（上接B10版）

1.公司在2020年10月25日舉辦第二屆股東會第十八次大會、第二屆職工監(jiān)事第十四次大會，審議通過了《關(guān)于延長部分募投項目實施期限的議案》，允許企業(yè)將首次公開發(fā)行股票募集資金投資項目“山東省生產(chǎn)地車輛蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)線自動化技術(shù)改造”執(zhí)行時限延期至2021年11月30日。實際詳細(xì)企業(yè)《關(guān)于延長部分募投項目實施期限的公告》（公示序號2020-023）。因為國六產(chǎn)品生產(chǎn)工藝規(guī)定更為苛刻，針對產(chǎn)品選型、調(diào)節(jié)及改善條件等存在諸多可變性。依據(jù)此項目具體情況，綜合考慮最新自動化機(jī)械，以及品牌在生產(chǎn)過程中的不斷改造提升要求，企業(yè)數(shù)次改動設(shè)備方案，通過綜合評定剖析，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司在2021年10月28日舉辦第三屆股東會第五次大會，第三屆職工監(jiān)事第四次會議，再度決議《關(guān)于延長部分募集資金投資項目建設(shè)期的議案》，同意將募投項目“山東省生產(chǎn)地蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)線自動化技術(shù)改造”經(jīng)營期延至2023年12月。實際詳細(xì)企業(yè)《關(guān)于延長部分募集資金投資項目建設(shè)期的公告》（公示序號2021-041）。

2.公司在2021年8月29日舉辦第三屆股東會第四次會議及第三屆職工監(jiān)事第三次會議，審議通過了《關(guān)于增加部分募投項目實施主體、實施地點及延長建設(shè)期的議案》，允許提升安徽省奧福精細(xì)陶瓷有限責(zé)任公司做為募投項目“技術(shù)研發(fā)中心工程項目”的建設(shè)主體，相匹配新增加執(zhí)行地點為安徽省蚌埠市開發(fā)區(qū)臨港產(chǎn)業(yè)園，并把募投項目“技術(shù)研發(fā)中心工程項目”的經(jīng)營期延至2023年12月。實際詳細(xì)企業(yè)《關(guān)于增加部分募投項目實施主體、實施地點及延長建設(shè)期的公告》（公示序號2021-034）。企業(yè)“技術(shù)研發(fā)中心工程項目”的實行就是為了創(chuàng)建更高端的試驗室及中試線，購買前沿的研發(fā)設(shè)備、檢測儀器，提升技術(shù)性研發(fā)部門基本建設(shè)，引入對口專業(yè)行業(yè)高級人才，健全企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)管理體系，提升企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)能力，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。因為人才引進(jìn)政策，產(chǎn)品選型等多個要素，且新增加安徽省奧福做為建設(shè)主體必須完成場所基本建設(shè)等事宜。為確保募投項目品質(zhì)，維護(hù)保養(yǎng)公司及公司股東利益，經(jīng)謹(jǐn)慎考慮，企業(yè)將這個項目建設(shè)期從2021年11月延至2023年12月。

以上推遲事宜均經(jīng)歷了獨董和承銷商允許，程序流程合規(guī)管理。現(xiàn)階段以上2個募投項目都是按照推遲后計劃實施。

企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行募集資金使用方案及其募集資金使用規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定推動募投項目的建立，企業(yè)使用募集資金置換事先花費的自籌經(jīng)費及其調(diào)節(jié)募資內(nèi)部結(jié)構(gòu)投資結(jié)構(gòu)等募集資金使用事宜均依法履行對應(yīng)的決議程序流程并進(jìn)行信息公開。企業(yè)的募資儲放與使用合乎《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》《上海證券交易所科創(chuàng)板上市公司自律監(jiān)管指引第1號一一規(guī)范運(yùn)作》等法規(guī)及行政規(guī)章的相關(guān)規(guī)定。

綜上所述，企業(yè)募資資金投入合乎募集資金使用規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，找不到變向更改募集資金用途的情況。

（2）融合新項目現(xiàn)階段最新消息，表明募投項目存不存在推遲風(fēng)險性，若存有，請公布并提醒相關(guān)風(fēng)險。

目前為止，山東省生產(chǎn)地車輛蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)線自動化技術(shù)改造和技術(shù)研發(fā)中心工程項目資金投入超出預(yù)期，預(yù)估不會有推遲風(fēng)險性。企業(yè)將高度關(guān)注募投項目后續(xù)進(jìn)度，若有轉(zhuǎn)變企業(yè)將按有關(guān)規(guī)定開展信息公開。

（3）若出現(xiàn)市場情況發(fā)生變化或是閑置超過一年的情況，請再次對于該募投項目的可行性分析、預(yù)估盈利等方面進(jìn)行論述，是不是預(yù)估存有生產(chǎn)過剩或是盈利大跳水風(fēng)險，若有，請作有針對性的風(fēng)險防范。

企業(yè)山東省生產(chǎn)地車輛蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)線自動化技術(shù)改造和技術(shù)研發(fā)中心工程項目并未發(fā)生市場情況發(fā)生變化或是閑置超過一年的情況。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看企業(yè)募投項目項目投資主要用途、支付對象及所形成的在建項目、固資狀況；掌握資金分配及項目進(jìn)展情況；

2、采訪企業(yè)董事長助理，掌握募投項目現(xiàn)階段最新消息，存不存在推遲風(fēng)險性；

3、采訪企業(yè)董事長助理，掌握募投項目存不存在市場情況發(fā)生變化或是閑置超過一年的情況；是不是預(yù)估存有生產(chǎn)過剩或是盈利大跳水風(fēng)險。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

1、企業(yè)募資資金投入合乎募集資金使用規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，找不到變向更改募集資金用途的情況；

2、企業(yè)募投項目已按經(jīng)決議推遲后計劃實施，與新的目標(biāo)比照暫時不存有推遲風(fēng)險性；

3、企業(yè)募投項目不會有市場情況發(fā)生變化或是閑置超過一年的情況；不會有預(yù)估生產(chǎn)過剩或是盈利大跳水風(fēng)險；

4、公司已經(jīng)開展風(fēng)險防范。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、采訪公司管理人員，掌握募投項目開展的最新消息，是否滿足可研報告方案，存不存在推遲風(fēng)險性。掌握若市場情況發(fā)生變化，有關(guān)募投項目的必要性和項目效益是否能達(dá)到預(yù)期；

2、獲得企業(yè)募資賬表和募資管控銀行賬戶流水，查驗?zāi)假Y使用情況，是否滿足募集資金使用規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定；

3、獲得企業(yè)有關(guān)募投項目的項目可研報告，融合募投項目的執(zhí)行情況決定是否達(dá)到計劃進(jìn)度。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

1、企業(yè)山東省生產(chǎn)地車輛蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)線自動化技術(shù)改造、技術(shù)研發(fā)中心工程項目在資金分配、項目進(jìn)度層面合乎募集資金使用方案，合乎募集資金使用規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定；

2、融合新項目現(xiàn)階段最新消息，該募投項目不會有推遲風(fēng)險性；

3、企業(yè)遭遇的大環(huán)境未發(fā)生變化，該募投項目不會有閑置超過一年的情況；2023年一季度銷售市場轉(zhuǎn)暖，該募投項目不會有生產(chǎn)過剩或盈利大跳水風(fēng)險。

難題7、有關(guān)移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目。

報告期，企業(yè)移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器工程項目的在建項目科目余額由最初的1,465.55萬余元增至期終的8,948.14萬余元，在其中今天此項目在建項目轉(zhuǎn)到11,663.41萬余元，轉(zhuǎn)走到固資學(xué)科4,180.82萬余元。請企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露這個項目的實際投資構(gòu)成及清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計劃，對比融資計劃和時刻表，表明項目實施是不是超出預(yù)期；（2）補(bǔ)充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，存不存在獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險，若有，請作有針對性的風(fēng)險防范；（3）融合行業(yè)發(fā)展趨勢、領(lǐng)域供求布局轉(zhuǎn)變，剖析此項目預(yù)估投產(chǎn)后存不存在生產(chǎn)能力消化風(fēng)險性，若有，請作有針對性的風(fēng)險防范。

回應(yīng)：

一、公司說明

（1）移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目實際投資構(gòu)成清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計劃。

移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目實施計劃項目總投資49,000.00萬余元，關(guān)鍵項目投資基本內(nèi)容基礎(chǔ)建設(shè)、經(jīng)營期貸款利率和鋪底流動資金，主要清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

本項目實施計劃分三期基本建設(shè)，每一期各自基本建設(shè)年產(chǎn)量400萬升蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)流水線以及相關(guān)服務(wù)設(shè)施，總項目工期24月。第一期擬投資22,000萬人民幣，包含土地資源購買、工廠基本建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化廠房、設(shè)備招標(biāo)組裝、人才招聘及學(xué)習(xí)培訓(xùn)、試產(chǎn)等環(huán)節(jié)。第二期和第三期擬各自項目投資13,500萬人民幣用以后面生產(chǎn)能力基本建設(shè)、相對應(yīng)設(shè)備招標(biāo)組裝、人才招聘及學(xué)習(xí)培訓(xùn)、試產(chǎn)等環(huán)節(jié)。企業(yè)分別在2021年9月和2022年3月獲得了不動產(chǎn)權(quán)證書。此項目實際投資進(jìn)度計劃投資進(jìn)展比照如下所示：

企業(yè)：萬余元

截止到2022年12月，移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目總計資金投入20,353.96萬余元，新項目需要工廠和車間已基本建設(shè)完成。第一期生產(chǎn)制造需要機(jī)器設(shè)備已經(jīng)完成購置，處在相繼設(shè)備安裝調(diào)試情況。新項目二期、三期盡管受調(diào)查取證時間及2022年行業(yè)及市場影響項目建設(shè)進(jìn)度有所放緩，但新項目整體進(jìn)展已經(jīng)接近50%，進(jìn)度基本上超出預(yù)期。

（2）補(bǔ)充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，存不存在獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險，若有，請作有針對性的風(fēng)險防范。

企業(yè)的蜂窩陶瓷載體產(chǎn)品主要立即用戶是金屬催化劑生產(chǎn)商，最后用于柴油汽車全車生產(chǎn)商或服務(wù)器生產(chǎn)商等終端產(chǎn)品用戶。在國六標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)絕大多數(shù)立即客戶都聚在長三角地區(qū)，因而企業(yè)本項目選址在同一個處在長三角地區(qū)的安徽蚌埠。將來該生產(chǎn)地會使企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營配套設(shè)施、領(lǐng)域信息搜集、新產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展、以客戶為中心時效性等多個方面具有較好的地區(qū)方便快捷優(yōu)點。本項目實施計劃商業(yè)用地140畝，企業(yè)已經(jīng)取得不動產(chǎn)權(quán)證書，不會有獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險，主要清單如下所示：

（3）融合行業(yè)發(fā)展趨勢、領(lǐng)域供求布局轉(zhuǎn)變，剖析此項目預(yù)估投產(chǎn)后存不存在生產(chǎn)能力消化風(fēng)險性，若有，請作有針對性的風(fēng)險防范。

企業(yè)投建該項目能夠滿足國六全面推行所帶來的日益突出市場需求，進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，充分發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，夯實市場地位，通過綜合考慮和討論決定的。企業(yè)作為我國大媒介領(lǐng)軍企業(yè)，根據(jù)前期積累沉淀，企業(yè)產(chǎn)品不斷得到用戶和消費者的認(rèn)可，公司現(xiàn)階段獲得總和正在開發(fā)的國六項目已經(jīng)遠(yuǎn)超過國五階段，企業(yè)的市場份額、顧客市場占有率不斷提升。除此之外，近些年企業(yè)大力開拓國外顧客，國外銷售總額逐年遞增，公司具有生產(chǎn)能力不能滿足新增客戶的隱性需求，因而該項目在正常市場發(fā)展和市場的需求前提下，不會有生產(chǎn)能力消化風(fēng)險性。此外，新增產(chǎn)能釋放消化吸收一樣遭受將來宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場發(fā)展現(xiàn)行政策、中下游市場的需求等多種因素危害。如將來中下游市場的需求提高大跳水，則有可能對企業(yè)的生產(chǎn)能力消化吸收造成一定的影響，存有生產(chǎn)過剩風(fēng)險。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目實際投資構(gòu)成清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計劃；

2、采訪企業(yè)董事長助理，掌握移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，掌握存不存在獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險；

3、采訪企業(yè)董事長助理，掌握行業(yè)發(fā)展趨勢、領(lǐng)域供求布局轉(zhuǎn)變，掌握此項目預(yù)估投產(chǎn)后存不存在生產(chǎn)能力消化風(fēng)險性。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露新項目的實際投資構(gòu)成及清單，資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計劃，項目實施是不是超出預(yù)期實際情況；

2、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復(fù)狀況，不會有獲得用地批復(fù)大跳水風(fēng)險；

3、企業(yè)移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目所有投產(chǎn)后在這個市場正常的要求情況下不會出現(xiàn)生產(chǎn)能力消化吸收風(fēng)險性；

4、公司已經(jīng)開展風(fēng)險防范。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、采訪公司管理人員，掌握移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目執(zhí)行的最新消息，項目實施是不是超出預(yù)期；掌握在現(xiàn)在市場前提下，該項目投產(chǎn)后是不是依然能將新增產(chǎn)能消化吸收；

2、獲得移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目投入賬表，融合項目明細(xì)查驗關(guān)鍵供貨合同、支付情況及施工進(jìn)度；

3、對移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器內(nèi)容進(jìn)行實地勘查；

4、查驗移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目所在地塊土地交易協(xié)議書、土地招拍掛辦理手續(xù)、土地出讓收據(jù)單及其土地使用權(quán)證。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目資金分配規(guī)劃和資金投入進(jìn)度計劃超出預(yù)期；此項目土地開店選址有效，所需要地都已審批，不會有用地批復(fù)大跳水風(fēng)險；隨著商用汽車重卡市場市場需求的逐步恢復(fù)，此項目生產(chǎn)能力消化吸收風(fēng)險性比較低。

難題8、有關(guān)庫存商品。

據(jù)公布，企業(yè)采用“供應(yīng)鏈一體化”加合理庫存的生產(chǎn)方式。企業(yè)蜂窩陶瓷載體和環(huán)保節(jié)能蓄熱體產(chǎn)品主要為補(bǔ)貨式生產(chǎn)與訂單式生產(chǎn)緊密結(jié)合。2020年-2022年企業(yè)期末存貨賬戶余額分別是17,998.11萬余元、22,854.83萬余元、30,363.57萬余元，不斷增加。企業(yè)本 期計提存貨跌價提前準(zhǔn)備3,114.07萬余元，公司稱主要系2022年企業(yè)動工率很低難以形成產(chǎn)業(yè)化效用，加上商品一般按年適當(dāng)減價危害，導(dǎo)致一些盈利比較低的商品發(fā)生產(chǎn)品成本高過預(yù)估銷售單價的現(xiàn)象，同時公司一部分磨具因排放法規(guī)更新以及用戶規(guī)范變動（如孔相對密度、凈重系統(tǒng)分區(qū)轉(zhuǎn)變等），導(dǎo)致早期磨具沒法滿足用戶規(guī)定。請企業(yè)：（1）分產(chǎn)品介紹近三年庫存商品的庫存報表構(gòu)造，存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況，同時結(jié)合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測試方式，表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；（2）融合行業(yè)發(fā)展趨勢、同業(yè)競爭可比公司狀況，補(bǔ)充披露存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準(zhǔn)備的情況；（3）融合在手訂單狀況、企業(yè)生產(chǎn)方式，表明企業(yè)庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

回應(yīng)：

一、公司說明

（1）分產(chǎn)品介紹近三年庫存商品的庫存報表構(gòu)造，存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況，同時結(jié)合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測試方式，表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；

1.企業(yè)近三年庫存商品的庫存報表情況如下：

企業(yè)：萬余元

注①：2022年庫存產(chǎn)品主要是以國六為主，國六產(chǎn)品期終基金凈值為12,390.24萬余元，占總庫存產(chǎn)品基金凈值比例是76.14%。

（接好表）

（接好表）

2020年至2022年企業(yè)庫存商品庫存報表主要體現(xiàn)在1年之內(nèi)，歷年占有率分別是81.75%、81.50%和86.03%。3年及以上很長庫存報表庫存商品占有率皆在5%下列；2022年末2-3年庫存報表庫存商品占有率2.23%大多為庫存產(chǎn)品；1-2年庫存報表庫存商品占有率6.77%。融合不一樣類型庫存商品來說，詳細(xì)如下：

①原料

2022年末，企業(yè)原料庫存報表在3年以上占存貨余額比例是3.83%，其中包括企業(yè)分公司德州市奧深依據(jù)項目需求而存儲的工業(yè)窯爐及廢氣凈化設(shè)備生產(chǎn)制造構(gòu)件及建筑鋼材約908.18萬余元，通常是離心風(fēng)機(jī)、吸咐轉(zhuǎn)軸、燃燒機(jī)及不銹鋼板材等。這一部分原材料質(zhì)量穩(wěn)定，實用性強(qiáng)，應(yīng)用率很高。去除這一部分危害，庫存報表3年及以上原料占存貨余額比例是1.16%。此外包括企業(yè)因環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換生產(chǎn)制造蜂窩陶瓷載體原材料約200萬余元，此一部分庫存商品因預(yù)估市場銷售補(bǔ)貨和實際訂單信息有所差異導(dǎo)致。截止到2023年5月31日，企業(yè)3年及以上庫存報表原料已消化吸收57.40萬余元；2-3年庫存報表原料已消化吸收34.57萬余元，因此它們的存在長庫存報表，如果因環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換生產(chǎn)制造蜂窩陶瓷載體的原材料在逐步地消化吸收，之后本年度會逐步耗費結(jié)束。

②庫存產(chǎn)品

2022年末，企業(yè)庫存產(chǎn)品庫存報表3年及以上庫存商品為322.38萬余元，其占有率僅是0.95%，其中包括環(huán)保節(jié)能蓄熱體297萬余元。蓄熱體產(chǎn)品是企業(yè)初期在節(jié)能環(huán)保行業(yè)商品，其沒有保質(zhì)期規(guī)定，不受影響市場銷售，出自于謹(jǐn)慎性原則考慮到已全額的計提存貨跌價提前準(zhǔn)備，可是后面還可以市場銷售。截止到2023年5月31日，企業(yè)2年及以上庫存報表庫存產(chǎn)品通常是國六商品，正處于國六排放標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行階段，集團(tuán)公司貯備的國六商品伴隨著市場逐漸轉(zhuǎn)暖能持續(xù)市場銷售，因此該類庫存商品不會有庫存積壓。

③發(fā)出商品

2022年末，企業(yè)發(fā)出商品庫存報表在3年以上庫存商品總金額63.86萬余元，占有率僅是0.19%，額度比較低。產(chǎn)生長庫存報表根本原因是企業(yè)產(chǎn)品清算一般是發(fā)布清算，此一些產(chǎn)品根據(jù)客戶的發(fā)貨，因為一部分產(chǎn)品規(guī)格少許超過顧客需求量，臨時未作工程驗收，故導(dǎo)致長庫存報表，公司已經(jīng)計提存貨跌價提前準(zhǔn)備。

2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測試方式

資產(chǎn)負(fù)債表日按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨的成本高過其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價提前準(zhǔn)備，計入。

在確認(rèn)存貨的可變現(xiàn)凈值時，以獲得的靠譜直接證據(jù)為載體，而且考慮到擁有庫存商品的效果、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項危害等多種因素。

企業(yè)按時編寫庫存報表分析表并及時對庫存開展匯總，融合各種類型庫存商品的估價入庫狀況、歷史時間及預(yù)估銷售狀況，由各個部門綜合評定，并且對庫存商品開展資產(chǎn)減值計算，各種別存貨跌價計提考慮到如下所示：

①庫存產(chǎn)品等可以直接用以售賣的庫存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營過程中，以這個庫存商品的預(yù)估市場價減掉可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。為實行買賣合同或是勞動用工合同而所持有的庫存商品，以合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)；針對無訂單信息相匹配的庫存產(chǎn)品，以近期期內(nèi)市場價格為計量基礎(chǔ)。

②必須經(jīng)過處理的原材料庫存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營過程中，以生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場價減掉至竣工時可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。

③資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一般按單獨庫存商品新項目記提；針對總數(shù)多種多樣、價格相對較低的庫存商品，按庫存商品類型記提。

④資產(chǎn)負(fù)債表日假如之前減記存貨價值影響因素已經(jīng)消失，則減記金額給予修復(fù)，并在原有已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)到金額計入。

2022年度企業(yè)庫存商品計提跌價準(zhǔn)備3,114.07萬余元，期終資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額3,708.99萬余元，較2021年末提高311.92%增長額2,808.56萬余元，關(guān)鍵提升新項目系自制半成品和庫存產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備較最初提升2,598.78萬余元，2022年度自制半成品和庫存產(chǎn)品急劇提高關(guān)鍵受到了下列條件的限制：①因法規(guī)及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)更新，導(dǎo)致一部分庫存產(chǎn)品市場銷售滯銷品，視作售價是0元，提升跌價準(zhǔn)備985.30萬余元。②技術(shù)性條件的限制，導(dǎo)致一些產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣非預(yù)估銷售市場，價格較高提升跌價準(zhǔn)備1,085.79萬余元。③成本費提高條件的限制，因為材料和燃?xì)鉂q價，導(dǎo)致產(chǎn)品成本升高提升跌價準(zhǔn)備527.69萬余元。

綜上所述，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提保持著一貫性標(biāo)準(zhǔn)，存貨跌價準(zhǔn)備的記提是足夠的、科學(xué)合理的，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（2）融合行業(yè)發(fā)展趨勢、同業(yè)競爭可比公司狀況，補(bǔ)充披露存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準(zhǔn)備的情況。

2022年因商用汽車重卡市場受市場需求過多透現(xiàn)產(chǎn)生要求變緩，累加公共衛(wèi)生服務(wù)局勢危害生產(chǎn)活動受到限制，石油價格高位運(yùn)行等因素的影響，行業(yè)整體處于低位工作狀態(tài)。企業(yè)經(jīng)營效益和商用汽車重卡市場市場熱度關(guān)系性很強(qiáng)，2022年市場的需求降低造成報告期企業(yè)銷售額降低，產(chǎn)銷率減少導(dǎo)致生產(chǎn)成本高過市場價格以及用戶對國六產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)變動等多種因素導(dǎo)致企業(yè)一部分庫存商品發(fā)生資產(chǎn)減值征兆，公司在2022年記提3,114.07萬余元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

公司及同業(yè)競爭可比公司近三年計提存貨跌價提前準(zhǔn)備情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：左右數(shù)據(jù)信息來自各上市公司公布披露信息內(nèi)容。

從以上來說，2021年企業(yè)計提存貨跌價提前準(zhǔn)備變化趨勢與同業(yè)競爭可比公司基本一致，企業(yè)2022年計提存貨跌價提前準(zhǔn)備發(fā)展趨勢除中自科技外與其它同行業(yè)可比公司存有不一致的情況，根本原因是：以上同業(yè)競爭可比公司雖同屬商用汽車產(chǎn)業(yè)上下游，但是具體商品存在一定差別。廠生產(chǎn)的蜂窩陶瓷載體，歸屬于最上游產(chǎn)品。企業(yè)2022年生產(chǎn)和銷售較上年同期大幅下降，因此出現(xiàn)一部分庫存商品發(fā)生資產(chǎn)減值征兆的情況。

（3）融合在手訂單狀況、企業(yè)生產(chǎn)方式，表明企業(yè)庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

企業(yè)蜂窩陶瓷載體選用特色化市場銷售，2022年度蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）為19,447.35萬余元，完成銷售額為17,782.68萬余元，截止到2022年12月企業(yè)蜂窩陶瓷載體存貨余額為15,813.10萬余元。2023年第一季度，企業(yè)蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）大約為11,564.44萬余元，完成銷售額為9,264.74萬余元，蜂窩陶瓷載體存貨余額為13,903.60萬余元,已消化吸收蜂窩陶瓷載體庫存產(chǎn)品1,909.50萬余元。企業(yè)的庫存產(chǎn)品大多為蜂窩陶瓷載體商品，本產(chǎn)品下游企業(yè)對供應(yīng)及時性要求很高，嚴(yán)格管理創(chuàng)建庫存值。供應(yīng)時效性為依托公司被開發(fā)設(shè)計變成合格供應(yīng)商的重要指標(biāo)之一，企業(yè)為確保立即供應(yīng)，避免缺貨、斷貨等情況發(fā)生，企業(yè)通常采用“供應(yīng)鏈一體化”的方式，并依據(jù)每個關(guān)鍵下游企業(yè)前瞻性市場需求分析和市場狀況創(chuàng)建必須的庫存值。2022年是企業(yè)宣布變?yōu)橐試唐飞a(chǎn)和銷售為主導(dǎo)的第一個詳細(xì)本年度，企業(yè)的庫存產(chǎn)品賬面金額較早期出現(xiàn)大幅上升，根本原因是：

①伴隨著國六標(biāo)準(zhǔn)全面推行，柴油汽車排出后處理系統(tǒng)應(yīng)用3塊直連式媒介（DOC、SCR、ASC）和1塊壁流式的媒介（DPF）。公司現(xiàn)階段生產(chǎn)和銷售國六系列產(chǎn)品多規(guī)格型號蜂窩陶瓷載體，因國六后處理系統(tǒng)應(yīng)用的載體產(chǎn)品類別、產(chǎn)品型號增加，為了確保供應(yīng)的時效性，企業(yè)根據(jù)客戶的對于各種類型各規(guī)格型號設(shè)備進(jìn)行庫存值補(bǔ)貨并有最少生產(chǎn)批次規(guī)定，造成庫存產(chǎn)品提升。

②在柴油汽車排出后處理系統(tǒng)中，壁流式的媒介（DPF）要在國六標(biāo)準(zhǔn)前提下較國五標(biāo)準(zhǔn)新增加商品，其加工工序較直連式媒介大量，燒制時間比較長，且以其物理性質(zhì)和技術(shù)規(guī)格要求不一樣造成該產(chǎn)品產(chǎn)品成本更高一些，導(dǎo)致相對應(yīng)庫存產(chǎn)品額度大幅上升，在一定程度上拉高了庫存產(chǎn)品帳面價值。

③2022年初業(yè)內(nèi)對重卡市場轉(zhuǎn)暖行情的開朗預(yù)測，累加后面中國下行壓力，重型卡車終端需求加快委縮，導(dǎo)致企業(yè)有一部分庫存產(chǎn)品存有庫存積壓的情況。

伴隨著后面銷售市場終端需求逐步恢復(fù)至正常范圍，企業(yè)蜂窩陶瓷載體庫存商品會適當(dāng)調(diào)整，庫存商品與訂單信息契合度將趨向正常的。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看企業(yè)近三年庫存商品分新產(chǎn)品的庫存報表構(gòu)造，采訪公司財務(wù)總監(jiān)，了解產(chǎn)品庫存商品存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況；采訪年檢會計，掌握資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策、存貨減值測試方式；掌握資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提是不是充足；

2、采訪企業(yè)董事長助理、年檢會計，融合行業(yè)發(fā)展趨勢、同業(yè)競爭可比公司狀況，掌握存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準(zhǔn)備的情況；

3、采訪企業(yè)董事長助理，獲得手中訂單詳情，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)方式，了解產(chǎn)品庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

1、企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提有效、充足，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；

2、企業(yè)2022年計提存貨跌價備受到了領(lǐng)域危害，未擺脫行業(yè)發(fā)展趨勢，不會有集中化超大金額計提存貨跌價提前準(zhǔn)備的情況；

3、企業(yè)庫存商品與訂單信息配對，與上一期不會有根本變化。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和生產(chǎn)和倉儲物流循環(huán)系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品補(bǔ)貨模式在當(dāng)年度是不是出現(xiàn)了改變，掌握在手訂單狀況，掌握2022年度銷售業(yè)績的情形下存貨余額不斷增加的重要原因；

3、對期末存貨庫存量實行匯總程序流程，明確庫存商品期末庫存帳實相符；

4、獲得庫存商品庫存報表統(tǒng)計表并核查庫存商品庫存報表區(qū)劃準(zhǔn)確性，關(guān)心長庫存報表庫存商品產(chǎn)生的原因；

5、核查企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提現(xiàn)行政策是否可行，從而獲取存貨跌價測算表實行重算程序流程，明確資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提詳細(xì)精確；

6、獲得同業(yè)競爭上市企業(yè)存貨跌價計提比例，比照企業(yè)計提比例，核查是不是存在一定差別。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提充足并且具有合理化，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷具備合理化，企業(yè)不會有今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準(zhǔn)備的情況，企業(yè)庫存商品與在手訂單狀況的公布符合公司具體情況。

難題9、有關(guān)應(yīng)收帳款。

2020年-2022年，應(yīng)收賬款余額分別是11,578.43萬余元、17,870.99萬元和8,450.53萬余元，2023年一季度應(yīng)收賬款余額為12,330.88萬余元。2022年企業(yè)前五大應(yīng)收帳款顧客總計5,730.62萬余元，總計占有率60.42%。期終壞賬損失賬戶余額比上期終降低903.95萬余元，匯報公布主要系今天沖回壞賬損失減值損失而致。企業(yè)未公布應(yīng)收帳款組合中各賬齡分析的壞賬計提比例。請企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對應(yīng)的銷售狀況，包含客戶名稱、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷售額額度及確定時長、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；（2）解釋說明企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，與之前年度、同業(yè)競爭可比公司是不是存在較大的差別。

回應(yīng)：

一、公司說明

（1）補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對應(yīng)的銷售狀況，包含客戶名稱、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷售額額度及確定時長、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失。

1.截止到2022年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2.截止到2021年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬余元

3.截止到2020年12月31日，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款借款方詳情如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)2022年期終應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備較上年同期明顯下降，根本原因是：①2022年受商用汽車重卡行業(yè)市場熱度下滑危害導(dǎo)致企業(yè)銷售額大幅降低，與此同時早期市場銷售所形成的應(yīng)收帳款在2022年逐漸到還款周期，顧客按照合同約定在個人信用期限內(nèi)支付，導(dǎo)致企業(yè)2022年市場銷售應(yīng)收金額超過本期銷售額。②公司主要大顧客信譽(yù)度不錯，基本上都可以在合同約定的個人信用期限內(nèi)付貨款，因此企業(yè)核心客戶應(yīng)收賬款賬齡基本都是在1年之內(nèi)。伴隨著2022年度應(yīng)收賬款余額的下降，企業(yè)期終應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備也進(jìn)一步減少。

（2）解釋說明企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，與之前年度、同業(yè)競爭可比公司是不是存在較大的差別。

1.企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例與之前年度不存在較大的差別

2.企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例與同業(yè)競爭可比公司不存在較大的差別

注：左右數(shù)據(jù)信息來自各上市公司公布披露信息內(nèi)容。

綜上所述，企業(yè)2022年應(yīng)收帳款壞賬計提政策與之前保持一致。積極與同業(yè)競爭數(shù)據(jù)分析，企業(yè)應(yīng)收賬款計提占比較同業(yè)競爭可比公司無特大差別。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看前五大應(yīng)收帳款借款方相對應(yīng)的銷售狀況，包含客戶名稱、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷售額額度及確定時長、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；

2、查詢企業(yè)應(yīng)收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，理解與之前年度、同業(yè)競爭可比公司是不是存在較大的差別。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露前五大應(yīng)收帳款借款方相對應(yīng)的銷售狀況，包含客戶名稱、產(chǎn)品和服務(wù)具體內(nèi)容、銷售額額度及確定時長、有關(guān)應(yīng)收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；

2、企業(yè)2022年應(yīng)收帳款壞賬計提政策與之前保持一致。積極與同業(yè)競爭數(shù)據(jù)分析，企業(yè)應(yīng)收賬款計提占比較同業(yè)競爭上市企業(yè)無特大差別，合乎行業(yè)特性。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價了及銷售與收付款循環(huán)系統(tǒng)等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，掌握2022年應(yīng)收帳款年底賬戶余額及應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備大幅度減少的主要原因，融合公司銷售與收付款情況分析是否可行；

3、核查企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備會計制度是否可行，從而獲取企業(yè)壞賬損失測算表實行重算程序流程；

4、獲得核心客戶買賣合同，查驗授信政策、銷售商品、銷售單價等協(xié)議是不是出現(xiàn)了改變；

5、對核心客戶期終應(yīng)收賬款余額及本期銷售總額實行函證程序，將詢證回復(fù)函額度與賬面金額進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行檢查顧客回復(fù)函詳細(xì)地址及出函詳細(xì)地址等核查詢證的穩(wěn)定性；

6、獲得同業(yè)競爭可比公司應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備會計制度進(jìn)行比較，剖析是不是存在較大的差別；

7、針對不同收入準(zhǔn)則現(xiàn)行政策查驗企業(yè)應(yīng)收帳款確定根據(jù)，即出貨單、簽收表、驗收報告單、報關(guān)資料、提單等，審查企業(yè)應(yīng)收帳款確定是否恰當(dāng)、詳細(xì)；

8、根據(jù)天眼查等公開渠道查看關(guān)鍵應(yīng)收賬款企業(yè)工商登記信息，理解與公司業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性及生產(chǎn)經(jīng)營情況，以分辨它與公司及企業(yè)董監(jiān)高、持倉5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性，存不存在經(jīng)營不佳造成應(yīng)收賬款不能取回的現(xiàn)象。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

1、企業(yè)2022年末壞賬損失賬戶余額比上期終降低主要系銷售額大幅降低及早期市場銷售所形成的應(yīng)收帳款取回而致，壞賬損失變化具備科學(xué)性；

2、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計提比例和以往本年度維持一貫性、與同行上市企業(yè)不存在較大的差別，企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備額度記提充足。

難題10、關(guān)于長短期貸款。

報告期末，流動資產(chǎn)22.061.42萬余元。短期貸款賬戶余額20.901.04萬余元，同比增長11.04%。長期貸款賬戶余額11.760.22萬余元，同比增長1080.76%，公司稱通常是今天為了滿足工程建設(shè)需求強(qiáng)烈金融機(jī)構(gòu)長期融資而致。企業(yè)一年內(nèi)到期長期應(yīng)付款1.918.65萬余元，同比增長627.67%。請公司說明在流動資產(chǎn)相對性充足的情形下長短期貸款比較高的原因和合理化，同時結(jié)合有關(guān)貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運(yùn)營流動資金要求、還貸分配等剖析企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風(fēng)險及擬所采取的解決對策。

回應(yīng)：

一、公司說明

1.截止到2022年12月31日，企業(yè)流動資產(chǎn)情況如下：

企業(yè)：萬余元

2.截止到2022年12月31日，公司借款情況如下：

企業(yè)：萬余元

3.企業(yè)在流動資產(chǎn)相對性充足的情形下長短期貸款比較高的原因和合理化

①截止到2022年末企業(yè)貸幣余額為22,061.42萬余元，在其中募集資金專戶賬戶余額為5,671.53萬余元，應(yīng)用閑置募集資金臨時補(bǔ)充流動資金3,000萬余元，承兌擔(dān)保金4,102.90萬余元，已有不受到限制（沒有募資）的盈余流動資產(chǎn)為9,286.99萬余元。企業(yè)的短期貸款主要運(yùn)用于：1）付款材料款、業(yè)務(wù)費、水電費、煤氣費、運(yùn)輸費等生產(chǎn)運(yùn)營流動資金要求；2）企業(yè)主營業(yè)務(wù)資金需求量比較大，在充分考慮生產(chǎn)時間、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)、臨時性材料準(zhǔn)備及緊急采購等多種因素的前提下，提升一定比例的邊際貢獻(xiàn)率，便于隨時隨地資金周轉(zhuǎn)應(yīng)用；3）還款已過期的短期負(fù)債。企業(yè)2023年第一季度必須還款短期貸款6,024.66萬余元。因而，企業(yè)提早籌備資金并保持一定金額的短期貸款具備合理化。

②企業(yè)長期貸款主要運(yùn)用于安徽省奧福移動源廢氣凈化處理蜂窩陶瓷載體工程建設(shè)，此項目預(yù)估投資額49,000萬余元，資金來源為自籌資金（方案70%銀行借款和30%自籌資金）。結(jié)合公司工程建設(shè)要求于報告期籌集資金分期付款付息長期貸款，具有一定的合理化。

4.短期內(nèi)償債風(fēng)險及擬所采取的解決對策

企業(yè)未來還貸分配詳細(xì)如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)對營運(yùn)資本、項目資金及產(chǎn)品研發(fā)融資需求均逐年上升，銀行貸款是企業(yè)極為重要的融資模式。截止到2022年12月31日，公司已經(jīng)得到銀行授信65,929.22萬余元，已用信用額度34,315.87萬余元，仍保存31,613.36萬余元信用額度沒有使用，其中一年以內(nèi)銀行授信為23,413.82萬余元，早已遮蓋一年以內(nèi)還款協(xié)議。除此之外，核心客戶個人信用度很高，伴隨著2023年業(yè)績轉(zhuǎn)暖，銷售額較上年同期有所增加，將來銷售回款可以滿足企業(yè)償還債務(wù)規(guī)定，短時間不會出現(xiàn)償債風(fēng)險。那如果將來下游產(chǎn)業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期波動或相關(guān)行業(yè)政策變化危害造成行業(yè)景氣指數(shù)降低，往往會對公司的經(jīng)營銷售業(yè)績造成不利影響。若企業(yè)無法及時取回應(yīng)收帳款或通過一些融資方式立即獲得流動性支持，短時間必然會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，存在一定償債風(fēng)險。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看企業(yè)2022年末流動資產(chǎn)、短期內(nèi)和長期貸款、授信額度狀況，采訪公司財務(wù)總監(jiān)，掌握貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運(yùn)營流動資金要求、還貸分配等，企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風(fēng)險及擬所采取的解決對策。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

核心客戶個人信用度很高，如2023年銷售業(yè)績轉(zhuǎn)暖，公司出售與去年同期相比有所增加，將來銷售回款可以滿足企業(yè)償還債務(wù)規(guī)定，短期內(nèi)不會出現(xiàn)償債風(fēng)險，可是，若后面市場的需求下降，企業(yè)銷售業(yè)績，無法及時取回應(yīng)收帳款或通過一些融資方式立即獲得流動性支持，短時間必然會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，存在一定償債風(fēng)險。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和流動資產(chǎn)、股權(quán)融資等相關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品最新融資需求、現(xiàn)金流量現(xiàn)況、處理資金短缺的路徑、銀行信貸及信用額度應(yīng)用情況及其對于短期貸款的還款協(xié)議；

3、獲得企業(yè)流動資產(chǎn)統(tǒng)計表，篩選自籌資金和募資盈余及其資金分配受到限制狀況；

4、對流動資產(chǎn)銀行帳戶實行銀行回單核查及其金融機(jī)構(gòu)函證程序，將詢證回復(fù)函額度與賬面金額進(jìn)行確認(rèn)；

5、獲得企業(yè)銀行長短期貸款賬表、借款協(xié)議、借款合同、授信額度合同書、收付款回單和還貸回單等相關(guān)資料，查驗有關(guān)貸款信息內(nèi)容并實施函證程序，將回復(fù)函紀(jì)錄與賬目進(jìn)行確認(rèn)；

6、融合企業(yè)整體借款的信用額度，點評賬目資產(chǎn)流動狀況；

7、查驗企業(yè)借款協(xié)議，依據(jù)合同約定的特殊條款，分辨風(fēng)險性敞口額度是否可行，有關(guān)的申請流程是否規(guī)范，評定有關(guān)合同書存不存在信用違約風(fēng)險性；

8、掌握奧福環(huán)保過后的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況，融合銀行貸款過后的償還和續(xù)簽狀況，點評其償債能力指標(biāo)。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

融合2022年末流動資產(chǎn)構(gòu)造，考慮到扣減募資和使用受限資金后總量自籌資金適用范圍，根據(jù)公司現(xiàn)階段經(jīng)營情況及未來發(fā)展計劃，企業(yè)流動資產(chǎn)水平和經(jīng)營要求基本上配對，具備合理化；從企業(yè)解決短期內(nèi)償債風(fēng)險的舉措來說，現(xiàn)階段不會有短期內(nèi)償債風(fēng)險。

難題11、有關(guān)固資。

報告期末，公司固定資產(chǎn)47,320.72萬余元，同比增長43.79%，公司稱主要系今天機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)車間工程驗收交付使用而致。請企業(yè)：（1）填補(bǔ)新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計的折舊率；（2）填補(bǔ)剖析國五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產(chǎn)生的影響。

回應(yīng)：

一、公司說明

（1）填補(bǔ)新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計的折舊率。

企業(yè)：萬余元

注：燒制工藝流程為牽制蜂窩狀陶瓷商品生產(chǎn)量的重要工藝流程，企業(yè)以燒制工藝流程的機(jī)器工業(yè)窯爐在單位時間總產(chǎn)量做為產(chǎn)能的統(tǒng)計基礎(chǔ)。

（2）填補(bǔ)剖析國五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產(chǎn)生的影響。

1.企業(yè)國五標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)械設(shè)備不存在較大的資產(chǎn)減值征兆

企業(yè)的蜂窩陶瓷載體生產(chǎn)流水線為通用性生產(chǎn)流水線，可生產(chǎn)各排放標(biāo)準(zhǔn)瓷器媒介。國六標(biāo)準(zhǔn)媒介和國五標(biāo)準(zhǔn)媒介區(qū)別在于，國五媒介為直連式媒介，國六媒介不僅有直連式又有壁流式的。國六直連式和國五直通式的差別通常是開孔率更高一些、壁特薄、比表面更高；國六壁流式的媒介生產(chǎn)過程要先把它生產(chǎn)制造為直連式媒介，再經(jīng)過打堵孔工藝流程后進(jìn)行生產(chǎn)。企業(yè)國六載體工藝流程步驟并沒產(chǎn)生變化，需要調(diào)整是指產(chǎn)品配方以及配套擠出模具和工配件，及在燒制時期的提溫曲線圖不一樣加工過程工藝指標(biāo)。原國五標(biāo)準(zhǔn)常用生產(chǎn)流水線機(jī)械設(shè)備根據(jù)對一部分工藝流程（如：擠壓工藝流程只需拆換磨具、燒制工藝流程調(diào)節(jié)燒制曲線圖、壁流式的媒介提升打堵孔工藝流程等）調(diào)整后都可通用性正常使用，原來生產(chǎn)線機(jī)器設(shè)備不容易停止使用，并沒有閑置不用，所以不用擔(dān)心顯著資產(chǎn)減值征兆。

2.將來折舊攤銷對公司凈利潤產(chǎn)生的影響

國五機(jī)器設(shè)備現(xiàn)階段已經(jīng)基本調(diào)整至國六商品生產(chǎn)流水線，國五機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)折舊的記提沿用企業(yè)會計制度，預(yù)估不容易對于未來純利潤造成嚴(yán)重危害。

新增加機(jī)器的預(yù)估年折舊費額度大約為1,051.50萬余元，折舊費的提高就會帶來產(chǎn)品成本的上升，若市場前景恢復(fù)到正常范圍，企業(yè)新增加機(jī)器設(shè)備提高生產(chǎn)能力后，產(chǎn)品成本增大的生產(chǎn)成本將無法有很大變化，也不會對純利潤造成嚴(yán)重危害。如果將來銷售市場修復(fù)大跳水，企業(yè)產(chǎn)銷率低于正常水準(zhǔn)，新增加折舊費可能減少公司凈利潤。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計的折舊率狀況；

2、采訪公司財務(wù)總監(jiān)，掌握國五標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備是不是存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產(chǎn)生的影響。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

1、公司已經(jīng)補(bǔ)充披露新增加關(guān)鍵機(jī)器設(shè)備賬面原值、生產(chǎn)能力、使用壽命、使用期限及其每一年預(yù)計的折舊率狀況；

2、公司已經(jīng)填補(bǔ)剖析國五標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)械設(shè)備不存在較大的資產(chǎn)減值征兆，報告期減值計提充足，將來折舊攤銷預(yù)估不容易對于未來純利潤造成嚴(yán)重危害。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和固資有關(guān)的內(nèi)控制度和設(shè)計，并檢測有關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)作合理；

2、采訪公司管理人員，了解產(chǎn)品對新增固定資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)能后面布置的考慮到，掌握國五標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械設(shè)備與國六標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器的通用性狀況；

3、獲得固定資產(chǎn)卡片清單，剖析預(yù)計使用年限的合理化并重算固定資產(chǎn)折舊，同時結(jié)合機(jī)器設(shè)備主要用途剖析費用科目的合理化；

4、對固資實施了現(xiàn)場監(jiān)盤程序流程，查驗實際情況，以確定存不存在資產(chǎn)減值征兆；有效評定公司管理人員對長期性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備征兆的分析，謹(jǐn)慎點評存不存在高管喜好；

5、獲得超大金額固資供貨合同、進(jìn)庫票據(jù)或設(shè)備安裝調(diào)試達(dá)標(biāo)票據(jù)、審批單及房屋建筑物驗收報告單據(jù)等，分辨企業(yè)固定資產(chǎn)入賬使用價值、進(jìn)賬方式等正確與否；

6、獲得公司閑置不用固資明細(xì)、固定資產(chǎn)減值測試表，核查固資減值準(zhǔn)備計提的科學(xué)性和完好性。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

1、企業(yè)新增加固定資產(chǎn)入賬立即、做賬額度恰當(dāng)、預(yù)估的使用期有效、折舊率測算準(zhǔn)確無誤，新增產(chǎn)能合乎公司戰(zhàn)略規(guī)劃的需求，固定資產(chǎn)增加具備合理化；

2、企業(yè)國五機(jī)器設(shè)備具備實用性，企業(yè)對固資的資產(chǎn)減值征兆分辨有效，期終公司固定資產(chǎn)不會有減值準(zhǔn)備計提不規(guī)范、不審慎的情況。

難題12、有關(guān)研發(fā)團(tuán)隊轉(zhuǎn)變。

報告期末，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊總?cè)藬?shù)106人，同比下降了28.38%。請企業(yè)公布報告期研發(fā)團(tuán)隊同期相比大幅降低的原因和合理化，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊評定根據(jù)是不是發(fā)生變化。

回應(yīng)：

一、公司說明

（1）企業(yè)公布報告期研發(fā)團(tuán)隊同期相比大幅降低的原因和合理化

企業(yè)近三年研發(fā)團(tuán)隊情況如下：

從以上看，2022年末企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊106人，較上年同期降低42人，大多為產(chǎn)品研發(fā)中試線輔助作業(yè)人員33人，盡管企業(yè)近些年研發(fā)團(tuán)隊總數(shù)有所下降，但研發(fā)團(tuán)隊總數(shù)占有率比較穩(wěn)定。企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊數(shù)量減少的主要原因是：①2022年企業(yè)受重型商用車行業(yè)景氣指數(shù)降低危害，融合本期經(jīng)營業(yè)績狀況，自2022年年里開始實施降本增效措施。企業(yè)為提升人均效能，對研發(fā)團(tuán)隊構(gòu)造進(jìn)行了升級，縮減了單核心職位研發(fā)團(tuán)隊經(jīng)營規(guī)模。②企業(yè)合并了一部分產(chǎn)品研發(fā)崗位，通過提高研發(fā)團(tuán)隊專業(yè)技能和引入高檔研發(fā)團(tuán)隊開展取代和優(yōu)化團(tuán)隊設(shè)計等方法操縱人力成本。③企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)中試線一部分設(shè)備智能化水平的提高也減少了一部分職位的人才需求。

綜上所述，公布報告期的研發(fā)團(tuán)隊數(shù)量減少關(guān)鍵是是非非核心部門研發(fā)團(tuán)隊，是結(jié)合公司市場情況和科研投入對策所做出的必需人員變動，符合公司總體經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)核心骨干平穩(wěn)，研發(fā)部門可深入推進(jìn)新技術(shù)和創(chuàng)新能力。因而，企業(yè)公布報告期的研發(fā)團(tuán)隊總數(shù)盡管有所下降，但研發(fā)人員占比較平穩(wěn)，所以該調(diào)節(jié)有助于提高企業(yè)研發(fā)效率，不會對公司目前生產(chǎn)運(yùn)營、產(chǎn)品研發(fā)能力、主打產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)度等組成重要不良影響。

（2）企業(yè)公布報告期對研發(fā)團(tuán)隊的確認(rèn)根據(jù)并沒有發(fā)生變化。

企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊的判定標(biāo)準(zhǔn)重要依據(jù)職工所屬單位及其實際工作崗位職責(zé)，將公司從事項目研發(fā)和有關(guān)技術(shù)革新主題活動，以及對于上述情況主題活動進(jìn)行監(jiān)管或者提供立即服務(wù)項目工作的人員評定為公司研發(fā)團(tuán)隊。企業(yè)2022年研發(fā)團(tuán)隊降低是企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)能力和效率提升的前提下所作的調(diào)節(jié)，針對研發(fā)團(tuán)隊判定標(biāo)準(zhǔn)較之前年度不會有根本變化。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)員工花名冊，采訪企業(yè)董事長助理，掌握報告期研發(fā)團(tuán)隊同期相比大幅降低的原因和合理化，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊評定根據(jù)是不是發(fā)生變化。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

企業(yè)2022年研發(fā)團(tuán)隊數(shù)量減少關(guān)鍵屬于非核心部門研發(fā)團(tuán)隊，是結(jié)合公司發(fā)展趨勢各個階段要求所做出的必需人員變動，合乎公司的經(jīng)營對策；2022年研發(fā)團(tuán)隊判定標(biāo)準(zhǔn)較之前年度不會有根本變化。

難題13、有關(guān)租賃負(fù)債。

報告期末，租賃負(fù)債433.28萬余元，同比增長257.15%，公司稱主要系應(yīng)對租來房屋建筑物房租提升而致。請企業(yè)解釋說明租賃房屋有關(guān)情況，包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細(xì)地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

回應(yīng)：

一、公司說明

1.截止到2022年12月31日，公司存續(xù)的房產(chǎn)租賃情況如下：

企業(yè)：萬余元

（接好表）

注：國外倉庫租金計算規(guī)范是依據(jù)銀行對賬單填好。

2.企業(yè)2022年末租賃負(fù)債較上一期變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)2022年末較今年初應(yīng)對租用款總金額提高72.42%，根本原因是：

①2022年企業(yè)國外紐約庫房期滿未續(xù)約，新增加底特倉庫租賃，與此同時澳大利亞庫房期滿正常使用貸款展期一年，確定相對應(yīng)租賃負(fù)債及使用權(quán)資產(chǎn)，年度提升總金額28.42萬余元。②企業(yè)分公司蚌埠市奧美所在城市我國（蚌埠市）微電子技術(shù)科技園區(qū)104#、105#原租賃協(xié)議于2022年12月31日期滿，分公司蚌埠市奧美可能續(xù)約，結(jié)合實際情況將這個合同書貸款展期同樣合同有效期，續(xù)約合同有效期提升總金額96.94萬余元。③子公司江西省奧福2022年新簽署租賃協(xié)議，在以往租賃協(xié)議的前提下續(xù)約2年，續(xù)約合同書造成本期終提升總金額157.04萬余元。

綜上所述信息內(nèi)容，企業(yè)租用以上房地產(chǎn)目的是為了用于辦公室、生產(chǎn)制造及其倉儲物流。租賃負(fù)債增長，主要系各租賃資產(chǎn)租用貸款展期而致，根據(jù)《新租賃準(zhǔn)則》對有關(guān)租賃負(fù)債給予表內(nèi)確定，租賃資產(chǎn)標(biāo)底沒有太大的增加量轉(zhuǎn)變。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看租賃房屋有關(guān)情況，采訪企業(yè)董事長助理、財務(wù)經(jīng)理，掌握包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細(xì)地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

（二）承銷商審查建議：

經(jīng)核實，承銷商覺得：

企業(yè)租用房地產(chǎn)符合公司具體項目需求。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、了解公司管理人員，掌握房屋建筑物租用總體經(jīng)營規(guī)模、關(guān)鍵租賃資產(chǎn)的效果，分辨租賃資產(chǎn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)性；

2、獲得房屋建筑物租用賬表，關(guān)心新增加租賃標(biāo)的規(guī)模及其重要性；

3、獲得關(guān)鍵租賃協(xié)議，剖析合同文本的合理化；

4、實行資產(chǎn)盤點程序流程，獲得財產(chǎn)具體租用直接證據(jù)，核查企業(yè)租賃資產(chǎn)狀況是否真實，對于國外租用，查驗結(jié)算依據(jù)及租用付款狀況；

5、獲得稅票等清算憑證，查驗租用狀況是不是按合同實行，存不存在租賃變更的情況，并分辨年末連接點租賃資產(chǎn)的期滿續(xù)約狀況；

6、獲得租賃負(fù)債及使用權(quán)資產(chǎn)測算數(shù)據(jù)信息，依據(jù)年度具體租用狀況查驗會計賬務(wù)處理正確與否。

（二）審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：

企業(yè)租賃資產(chǎn)的用處為辦公室、生產(chǎn)制造及其倉儲物流，目的是為了達(dá)到企業(yè)平時生產(chǎn)運(yùn)營與管理的需求，租賃服務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理合乎企業(yè)會計準(zhǔn)則的需求。

特此公告。

山東省奧福環(huán)保科技發(fā)展有限公司股東會

2023年6月22日