(chǎn)品；1-2年庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存商品占有率6.77%。融合不一樣類(lèi)型庫(kù)存商品來(lái)說(shuō)，詳細(xì)如下：

①原料

2022年末，企業(yè)原料庫(kù)存報(bào)表在3年以上占存貨余額比例是3.83%，其中包括企業(yè)分公司德州市奧深依據(jù)項(xiàng)目需求而存儲(chǔ)的工業(yè)窯爐及廢氣凈化設(shè)備生產(chǎn)制造構(gòu)件及建筑鋼材約908.18萬(wàn)余元，通常是離心風(fēng)機(jī)、吸咐轉(zhuǎn)軸、燃燒機(jī)及不銹鋼板材等。這一部分原材料質(zhì)量穩(wěn)定，實(shí)用性強(qiáng)，應(yīng)用率很高。去除這一部分危害，庫(kù)存報(bào)表3年及以上原料占存貨余額比例是1.16%。此外包括企業(yè)因環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換生產(chǎn)制造蜂窩陶瓷載體原材料約200萬(wàn)余元，此一部分庫(kù)存商品因預(yù)估市場(chǎng)銷(xiāo)售補(bǔ)貨和實(shí)際訂單信息有所差異導(dǎo)致。截止到2023年5月31日，企業(yè)3年及以上庫(kù)存報(bào)表原料已消化吸收57.40萬(wàn)余元；2-3年庫(kù)存報(bào)表原料已消化吸收34.57萬(wàn)余元，因此它們的存在長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表，如果因環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換生產(chǎn)制造蜂窩陶瓷載體的原材料在逐步地消化吸收，之后本年度會(huì)逐步耗費(fèi)結(jié)束。

②庫(kù)存產(chǎn)品

2022年末，企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品庫(kù)存報(bào)表3年及以上庫(kù)存商品為322.38萬(wàn)余元，其占有率僅是0.95%，其中包括環(huán)保節(jié)能蓄熱體297萬(wàn)余元。蓄熱體產(chǎn)品是企業(yè)初期在節(jié)能環(huán)保行業(yè)商品，其沒(méi)有保質(zhì)期規(guī)定，不受影響市場(chǎng)銷(xiāo)售，出自于謹(jǐn)慎性原則考慮到已全額的計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，可是后面還可以市場(chǎng)銷(xiāo)售。截止到2023年5月31日，企業(yè)2年及以上庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存產(chǎn)品通常是國(guó)六商品，正處于國(guó)六排放標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行階段，集團(tuán)公司貯備的國(guó)六商品伴隨著市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)暖能持續(xù)市場(chǎng)銷(xiāo)售，因此該類(lèi)庫(kù)存商品不會(huì)有庫(kù)存積壓。

③發(fā)出商品

2022年末，企業(yè)發(fā)出商品庫(kù)存報(bào)表在3年以上庫(kù)存商品總金額63.86萬(wàn)余元，占有率僅是0.19%，額度比較低。產(chǎn)生長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表根本原因是企業(yè)產(chǎn)品清算一般是發(fā)布清算，此一些產(chǎn)品根據(jù)客戶(hù)的發(fā)貨，因?yàn)橐徊糠之a(chǎn)品規(guī)格少許超過(guò)顧客需求量，臨時(shí)未作工程驗(yàn)收，故導(dǎo)致長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表，公司已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測(cè)試方式

負(fù)債表日按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨的成本高過(guò)其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入。

在確認(rèn)存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以獲得的靠譜直接證據(jù)為載體，而且考慮到擁有庫(kù)存商品的效果、負(fù)債表日后事項(xiàng)危害等多種因素。

企業(yè)按時(shí)編寫(xiě)庫(kù)存報(bào)表分析表并及時(shí)對(duì)庫(kù)存開(kāi)展匯總，融合各種類(lèi)型庫(kù)存商品的估價(jià)入庫(kù)狀況、歷史時(shí)間及預(yù)估銷(xiāo)售狀況，由各個(gè)部門(mén)綜合評(píng)定，并且對(duì)庫(kù)存商品開(kāi)展資產(chǎn)減值計(jì)算，各種別存貨跌價(jià)計(jì)提考慮到如下所示：

①庫(kù)存產(chǎn)品等可以直接用以售賣(mài)的庫(kù)存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，以這個(gè)庫(kù)存商品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。為實(shí)行買(mǎi)賣(mài)合同或是勞動(dòng)用工合同而所持有的庫(kù)存商品，以合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；針對(duì)無(wú)訂單信息相匹配的庫(kù)存產(chǎn)品，以近期期內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。

②必須經(jīng)過(guò)處理的原材料庫(kù)存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，以生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。

③資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一般按單獨(dú)庫(kù)存商品新項(xiàng)目記提；針對(duì)總數(shù)多種多樣、價(jià)格相對(duì)較低的庫(kù)存商品，按庫(kù)存商品類(lèi)型記提。

④負(fù)債表日假如之前減記存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失，則減記金額給予修復(fù)，并在原有已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)到金額計(jì)入。

2022年度企業(yè)庫(kù)存商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3,114.07萬(wàn)余元，期終資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額3,708.99萬(wàn)余元，較2021年末提高311.92%增長(zhǎng)額2,808.56萬(wàn)余元，關(guān)鍵提升新項(xiàng)目系自制半成品和庫(kù)存產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備較最初提升2,598.78萬(wàn)余元，2022年度自制半成品和庫(kù)存產(chǎn)品急劇提高關(guān)鍵受到了下列條件的限制：①因法規(guī)及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)更新，導(dǎo)致一部分庫(kù)存產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售滯銷(xiāo)品，視作售價(jià)是0元，提升跌價(jià)準(zhǔn)備985.30萬(wàn)余元。②技術(shù)性條件的限制，導(dǎo)致一些產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣(mài)非預(yù)估銷(xiāo)售市場(chǎng)，價(jià)格較高提升跌價(jià)準(zhǔn)備1,085.79萬(wàn)余元。③成本費(fèi)提高條件的限制，因?yàn)椴牧虾腿細(xì)鉂q價(jià)，導(dǎo)致產(chǎn)品成本升高提升跌價(jià)準(zhǔn)備527.69萬(wàn)余元。

綜上所述，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提保持著一貫性標(biāo)準(zhǔn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的記提是足夠的、科學(xué)合理的，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（2）融合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況，補(bǔ)充披露存不存在今天集中化超大金額計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備的情況。

2022年因商用汽車(chē)重卡市場(chǎng)受市場(chǎng)需求過(guò)多透現(xiàn)產(chǎn)生要求變緩，累加公共衛(wèi)生服務(wù)局勢(shì)危害生產(chǎn)活動(dòng)受到限制，石油價(jià)格高位運(yùn)行等因素的影響，行業(yè)整體處于低位工作狀態(tài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和商用汽車(chē)重卡市場(chǎng)市場(chǎng)熱度關(guān)系性很強(qiáng)，2022年市場(chǎng)的需求降低造成報(bào)告期企業(yè)銷(xiāo)售額降低，產(chǎn)銷(xiāo)率減少導(dǎo)致生產(chǎn)成本高過(guò)市場(chǎng)價(jià)格以及用戶(hù)對(duì)國(guó)六產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)等多種因素導(dǎo)致企業(yè)一部分庫(kù)存商品發(fā)生資產(chǎn)減值征兆，公司在2022年記提3,114.07萬(wàn)余元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

公司及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司近三年計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：左右數(shù)據(jù)信息來(lái)自各上市公司公布披露信息內(nèi)容。

從以上來(lái)說(shuō)，2021年企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備變化趨勢(shì)與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司基本一致，企業(yè)2022年計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備發(fā)展趨勢(shì)除中自科技外與其它同行業(yè)可比公司存有不一致的情況，根本原因是：上述同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司雖同屬商用汽車(chē)產(chǎn)業(yè)上下游，但是具體商品存在一定差別。廠生產(chǎn)的蜂窩陶瓷載體，歸屬于最上游產(chǎn)品。企業(yè)2022年生產(chǎn)和銷(xiāo)售較上年同期大幅下降，因此出現(xiàn)一部分庫(kù)存商品發(fā)生資產(chǎn)減值征兆的情況。

（3）融合在手訂單狀況、企業(yè)生產(chǎn)方式，表明企業(yè)庫(kù)存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

企業(yè)蜂窩陶瓷載體選用特色化市場(chǎng)銷(xiāo)售，2022年度蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）為19,447.35萬(wàn)余元，完成銷(xiāo)售額為17,782.68萬(wàn)余元，截止到2022年12月企業(yè)蜂窩陶瓷載體存貨余額為15,813.10萬(wàn)余元。2023年第一季度，企業(yè)蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）大約為11,564.44萬(wàn)余元，完成銷(xiāo)售額為9,264.74萬(wàn)余元，蜂窩陶瓷載體存貨余額為13,903.60萬(wàn)余元,已消化吸收蜂窩陶瓷載體庫(kù)存產(chǎn)品1,909.50萬(wàn)余元。企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)品大多為蜂窩陶瓷載體商品，本產(chǎn)品下游企業(yè)對(duì)供應(yīng)及時(shí)性要求很高，嚴(yán)格管理創(chuàng)建庫(kù)存值。供應(yīng)時(shí)效性為依托公司被開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)變成合格供應(yīng)商的重要指標(biāo)之一，企業(yè)為確保立即供應(yīng)，避免缺貨、斷貨等情況發(fā)生，企業(yè)通常采用“供應(yīng)鏈一體化”的方式，并依據(jù)每個(gè)關(guān)鍵下游企業(yè)前瞻性市場(chǎng)需求分析和市場(chǎng)狀況創(chuàng)建必須的庫(kù)存值。2022年是企業(yè)宣布變?yōu)橐試?guó)六商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主導(dǎo)的第一個(gè)詳細(xì)本年度，企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)品賬面金額較早期出現(xiàn)大幅上升，根本原因是：

①伴隨著國(guó)六標(biāo)準(zhǔn)全面推行，柴油汽車(chē)排出后處理系統(tǒng)應(yīng)用3塊直連式媒介（DOC、SCR、ASC）和1塊壁流式的媒介（DPF）。公司現(xiàn)階段生產(chǎn)和銷(xiāo)售國(guó)六系列產(chǎn)品多規(guī)格型號(hào)蜂窩陶瓷載體，因國(guó)六后處理系統(tǒng)應(yīng)用的載體產(chǎn)品類(lèi)別、產(chǎn)品型號(hào)增加，為了確保供應(yīng)的時(shí)效性，企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的對(duì)于各種類(lèi)型各規(guī)格型號(hào)設(shè)備進(jìn)行庫(kù)存值補(bǔ)貨并有最少生產(chǎn)批次規(guī)定，造成庫(kù)存產(chǎn)品提升。

②在柴油汽車(chē)排出后處理系統(tǒng)中，壁流式的媒介（DPF）要在國(guó)六標(biāo)準(zhǔn)前提下較國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)新增加商品，其加工工序較直連式媒介大量，燒制時(shí)間比較長(zhǎng)，且以其物理性質(zhì)和技術(shù)規(guī)格要求不一樣造成該產(chǎn)品產(chǎn)品成本更高一些，導(dǎo)致相對(duì)應(yīng)庫(kù)存產(chǎn)品額度大幅上升，在一定程度上拉高了庫(kù)存產(chǎn)品帳面價(jià)值。

③2022年初業(yè)內(nèi)對(duì)重卡市場(chǎng)轉(zhuǎn)暖行情的開(kāi)朗預(yù)測(cè)，累加后面中國(guó)下行壓力，重型卡車(chē)終端需求加快委縮，導(dǎo)致企業(yè)有一部分庫(kù)存產(chǎn)品存有庫(kù)存積壓的情況。

伴隨著后面銷(xiāo)售市場(chǎng)終端需求逐步恢復(fù)至正常范圍，企業(yè)蜂窩陶瓷載體庫(kù)存商品會(huì)適當(dāng)調(diào)整，庫(kù)存商品與訂單信息契合度將趨向正常的。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

1、查看企業(yè)近三年庫(kù)存商品分新產(chǎn)品的庫(kù)存報(bào)表構(gòu)造，采訪公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，了解產(chǎn)品庫(kù)存商品存不存在長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表、庫(kù)存積壓等情況；采訪年檢會(huì)計(jì)，掌握資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測(cè)試方式；掌握資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；

2、采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理、年檢會(huì)計(jì)，融合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況，掌握存不存在今天集中化超大金額計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備的情況；

3、采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理，獲得手中訂單詳情，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)方式，了解產(chǎn)品庫(kù)存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

1、企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提有效、充足，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；

2、企業(yè)2022年計(jì)提存貨跌價(jià)備受到了領(lǐng)域危害，未擺脫行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，不會(huì)有集中化超大金額計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備的情況；

3、企業(yè)庫(kù)存商品與訂單信息配對(duì)，與上一期不會(huì)有根本變化。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評(píng)價(jià)和生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)物流循環(huán)系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品補(bǔ)貨模式在當(dāng)年度是不是出現(xiàn)了改變，掌握在手訂單狀況，掌握2022年度銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的情形下存貨余額不斷增加的重要原因；

3、對(duì)期末存貨庫(kù)存量實(shí)行匯總程序流程，明確庫(kù)存商品期末庫(kù)存帳實(shí)相符；

4、獲得庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表統(tǒng)計(jì)表并核查庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表區(qū)劃準(zhǔn)確性，關(guān)心長(zhǎng)庫(kù)存報(bào)表庫(kù)存商品產(chǎn)生的原因；

5、核查企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策是否可行，從而獲取存貨跌價(jià)測(cè)算表實(shí)行重算程序流程，明確資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提詳細(xì)精確；

6、獲得同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)存貨跌價(jià)計(jì)提比例，比照企業(yè)計(jì)提比例，核查是不是存在一定差別。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提充足并且具有合理化，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)具備合理化，企業(yè)不會(huì)有今天集中化超大金額計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備的情況，企業(yè)庫(kù)存商品與在手訂單狀況的公布符合公司具體情況。

難題9、有關(guān)應(yīng)收帳款。

2020年-2022年，應(yīng)收賬款余額分別是11,578.43萬(wàn)余元、17,870.99萬(wàn)元和8,450.53萬(wàn)余元，2023年一季度應(yīng)收賬款余額為12,330.88萬(wàn)余元。2022年企業(yè)前五大應(yīng)收帳款顧客總計(jì)5,730.62萬(wàn)余元，總計(jì)占有率60.42%。期終壞賬損失賬戶(hù)余額比上期終降低903.95萬(wàn)余元，匯報(bào)公布主要系今天沖回壞賬損失減值損失而致。企業(yè)未公布應(yīng)收帳款組合中各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例。請(qǐng)企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售狀況，包含客戶(hù)名稱(chēng)、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷(xiāo)售額額度及確定時(shí)長(zhǎng)、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計(jì)提壞賬損失；（2）解釋說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例，與之前年度、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司是不是存在較大的差別。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

（1）補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售狀況，包含客戶(hù)名稱(chēng)、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷(xiāo)售額額度及確定時(shí)長(zhǎng)、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計(jì)提壞賬損失。

1.截止到2022年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2.截止到2021年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

3.截止到2020年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2022年期終應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備較上年同期明顯下降，根本原因是：①2022年受商用汽車(chē)重卡行業(yè)市場(chǎng)熱度下滑危害導(dǎo)致企業(yè)銷(xiāo)售額大幅降低，與此同時(shí)早期市場(chǎng)銷(xiāo)售所形成的應(yīng)收帳款在2022年逐漸到還款周期，顧客按照合同約定在個(gè)人信用期限內(nèi)支付，導(dǎo)致企業(yè)2022年市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)收金額超過(guò)本期銷(xiāo)售額。②公司主要大顧客信譽(yù)度不錯(cuò)，基本上都可以在合同約定的個(gè)人信用期限內(nèi)付貨款，因此企業(yè)核心客戶(hù)應(yīng)收賬款賬齡基本都是在1年之內(nèi)。伴隨著2022年度應(yīng)收賬款余額的下降，企業(yè)期終應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備也進(jìn)一步減少。

（2）解釋說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例，與之前年度、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司是不是存在較大的差別。

1.企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例與之前年度不存在較大的差別

2.企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司不存在較大的差別

注：左右數(shù)據(jù)信息來(lái)自各上市公司公布披露信息內(nèi)容。

綜上所述，企業(yè)2022年應(yīng)收帳款壞賬計(jì)提政策與之前保持一致。積極與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)數(shù)據(jù)分析，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提占比較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司無(wú)特大差別。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

1、查看前五大應(yīng)收帳款借款方相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售狀況，包含客戶(hù)名稱(chēng)、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷(xiāo)售額額度及確定時(shí)長(zhǎng)、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計(jì)提壞賬損失；

2、查詢(xún)企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計(jì)提比例，理解與之前年度、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司是不是存在較大的差別。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售狀況，包含客戶(hù)名稱(chēng)、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷(xiāo)售額額度及確定時(shí)長(zhǎng)、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計(jì)提壞賬損失；

2、企業(yè)2022年應(yīng)收帳款壞賬計(jì)提政策與之前保持一致。積極與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)數(shù)據(jù)分析，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提占比較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)無(wú)特大差別，合乎行業(yè)特性。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評(píng)價(jià)了及銷(xiāo)售與收付款循環(huán)系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、采訪公司管理人員，掌握2022年應(yīng)收帳款年底賬戶(hù)余額及應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備大幅度減少的主要原因，融合公司銷(xiāo)售與收付款情況分析是否可行；

3、核查企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備會(huì)計(jì)制度是否可行，從而獲取企業(yè)壞賬損失測(cè)算表實(shí)行重算程序流程；

4、獲得核心客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)合同，查驗(yàn)授信政策、銷(xiāo)售商品、銷(xiāo)售單價(jià)等協(xié)議是不是出現(xiàn)了改變；

5、對(duì)核心客戶(hù)期終應(yīng)收賬款余額及本期銷(xiāo)售總額實(shí)行函證程序，將詢(xún)證回復(fù)函額度與賬面金額進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行檢查顧客回復(fù)函詳細(xì)地址及出函詳細(xì)地址等核查詢(xún)證的穩(wěn)定性；

6、獲得同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備會(huì)計(jì)制度進(jìn)行比較，剖析是不是存在較大的差別；

7、針對(duì)不同收入準(zhǔn)則現(xiàn)行政策查驗(yàn)企業(yè)應(yīng)收帳款確定根據(jù)，即出貨單、簽收表、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、報(bào)關(guān)資料、提單等，審查企業(yè)應(yīng)收帳款確定是否恰當(dāng)、詳細(xì)；

8、根據(jù)天眼查等公開(kāi)渠道查看關(guān)鍵應(yīng)收賬款企業(yè)工商登記信息，理解與公司業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以分辨它與公司及企業(yè)董監(jiān)高、持倉(cāng)5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性，存不存在經(jīng)營(yíng)不佳造成應(yīng)收賬款不能取回的現(xiàn)象。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

1、企業(yè)2022年末壞賬損失賬戶(hù)余額比上期終降低主要系銷(xiāo)售額大幅降低及早期市場(chǎng)銷(xiāo)售所形成的應(yīng)收帳款取回而致，壞賬損失變化具備科學(xué)性；

2、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例和以往本年度維持一貫性、與同行上市企業(yè)不存在較大的差別，企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備額度記提充足。

難題10、關(guān)于長(zhǎng)短期貸款。

報(bào)告期末，流動(dòng)資產(chǎn)22.061.42萬(wàn)余元。短期貸款賬戶(hù)余額20.901.04萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)11.04%。長(zhǎng)期貸款賬戶(hù)余額11.760.22萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)1080.76%，公司稱(chēng)通常是今天為了滿(mǎn)足工程建設(shè)需求強(qiáng)烈金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期融資而致。企業(yè)一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款1.918.65萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)627.67%。請(qǐng)公司說(shuō)明在流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)性充足的情形下長(zhǎng)短期貸款比較高的原因和合理化，同時(shí)結(jié)合有關(guān)貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金要求、還貸分配等剖析企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)及擬所采取的解決對(duì)策。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

1.截止到2022年12月31日，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2.截止到2022年12月31日，公司借款情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

3.企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)性充足的情形下長(zhǎng)短期貸款比較高的原因和合理化

①截止到2022年末企業(yè)貸幣余額為22,061.42萬(wàn)余元，在其中募集資金專(zhuān)戶(hù)賬戶(hù)余額為5,671.53萬(wàn)余元，應(yīng)用閑置募集資金臨時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金3,000萬(wàn)余元，承兌擔(dān)保金4,102.90萬(wàn)余元，已有不受到限制（沒(méi)有募資）的盈余流動(dòng)資產(chǎn)為9,286.99萬(wàn)余元。企業(yè)的短期貸款主要運(yùn)用于：1）付款材料款、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金要求；2）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)資金需求量比較大，在充分考慮生產(chǎn)時(shí)間、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)、臨時(shí)性材料準(zhǔn)備及緊急采購(gòu)等多種因素的前提下，提升一定比例的邊際貢獻(xiàn)率，便于隨時(shí)隨地資金周轉(zhuǎn)應(yīng)用；3）還款已過(guò)期的短期負(fù)債。企業(yè)2023年第一季度必須還款短期貸款6,024.66萬(wàn)余元。因而，企業(yè)提早籌備資金并保持一定金額的短期貸款具備合理化。

②企業(yè)長(zhǎng)期貸款主要運(yùn)用于安徽省奧福移動(dòng)源廢氣凈化處理蜂窩狀陶瓷媒介工程建設(shè)，此項(xiàng)目預(yù)估投資額49,000萬(wàn)余元，資金來(lái)源為自籌資金（方案70%銀行借款和30%自籌資金）。結(jié)合公司工程建設(shè)要求于報(bào)告期籌集資金分期付款付息長(zhǎng)期貸款，具有一定的合理化。

4.短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)及擬所采取的解決對(duì)策

企業(yè)未來(lái)還貸分配詳細(xì)如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資本、項(xiàng)目資金及產(chǎn)品研發(fā)融資需求均逐年上升，銀行貸款是企業(yè)極為重要的融資模式。截止到2022年12月31日，公司已經(jīng)得到銀行授信65,929.22萬(wàn)余元，已用信用額度34,315.87萬(wàn)余元，仍保存31,613.36萬(wàn)余元信用額度沒(méi)有使用，其中一年以?xún)?nèi)銀行授信為23,413.82萬(wàn)余元，早已遮蓋一年以?xún)?nèi)還款協(xié)議。除此之外，核心客戶(hù)個(gè)人信用度很高，伴隨著2023年業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)暖，銷(xiāo)售額較上年同期有所增加，將來(lái)銷(xiāo)售回款可以滿(mǎn)足企業(yè)償還債務(wù)規(guī)定，短時(shí)間不會(huì)出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)。那如果將來(lái)下游產(chǎn)業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)或相關(guān)行業(yè)政策變化危害造成行業(yè)景氣指數(shù)降低，往往會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)斐刹焕绊憽Ｈ羝髽I(yè)無(wú)法及時(shí)取回應(yīng)收帳款或通過(guò)一些融資方式立即獲得流動(dòng)性支持，短時(shí)間必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，存在一定償債風(fēng)險(xiǎn)。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

查看企業(yè)2022年末流動(dòng)資產(chǎn)、短期內(nèi)和長(zhǎng)期貸款、授信額度狀況，采訪公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，掌握貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金要求、還貸分配等，企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)及擬所采取的解決對(duì)策。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

核心客戶(hù)個(gè)人信用度很高，如2023年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)暖，公司出售與去年同期相比有所增加，將來(lái)銷(xiāo)售回款可以滿(mǎn)足企業(yè)償還債務(wù)規(guī)定，短期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)，可是，若后面市場(chǎng)的需求下降，企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，無(wú)法及時(shí)取回應(yīng)收帳款或通過(guò)一些融資方式立即獲得流動(dòng)性支持，短時(shí)間必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，存在一定償債風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評(píng)價(jià)和流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)融資等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品最新融資需求、現(xiàn)金流量現(xiàn)況、處理資金短缺的路徑、銀行信貸及信用額度應(yīng)用情況及其對(duì)于短期貸款的還款協(xié)議；

3、獲得企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，篩選自籌資金和募資盈余及其資金分配受到限制狀況；

4、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)銀行帳戶(hù)實(shí)行銀行回單核查及其金融機(jī)構(gòu)函證程序，將詢(xún)證回復(fù)函額度與賬面金額進(jìn)行確認(rèn)；

5、獲得企業(yè)銀行長(zhǎng)短期貸款賬表、借款協(xié)議、借款合同、授信額度合同書(shū)、收付款回單和還貸回單等相關(guān)資料，查驗(yàn)有關(guān)貸款信息內(nèi)容并實(shí)施函證程序，將回復(fù)函紀(jì)錄與賬目進(jìn)行確認(rèn)；

6、融合企業(yè)整體借款的信用額度，點(diǎn)評(píng)賬目資產(chǎn)流動(dòng)狀況；

7、查驗(yàn)企業(yè)借款協(xié)議，依據(jù)合同約定的特殊條款，分辨風(fēng)險(xiǎn)性敞口額度是否可行，有關(guān)的申請(qǐng)流程是否規(guī)范，評(píng)定有關(guān)合同書(shū)存不存在信用違約風(fēng)險(xiǎn)性；

8、掌握奧福環(huán)保過(guò)后的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，融合銀行貸款過(guò)后的償還和續(xù)簽狀況，點(diǎn)評(píng)其償債能力指標(biāo)。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

融合2022年末流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)造，考慮到扣減募資和使用受限資金后總量自籌資金適用范圍，根據(jù)公司現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)情況及未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)水平和經(jīng)營(yíng)要求基本上配對(duì)，具備合理化；從企業(yè)解決短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)的舉措來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段不會(huì)有短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)。

難題11、有關(guān)固資。

報(bào)告期末，公司固定資產(chǎn)47,320.72萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)43.79%，公司稱(chēng)主要系今天機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)車(chē)間工程驗(yàn)收交付使用而致。請(qǐng)企業(yè)：（1）填補(bǔ)新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計(jì)的折舊率；（2）填補(bǔ)剖析國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報(bào)告期減值計(jì)提是不是充足，將來(lái)折舊攤銷(xiāo)對(duì)公司凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

（1）填補(bǔ)新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計(jì)的折舊率。

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：燒制工藝流程為牽制蜂窩狀陶瓷商品生產(chǎn)量的重要工藝流程，企業(yè)以燒制工藝流程的機(jī)器工業(yè)窯爐在單位時(shí)間總產(chǎn)量做為產(chǎn)能的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。

（2）填補(bǔ)剖析國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報(bào)告期減值計(jì)提是不是充足，將來(lái)折舊攤銷(xiāo)對(duì)公司凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

1.企業(yè)國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)械設(shè)備不存在較大的資產(chǎn)減值征兆

企業(yè)的蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)流水線為通用性生產(chǎn)流水線，可生產(chǎn)各排放標(biāo)準(zhǔn)瓷器媒介。國(guó)六標(biāo)準(zhǔn)媒介和國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)媒介區(qū)別在于，國(guó)五媒介為直連式媒介，國(guó)六媒介不僅有直連式又有壁流式的。國(guó)六直連式和國(guó)五直通式的差別通常是開(kāi)孔率更高一些、壁特薄、比表面更高；國(guó)六壁流式的媒介生產(chǎn)過(guò)程要先把它生產(chǎn)制造為直連式媒介，再經(jīng)過(guò)打堵孔工藝流程后進(jìn)行生產(chǎn)。企業(yè)國(guó)六載體工藝流程步驟并沒(méi)產(chǎn)生變化，需要調(diào)整是指產(chǎn)品配方以及配套擠出模具和工配件，及在燒制時(shí)期的提溫曲線圖不一樣加工過(guò)程工藝指標(biāo)。原國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)常用生產(chǎn)流水線機(jī)械設(shè)備根據(jù)對(duì)一部分工藝流程（如：擠壓工藝流程只需拆換磨具、燒制工藝流程調(diào)節(jié)燒制曲線圖、壁流式的媒介提升打堵孔工藝流程等）調(diào)整后都可通用性正常使用，原來(lái)生產(chǎn)線機(jī)器設(shè)備不容易停止使用，并沒(méi)有閑置不用，所以不用擔(dān)心顯著資產(chǎn)減值征兆。

2.將來(lái)折舊攤銷(xiāo)對(duì)公司凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響

國(guó)五機(jī)器設(shè)備現(xiàn)階段已經(jīng)基本調(diào)整至國(guó)六商品生產(chǎn)流水線，國(guó)五機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)折舊的記提沿用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，預(yù)估不容易對(duì)于未來(lái)純利潤(rùn)造成嚴(yán)重危害。

新增加機(jī)器的預(yù)估年折舊費(fèi)額度大約為1,051.50萬(wàn)余元，折舊費(fèi)的提高就會(huì)帶來(lái)產(chǎn)品成本的上升，若市場(chǎng)前景恢復(fù)到正常范圍，企業(yè)新增加機(jī)器設(shè)備提高生產(chǎn)能力后，產(chǎn)品成本增大的生產(chǎn)成本將無(wú)法有很大變化，也不會(huì)對(duì)純利潤(rùn)造成嚴(yán)重危害。如果將來(lái)銷(xiāo)售市場(chǎng)修復(fù)大跳水，企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)率低于正常水準(zhǔn)，新增加折舊費(fèi)可能減少公司凈利潤(rùn)。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

1、查看新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計(jì)的折舊率狀況；

2、采訪公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，掌握國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報(bào)告期減值計(jì)提是不是充足，將來(lái)折舊攤銷(xiāo)對(duì)公司凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計(jì)的折舊率狀況；

2、公司已經(jīng)填補(bǔ)剖析國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)械設(shè)備不存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報(bào)告期減值計(jì)提充足，將來(lái)折舊攤銷(xiāo)預(yù)估不容易對(duì)于未來(lái)純利潤(rùn)造成嚴(yán)重危害。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評(píng)價(jià)和固資有關(guān)的內(nèi)控制度和設(shè)計(jì)，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)作合理；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品對(duì)新增固定資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)能后面布置的考慮到，掌握國(guó)五標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械設(shè)備與國(guó)六標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器的通用性狀況；

3、獲得固定資產(chǎn)卡片清單，剖析預(yù)計(jì)使用年限的合理化并重算固定資產(chǎn)折舊，同時(shí)結(jié)合機(jī)器設(shè)備主要用途剖析費(fèi)用科目的合理化；

4、對(duì)固資實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)程序流程，查驗(yàn)實(shí)際情況，以確定存不存在資產(chǎn)減值征兆；有效評(píng)定公司管理人員對(duì)長(zhǎng)期性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備征兆的分析，謹(jǐn)慎點(diǎn)評(píng)存不存在高管喜好；

5、獲得超大金額固資供貨合同、進(jìn)庫(kù)票據(jù)或設(shè)備安裝調(diào)試達(dá)標(biāo)票據(jù)、審批單及房屋建筑物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)等，分辨企業(yè)固定資產(chǎn)入賬使用價(jià)值、進(jìn)賬方式等正確與否；

6、獲得公司閑置不用固資明細(xì)、固定資產(chǎn)減值測(cè)試表，核查固資減值準(zhǔn)備計(jì)提的科學(xué)性和完好性。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

1、企業(yè)新增加固定資產(chǎn)入賬立即、做賬額度恰當(dāng)、預(yù)估的使用期有效、折舊率測(cè)算準(zhǔn)確無(wú)誤，新增產(chǎn)能合乎公司戰(zhàn)略規(guī)劃的需求，固定資產(chǎn)增加具備合理化；

2、企業(yè)國(guó)五機(jī)器設(shè)備具備實(shí)用性，企業(yè)對(duì)固資的資產(chǎn)減值征兆分辨有效，期終公司固定資產(chǎn)不會(huì)有減值準(zhǔn)備計(jì)提不規(guī)范、不審慎的情況。

難題12、有關(guān)研發(fā)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)變。

報(bào)告期末，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)總?cè)藬?shù)106人，同比下降了28.38%。請(qǐng)企業(yè)公布報(bào)告期研發(fā)團(tuán)隊(duì)同期相比大幅降低的原因和合理化，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)評(píng)定根據(jù)是不是發(fā)生變化。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

（1）企業(yè)公布報(bào)告期研發(fā)團(tuán)隊(duì)同期相比大幅降低的原因和合理化

企業(yè)近三年研發(fā)團(tuán)隊(duì)情況如下：

從以上看，2022年末企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)106人，較上年同期降低42人，大多為產(chǎn)品研發(fā)中試線輔助作業(yè)人員33人，盡管企業(yè)近些年研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)有所下降，但研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)占有率比較穩(wěn)定。企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)數(shù)量減少的主要原因是：①2022年企業(yè)受重型商用車(chē)行業(yè)景氣指數(shù)降低危害，融合本期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況，自2022年年里開(kāi)始實(shí)施降本增效措施。企業(yè)為提升人均效能，對(duì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)構(gòu)造進(jìn)行了升級(jí)，縮減了單核心職位研發(fā)團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。②企業(yè)合并了一部分產(chǎn)品研發(fā)崗位，通過(guò)提高研發(fā)團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)技能和引入高檔研發(fā)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展取代和優(yōu)化團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)等方法操縱人力成本。③企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)中試線一部分設(shè)備智能化水平的提高也減少了一部分職位的人才需求。

綜上所述，公布報(bào)告期的研發(fā)團(tuán)隊(duì)數(shù)量減少關(guān)鍵是是非非核心部門(mén)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，是結(jié)合公司市場(chǎng)情況和科研投入對(duì)策所做出的必需人員變動(dòng)，符合公司總體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)核心骨干平穩(wěn)，研發(fā)部門(mén)可深入推進(jìn)新技術(shù)和創(chuàng)新能力。因而，企業(yè)公布報(bào)告期的研發(fā)團(tuán)隊(duì)總數(shù)盡管有所下降，但研發(fā)人員占比較平穩(wěn)，所以該調(diào)節(jié)有助于提高企業(yè)研發(fā)效率，不會(huì)對(duì)公司目前生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品研發(fā)能力、主打產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)度等組成重要不良影響。

（2）企業(yè)公布報(bào)告期對(duì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)的確認(rèn)根據(jù)并沒(méi)有發(fā)生變化。

企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)的判定標(biāo)準(zhǔn)重要依據(jù)職工所屬單位及其實(shí)際工作崗位職責(zé)，將公司從事項(xiàng)目研發(fā)和有關(guān)技術(shù)革新主題活動(dòng)，以及對(duì)于上述情況主題活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管或者提供立即服務(wù)項(xiàng)目工作的人員評(píng)定為公司研發(fā)團(tuán)隊(duì)。企業(yè)2022年研發(fā)團(tuán)隊(duì)降低是企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)能力和效率提升的前提下所作的調(diào)節(jié)，針對(duì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)判定標(biāo)準(zhǔn)較之前年度不會(huì)有根本變化。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

查看企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)員工花名冊(cè)，采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理，掌握?qǐng)?bào)告期研發(fā)團(tuán)隊(duì)同期相比大幅降低的原因和合理化，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)評(píng)定根據(jù)是不是發(fā)生變化。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

企業(yè)2022年研發(fā)團(tuán)隊(duì)數(shù)量減少關(guān)鍵屬于非核心部門(mén)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，是結(jié)合公司發(fā)展趨勢(shì)各個(gè)階段要求所做出的必需人員變動(dòng)，合乎公司的經(jīng)營(yíng)對(duì)策；2022年研發(fā)團(tuán)隊(duì)判定標(biāo)準(zhǔn)較之前年度不會(huì)有根本變化。

難題13、有關(guān)租賃負(fù)債。

報(bào)告期末，租賃負(fù)債433.28萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)257.15%，公司稱(chēng)主要系應(yīng)對(duì)租來(lái)房屋建筑物房租提升而致。請(qǐng)企業(yè)解釋說(shuō)明租賃房屋有關(guān)情況，包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細(xì)地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

回應(yīng)：

一、公司說(shuō)明

1.截止到2022年12月31日，公司存續(xù)的房產(chǎn)租賃情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（接好表）

注：國(guó)外倉(cāng)庫(kù)租金計(jì)算規(guī)范是依據(jù)銀行對(duì)賬單填好。

2.企業(yè)2022年末租賃負(fù)債較上一期變化情況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2022年末較今年初應(yīng)對(duì)租用款總金額提高72.42%，根本原因是：

①2022年企業(yè)國(guó)外紐約庫(kù)房期滿(mǎn)未續(xù)約，新增加底特倉(cāng)庫(kù)租賃，與此同時(shí)澳大利亞庫(kù)房期滿(mǎn)正常使用貸款展期一年，確定相對(duì)應(yīng)租賃負(fù)債及使用權(quán)資產(chǎn)，年度提升總金額28.42萬(wàn)余元。②企業(yè)分公司蚌埠市奧美所在城市我國(guó)（蚌埠市）微電子技術(shù)科技園區(qū)104#、105#原租賃協(xié)議于2022年12月31日期滿(mǎn)，分公司蚌埠市奧美可能續(xù)約，結(jié)合實(shí)際情況將這個(gè)合同書(shū)貸款展期同樣合同有效期，續(xù)約合同有效期提升總金額96.94萬(wàn)余元。③子公司江西省奧福2022年新簽署租賃協(xié)議，在以往租賃協(xié)議的前提下續(xù)約2年，續(xù)約合同書(shū)造成本期終提升總金額157.04萬(wàn)余元。

綜上所述信息內(nèi)容，企業(yè)租用以上房地產(chǎn)目的是為了用于辦公室、生產(chǎn)制造及其倉(cāng)儲(chǔ)物流。租賃負(fù)債增長(zhǎng)，主要系各租賃資產(chǎn)租用貸款展期而致，根據(jù)《新租賃準(zhǔn)則》對(duì)有關(guān)租賃負(fù)債給予表內(nèi)確定，租賃資產(chǎn)標(biāo)底沒(méi)有太大的增加量轉(zhuǎn)變。

二、承銷(xiāo)商審查流程及審查建議

（一）承銷(xiāo)商審查程序流程：

查看租賃房屋有關(guān)情況，采訪企業(yè)董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)經(jīng)理，掌握包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細(xì)地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

（二）承銷(xiāo)商審查建議：

經(jīng)核實(shí)，承銷(xiāo)商覺(jué)得：

企業(yè)租用房地產(chǎn)符合公司具體項(xiàng)目需求。

三、會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、了解公司管理人員，掌握房屋建筑物租用總體經(jīng)營(yíng)規(guī)模、關(guān)鍵租賃資產(chǎn)的效果，分辨租賃資產(chǎn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)性；

2、獲得房屋建筑物租用賬表，關(guān)心新增加租賃標(biāo)的規(guī)模及其重要性；

3、獲得關(guān)鍵租賃協(xié)議，剖析合同文本的合理化；

4、實(shí)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)程序流程，獲得財(cái)產(chǎn)具體租用直接證據(jù)，核查企業(yè)租賃資產(chǎn)狀況是否真實(shí)，對(duì)于國(guó)外租用，查驗(yàn)結(jié)算依據(jù)及租用付款狀況；

5、獲得稅票等清算憑證，查驗(yàn)租用狀況是不是按合同實(shí)行，存不存在租賃變更的情況，并分辨年末連接點(diǎn)租賃資產(chǎn)的期滿(mǎn)續(xù)約狀況；

6、獲得租賃負(fù)債及使用權(quán)資產(chǎn)測(cè)算數(shù)據(jù)信息，依據(jù)年度具體租用狀況查驗(yàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理正確與否。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

企業(yè)租賃資產(chǎn)的用處為辦公室、生產(chǎn)制造及其倉(cāng)儲(chǔ)物流，目的是為了達(dá)到企業(yè)平時(shí)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與管理的需求，租賃服務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求。

特此公告。

山東省奧福環(huán)保科技發(fā)展有限公司股東會(huì)

2023年6月22日