證券代碼：600070 證券簡稱：ST富潤 公告編號(hào)：2023-039

浙江富潤數(shù)字科技股份有限公司關(guān)于

2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告

本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

浙江富潤數(shù)字科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“浙江富潤”）于2023年5月26日收到上海證券交易所上市公司管理一部下發(fā)的《關(guān)于浙江富潤數(shù)字科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證公函【2023】0610號(hào)）（以下簡稱“《問詢函》”）。收到《問詢函》后，公司積極組織財(cái)務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)等各方共同對(duì)《問詢函》中涉及的問題進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)和回復(fù)，現(xiàn)公告如下：

問題1. 年報(bào)及前期公告顯示，因公司于 2016 年通過重大資產(chǎn)重組收購的子公司杭州泰一指尚科技有限公司（以下簡稱泰一指尚）在為上海藍(lán)韻廣告有限公司（以下簡稱上海藍(lán)韻）等客戶提供互聯(lián)網(wǎng)營銷服務(wù)過程中實(shí)際系代理人身份，公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)改按凈額法確認(rèn)收入，分別調(diào)減 2020 年度和 2021 年度營業(yè)收入 3.65 億元和 1.43億元。而年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為其無法就上述業(yè)務(wù)中泰一指尚是否屬于代理人身份獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，根據(jù)浙江證監(jiān)局于2022 年 11 月出具的行政監(jiān)管措施決定書，泰一指尚通過與俠客行（上海）廣告有限公司（以下簡稱俠客行）等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻等客戶的循環(huán)交易虛增 2020 年、2021 年的營業(yè)收入。

請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）泰一指尚所涉循環(huán)交易的全部環(huán)節(jié)和流程，逐筆列示其與俠客行、上海藍(lán)韻等供應(yīng)商或客戶循環(huán)交易的具體情況，包括采購和銷售的具體時(shí)間、交易內(nèi)容及金額、產(chǎn)品定價(jià)及市場價(jià)格、結(jié)算模式、信用政策、各期末預(yù)付及應(yīng)收賬款余額、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額及期后回款情況等；（2）獲取前述供應(yīng)商及客戶的渠道、介紹人、接洽過程，說明其是否與公司控股股東、實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方以及泰一指尚相關(guān)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（3）結(jié)合泰一指尚在循環(huán)交易中承擔(dān)的角色和提供的主要附加值、終端供應(yīng)商和客戶情況，說明相關(guān)交易是否具備真實(shí)業(yè)務(wù)背景，公司與年審會(huì)計(jì)師未能就泰一指尚是否屬于代理人達(dá)成一致意見的原因，以及所缺失的具體審計(jì)證據(jù)；（4）結(jié)合前述情況，說明公司按凈額法確認(rèn)前述相關(guān)業(yè)務(wù)收入的依據(jù)及合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（5）結(jié)合重大資產(chǎn)重組報(bào)告期以來泰一指尚主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營模式及其變化情況，說明前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在其它披露不準(zhǔn)確的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見，請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問就問題（5）中涉及重組期間的情況發(fā)表意見，請(qǐng)獨(dú)立董事發(fā)表意見。

回復(fù)：

(一) 泰一指尚所涉循環(huán)交易的全部環(huán)節(jié)和流程，逐筆列示其與俠客行、上海藍(lán)韻等供應(yīng)商或客戶循環(huán)交易的具體情況，包括采購和銷售的具體時(shí)間、交易內(nèi)容及金額、產(chǎn)品定價(jià)及市場價(jià)格、結(jié)算模式、信用政策、各期末預(yù)付及應(yīng)收賬款余額、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額及期后回款情況等

1. 關(guān)于泰一指尚與俠客行及上海藍(lán)韻、西藏藍(lán)韻廣告有限公司（以下簡稱西藏藍(lán)韻）、拉薩美娛傳媒有限公司（以下簡稱拉薩美娛）相關(guān)交易的核查情況

浙江富潤公司對(duì)子公司泰一指尚與俠客行等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻、西藏藍(lán)韻、拉薩美娛等客戶（以下合稱藍(lán)韻、美娛）之間交易進(jìn)行了自查，核查情況如下：

(1) 交易背景及業(yè)務(wù)模式

2020年度、2021年度，泰一指尚承接了藍(lán)韻、美娛等三家客戶的互聯(lián)網(wǎng)廣告業(yè)務(wù)，通過供應(yīng)商俠客行進(jìn)行投放。具體業(yè)務(wù)模式：泰一指尚借助于俠客行的核心代理渠道，為藍(lán)韻、美娛三家客戶或其下游客戶進(jìn)行主流廣告平臺(tái)（如快手、頭條、抖音等）的開戶及代理充值，泰一指尚作為二級(jí)代理商，由于不具備直接對(duì)接抖音等主流廣告平臺(tái)的資質(zhì)，通過俠客行（一級(jí)代理商或核心代理商）直接對(duì)接媒體廣告平臺(tái)，為藍(lán)韻美娛三家客戶或其下游客戶進(jìn)行廣告平臺(tái)充值，充值完成后，由終端客戶自行進(jìn)行已充值賬戶的廣告投放等操作，在實(shí)際媒體消耗的基礎(chǔ)上，泰一指尚分別與俠客行及藍(lán)韻、美娛等三家客戶進(jìn)行結(jié)算。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)廣告媒體端頭部化趨勢(shì)日益明顯，前幾大媒體渠道平臺(tái)如騰訊、今日頭條、百度信息流、愛奇藝、快手等占據(jù)了較大的市場份額，媒體資源集中度較高，部分業(yè)務(wù)需要預(yù)付一定款項(xiàng)才能采購其流量資源，俠客行作為一級(jí)代理商，因資金需求量大，同時(shí)為了防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，因此要求二級(jí)代理商要先預(yù)付業(yè)務(wù)款。在具體交易中，泰一指尚接到客戶訂單后，向俠客行預(yù)付款項(xiàng)，由俠客行為客戶賬戶進(jìn)行充值，預(yù)付金額根據(jù)各月預(yù)計(jì)充值業(yè)務(wù)量確定，待客戶消耗結(jié)算后由藍(lán)韻、美娛將款項(xiàng)支付給泰一指尚。泰一指尚主要通過供應(yīng)商返點(diǎn)獲取利潤：媒體平臺(tái)根據(jù)充值業(yè)務(wù)量給予一級(jí)代理商一定比例的返點(diǎn)，泰一指尚則根據(jù)充值業(yè)務(wù)量獲取來自一級(jí)代理商給予的返點(diǎn)，具體返點(diǎn)比例根據(jù)充值業(yè)務(wù)量雙方協(xié)商確定，比例不固定；一級(jí)代理商給予二級(jí)代理商的返點(diǎn)通常不直接返現(xiàn)、而是根據(jù)充值量雙方協(xié)商給予一定的業(yè)務(wù)返量，此為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的通行做法。

（2）泰一指尚與俠客行、微嵐星空（北京）信息技術(shù)有限公司（以下簡稱微嵐星空）及藍(lán)韻、美娛的交易情況

1)2020-2022年度，泰一指尚與供應(yīng)商俠客行及微嵐星空交易及款項(xiàng)支付情況

單位：元

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2)2.2020-2022年度，泰一指尚與藍(lán)韻、美娛交易及收款情況

單位：元

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(3) 與俠客行及藍(lán)韻、美娛交易中的資金流轉(zhuǎn)

根據(jù)俠客行及藍(lán)韻、美娛提供的款項(xiàng)收付清單，結(jié)合泰一指尚賬面款項(xiàng)支付及收回情況進(jìn)行比對(duì)核實(shí)并剔除俠客行及藍(lán)韻、美娛提供的款項(xiàng)收付清單中與泰一指尚不相關(guān)款項(xiàng)后，2020-2021年度，泰一指尚支付給供應(yīng)商俠客行及微嵐星空的資金為7.99億元（其中支付給微嵐星空9,000萬元,微嵐星空系俠客行合作公司，與俠客行股權(quán)上不存在關(guān)系）；藍(lán)韻、美娛支付給泰一指尚的資金約為8.07億元，其中4.21億元系通過藍(lán)韻、美娛直接回款至泰一指尚，3.86億元系通過藍(lán)韻、美娛先將款項(xiàng)支付給泰一指尚其他客戶或者其他外部公司，經(jīng)流轉(zhuǎn)后最終由泰一指尚其他客戶支付給泰一指尚（見下表）。泰一指尚通過該方式回收款項(xiàng)主要系改善泰一指尚的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)。

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注：以上表格中涉及的客戶及對(duì)應(yīng)金額尚未全部取得函證或訪談確認(rèn)，年審會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表了保留意見。敬請(qǐng)投資者注意風(fēng)險(xiǎn)。

(4) 公司關(guān)于該交易的認(rèn)定及差錯(cuò)更正情況

在2020及2021年度，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的泰一指尚與俠客行及藍(lán)韻、美娛等三家客戶簽訂的業(yè)務(wù)購銷合同，及合同條款中約定的“在俠客行提供信息服務(wù)前，全額預(yù)付該筆訂單的服務(wù)費(fèi)用，若逾期付款，則每逾期支付一天，則要向俠客行支付逾期部分款項(xiàng)的萬分之五作為逾期違約金，遲延超過30日的，俠客行有權(quán)單方解除合同”，泰一指尚財(cái)務(wù)部門認(rèn)為在該業(yè)務(wù)中泰一指尚需要預(yù)付業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上是承擔(dān)了類存貨風(fēng)險(xiǎn)，因此認(rèn)定在該交易中身份是主要責(zé)任人，按總額法進(jìn)行了收入確認(rèn)。

公司及子公司泰一指尚通過自查后認(rèn)為，泰一指尚承接的藍(lán)韻、美娛三家客戶的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為代充值服務(wù)，不承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)的主要責(zé)任，對(duì)廣告投放服務(wù)也沒有自主定價(jià)權(quán)，在該業(yè)務(wù)中泰一指尚系代理人身份，應(yīng)按照凈額法確認(rèn)收入，需同時(shí)調(diào)減2020年度營業(yè)收入和營業(yè)成本36,492.49萬元，調(diào)減2021年度營業(yè)收入和營業(yè)成本14,323.40萬元，調(diào)減2022年度營業(yè)收入和營業(yè)成本20,735.34萬元。

另外因上述業(yè)務(wù)過程中存在通過泰一指尚其他客戶回款的情形，部分應(yīng)收賬款回款對(duì)應(yīng)客戶單位有誤，因此泰一指尚對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)單位進(jìn)行了追溯調(diào)整，將藍(lán)韻、美娛通過其他方回款到泰一指尚的款項(xiàng)視為藍(lán)韻、美娛的回款，調(diào)增北京聆語網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、鹽城億然信息技術(shù)有限公司等客戶應(yīng)收賬款，同時(shí)調(diào)減藍(lán)韻、美娛應(yīng)收賬款。該調(diào)整系泰一指尚應(yīng)收賬款明細(xì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，因其他客戶將款項(xiàng)支付給泰一指尚的事項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生，泰一指尚在進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，其他客戶并未同步調(diào)整。上述通過第三方回款的客戶金額3.86億中，年審會(huì)計(jì)師已進(jìn)行現(xiàn)場訪談確認(rèn)的金額為2.85億元，未能訪談確認(rèn)的金額為1.01億元。敬請(qǐng)投資者注意風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，公司2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在差錯(cuò)。經(jīng)浙江富潤公司2023年4月26日第九屆董事會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過，浙江富潤公司對(duì)受影響的2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。具體更正情況詳見浙江富潤公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三（一）之說明。

(5) 差錯(cuò)更正調(diào)整后，泰一指尚各期末對(duì)俠客行及藍(lán)韻、美娛款項(xiàng)余額

單位：元

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綜上，公司及子公司泰一指尚認(rèn)為，泰一指尚與俠客行及藍(lán)韻、美娛的交易實(shí)際系泰一指尚以代理人身份承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照凈額法確認(rèn)收入，公司已對(duì)受影響的2020年度和2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。

(二) 獲取前述供應(yīng)商及客戶的渠道、介紹人、接洽過程，說明其是否與公司控股股東、實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方以及泰一指尚相關(guān)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排

俠客行是國內(nèi)領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)營銷服務(wù)提供商，發(fā)力于移動(dòng)廣告、社會(huì)化廣告以及傳統(tǒng)廣告營銷形式，已合作快手、今日頭條、陌陌、最右等主流媒體，是抖音快手平臺(tái)的雙重一級(jí)代理商。2014年泰一指尚通過原泰一指尚員工(已離職)介紹認(rèn)識(shí)了俠客行的高層領(lǐng)導(dǎo)。2019年底泰一指尚為了達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量規(guī)模從而盡快拿到核心一級(jí)代理資格，與俠客行接洽后，最終與俠客行達(dá)成了代理充值業(yè)務(wù)的合作，并經(jīng)俠客行推薦同時(shí)與藍(lán)韻、美娛三家客戶洽談并簽訂代充值業(yè)務(wù)的合作協(xié)議，合作開始時(shí)間為2020年1月。

根據(jù)公司控股股東、實(shí)際控制人提交的相關(guān)說明，控股股東、實(shí)際控制人與俠客行（上海）廣告有限公司等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻等客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；公司未獲悉或查證到公司其他關(guān)聯(lián)方及泰一指尚相關(guān)方與前述供應(yīng)商及客戶之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。

(三) 結(jié)合泰一指尚在循環(huán)交易中承擔(dān)的角色和提供的主要附加值、終端供應(yīng)商和客戶情況，說明相關(guān)交易是否具備真實(shí)業(yè)務(wù)背景，公司與年審會(huì)計(jì)師未能就泰一指尚是否屬于代理人達(dá)成一致意見的原因，以及所缺失的具體審計(jì)證據(jù)

1. 泰一指尚在與俠客行及藍(lán)韻、美娛交易中承擔(dān)的角色及提供的附加值、終端供應(yīng)商和客戶情況

在泰一指尚通過俠客行為藍(lán)韻、美娛提供服務(wù)的過程中，公司及子公司泰一指尚認(rèn)為，泰一指尚承接的藍(lán)韻、美娛三家客戶的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為代充值服務(wù)，不承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)的主要責(zé)任，對(duì)廣告投放服務(wù)也沒有自主定價(jià)權(quán)，在該業(yè)務(wù)中泰一指尚系代理人身份，未提供主要附加服務(wù)。

上述業(yè)務(wù)中，終端供應(yīng)商主要系快手、抖音等互聯(lián)網(wǎng)媒體平臺(tái)，終端客戶系具體投放廣告的廣告主，根據(jù)客戶提供的信息，終端客戶主要有游戲廠商貪玩、中手游、黑兔游戲、平安保險(xiǎn)、歐詩漫等，涉及捕魚游戲王、方塊愛消除等游戲類APP，編輯貓等應(yīng)用類APP及保險(xiǎn)、化妝品等的營銷推廣。

綜上，根據(jù)投放媒體的情況，結(jié)合泰一指尚與供應(yīng)商及客戶簽訂的協(xié)議，公司認(rèn)為，相關(guān)業(yè)務(wù)具有真實(shí)業(yè)務(wù)背景。

2. 相關(guān)交易是否具備真實(shí)業(yè)務(wù)背景，年審會(huì)計(jì)師無法確認(rèn)泰一指尚是否屬于代理人的原因

(1) 針對(duì)泰一指尚與俠客行及藍(lán)韻、美娛之間的交易，年審會(huì)計(jì)師主要實(shí)施了如下審計(jì)程序：

1) 通過工商信息系統(tǒng)核查相關(guān)公司的基本信息，了解相關(guān)客戶和供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；從工商信息來看，除西藏藍(lán)韻系上海藍(lán)韻的全資子公司外，公開信息未見藍(lán)韻、美娛與俠客行存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；但通過對(duì)俠客行的現(xiàn)場訪談了解到，俠客行和藍(lán)韻、美娛雖然股權(quán)上不存在關(guān)系，但是屬于緊密合作型關(guān)系；

2) 向泰一指尚業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人了解相關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式及商業(yè)實(shí)質(zhì)，并取得浙江富潤公司及泰一指尚出具的對(duì)該交易過程中相關(guān)資金流轉(zhuǎn)的說明；

3) 了解其與泰一指尚的交易情況及資金往來情況，并要求提供相關(guān)業(yè)務(wù)的后臺(tái)數(shù)據(jù)消耗情況；

4) 對(duì)供應(yīng)商俠客行及藍(lán)韻、美娛等客戶進(jìn)行現(xiàn)場走訪，了解其與泰一指尚的交易情況及資金往來情況；

5) 要求提供上述客戶和供應(yīng)商的資金流水進(jìn)行穿透核查，核實(shí)是否存在循環(huán)交易以及資金占用；

6) 要求提供藍(lán)韻、美娛承接相關(guān)業(yè)務(wù)后通過泰一指尚并最終通過俠客行進(jìn)行投放的前后端相關(guān)承接資料、終端客戶要求進(jìn)行充值的充值指令等樣本資料；

7) 要求提供包括但不限于江有歸、付海鵬等泰一指尚主要高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方的銀行資金流水，核實(shí)是否存在資金占用；

8) 在公司核實(shí)與供應(yīng)商俠客行及藍(lán)韻、美娛等客戶的相關(guān)交易實(shí)質(zhì)并對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整后，根據(jù)調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)主要客戶進(jìn)行現(xiàn)場走訪。

(2) 截至浙江富潤公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日，年審會(huì)計(jì)師未能獲取或全部獲取如下審計(jì)證據(jù)：

1) 要求俠客行提供后臺(tái)與泰一指尚有關(guān)的數(shù)據(jù)消耗情況的相關(guān)記錄，但截至審計(jì)報(bào)告日，未能獲取該等數(shù)據(jù)；

2) 藍(lán)韻、美娛承接相關(guān)業(yè)務(wù)后通過泰一指尚并最終通過俠客行進(jìn)行投放的前后端相關(guān)承接資料、終端客戶要求進(jìn)行充值的充值指令等樣本資料；

3) 泰一指尚未能與相關(guān)方溝通并獲取完整的俠客行支付給藍(lán)韻、美娛的資金回單，以及完整的中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金回單；

4) 直接從銀行獲取的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)單據(jù)（相關(guān)單據(jù)均系泰一指尚提供）；

5) 全部跨期收入的客戶、供應(yīng)商出具的相關(guān)說明；

6) 提出對(duì)全部涉及追溯調(diào)整的客戶及供應(yīng)商進(jìn)行訪談，但未能獲得部分客戶及供應(yīng)商訪談地址和聯(lián)系人，因此未能全部進(jìn)行訪談確認(rèn)；

7) 涉及調(diào)整的全部客戶或者供應(yīng)商的詢證函回函確認(rèn)。

綜上，對(duì)于泰一指尚通過俠客行為藍(lán)韻、美娛等客戶提供的互聯(lián)網(wǎng)廣告業(yè)務(wù)過程中，公司、泰一指尚認(rèn)為泰一指尚實(shí)際系代理人身份，對(duì)上述業(yè)務(wù)按照凈額法確認(rèn)收入，公司采用追溯重述法，調(diào)減2020年度和2021年度營業(yè)收入36,492.49萬元和14,323.40萬元，并相應(yīng)調(diào)減營業(yè)成本。

年審會(huì)計(jì)師無法就上述業(yè)務(wù)中泰一指尚是否屬于代理人身份獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表了保留意見。敬請(qǐng)投資者注意風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 結(jié)合前述情況，說明公司按凈額法確認(rèn)前述相關(guān)業(yè)務(wù)收入的依據(jù)及合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定

泰一指尚承接的藍(lán)韻、美娛三家客戶的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為代充值服務(wù)，不承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)的主要責(zé)任，對(duì)廣告投放服務(wù)也沒有自主定價(jià)權(quán)，在該業(yè)務(wù)中泰一指尚系代理人身份。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）第三十四條“ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定?！碧┮恢干袑?duì)照準(zhǔn)則按照凈額法確認(rèn)收入。

(五) 結(jié)合重大資產(chǎn)重組報(bào)告期以來泰一指尚主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營模式及其變化情況，說明前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在其它披露不準(zhǔn)確的情形。

1. 泰一指尚主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營模式及其變化情況

泰一指尚主要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，為客戶提供互聯(lián)網(wǎng)廣告及數(shù)據(jù)營銷服務(wù)。

其互聯(lián)網(wǎng)廣告業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式變化情況如下：

■

其數(shù)據(jù)營銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式為：泰一指尚自主開發(fā)了DMP、DMC、DMR等多款數(shù)據(jù)管理、分析平臺(tái)，幫助客戶實(shí)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營及外部用戶數(shù)據(jù)的管理，從而使其發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理與運(yùn)營的問題、識(shí)別用戶真實(shí)需求和行為，幫助其優(yōu)化公司內(nèi)部管理流程、制定最有效的營銷策略。在營銷數(shù)據(jù)服務(wù)方面，對(duì)于不具備數(shù)據(jù)分析能力、且獨(dú)立搭建數(shù)據(jù)管理平臺(tái)意愿不強(qiáng)的企業(yè)，泰一指尚一般采取提供技術(shù)服務(wù)的模式。以某知名通信設(shè)備商為例，泰一指尚與其簽署合作協(xié)議，利用自身在數(shù)據(jù)分析方面的人才和軟件優(yōu)勢(shì)，為該公司提供消費(fèi)者畫像、市場環(huán)境分析、營銷效果評(píng)估等數(shù)據(jù)分析服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)更為低成本和高效率的營銷。

2. 重組期間泰一指尚財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在披露不準(zhǔn)確的情形

2022年11月以來，公司對(duì)2020年以來泰一指尚業(yè)務(wù)進(jìn)行了自查。根據(jù)自查情況，對(duì)泰一指尚涉及代理人身份的相關(guān)業(yè)務(wù)按照凈額法在2022年年報(bào)進(jìn)行了前期差錯(cuò)更正，經(jīng)2023年4月26日公司第九屆董事會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過，公司對(duì)受影響的2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。

重組期間為2014年-2018年，前述相關(guān)業(yè)務(wù)系在2020及以后年度開展，重組期間泰一指尚財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不存在披露不準(zhǔn)確的情形。

（六）年審會(huì)計(jì)師意見

年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、根據(jù)俠客行、上海藍(lán)韻、西藏藍(lán)韻、拉薩美娛共同出具的說明及現(xiàn)場訪談情況，上海藍(lán)韻、西藏藍(lán)韻、拉薩美娛作為俠客行的代理商，其在北京的辦公場所與俠客行同在一場所，由于使用了俠客行的大額授信，其財(cái)務(wù)接受俠客行的財(cái)務(wù)監(jiān)管，屬于緊密合作型關(guān)系；微嵐星空系俠客行合作公司。經(jīng)查詢公開信息顯示，未發(fā)現(xiàn)俠客行與微嵐星空、上海藍(lán)韻、西藏藍(lán)韻、拉薩美娛等公司在股權(quán)方面存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，亦未發(fā)現(xiàn)俠客行、微嵐星空、藍(lán)韻、美娛與公司控股股東、實(shí)際控制人和其他關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、泰一指尚在與俠客行及藍(lán)韻、美娛交易中承擔(dān)的角色及提供的附加值、終端供應(yīng)商和客戶情況

在泰一指尚通過俠客行為藍(lán)韻、美娛提供服務(wù)的過程中，公司及子公司泰一指尚認(rèn)為，泰一指尚承接的藍(lán)韻、美娛三家客戶的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為代充值服務(wù)，不承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)的主要責(zé)任，對(duì)廣告投放服務(wù)也沒有自主定價(jià)權(quán)，在該業(yè)務(wù)中泰一指尚系代理人身份，未提供主要附加服務(wù)。

上述業(yè)務(wù)中，終端供應(yīng)商主要系快手、抖音等互聯(lián)網(wǎng)媒體平臺(tái)，終端客戶系具體投放廣告的廣告主。

3、相關(guān)交易是否具備真實(shí)業(yè)務(wù)背景，年審會(huì)計(jì)師無法確認(rèn)泰一指尚是否屬于代理人的原因

針對(duì)泰一指尚與俠客行及藍(lán)韻、美娛之間的交易，主要實(shí)施的審計(jì)程序及未能獲取或全部獲取的審計(jì)證據(jù)詳見本問題（三）的相關(guān)回復(fù)內(nèi)容。

綜上，對(duì)于泰一指尚通過俠客行為藍(lán)韻、美娛等客戶提供的互聯(lián)網(wǎng)廣告業(yè)務(wù)過程中，浙江富潤公司、泰一指尚認(rèn)為泰一指尚實(shí)際系代理人身份，對(duì)上述業(yè)務(wù)按照凈額法確認(rèn)收入，浙江富潤公司采用追溯重述法，調(diào)減2020年度和2021年度營業(yè)收入36,492.49萬元和14,323.40萬元，并相應(yīng)調(diào)減營業(yè)成本。年審會(huì)計(jì)師無法就上述業(yè)務(wù)中泰一指尚是否屬于代理人身份獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表了保留意見。

4、在與俠客行及藍(lán)韻、美娛的交易中，泰一指尚是否屬于代理人身份，年審會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表了保留意見。

5、因前述涉及代理人身份認(rèn)定的相關(guān)業(yè)務(wù)系在2020-2022年度開展，公司已對(duì)受影響的2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。更正后泰一指尚截至2022年12月31日應(yīng)收賬款余額145,308.36萬元，壞賬準(zhǔn)備66,661.94萬元。浙江富潤公司、泰一指尚未就上述款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性和與之相關(guān)的交易的真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性以及壞賬準(zhǔn)備的充分性、準(zhǔn)確性提供充分資料和信息，通過實(shí)施函證、訪談以及文件單據(jù)檢查等審計(jì)程序，仍然無法就上述款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性和與之相關(guān)的交易的真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；同時(shí)年審會(huì)計(jì)師也無法就泰一指尚為藍(lán)韻、美娛提供服務(wù)的業(yè)務(wù)中泰一指尚是否屬于代理人身份獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；因此，年審會(huì)計(jì)師無法確認(rèn)相關(guān)的差錯(cuò)更正是否完整、準(zhǔn)確。

（七）獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問關(guān)于問題1（5）的意見

獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問通過查閱上市公司報(bào)告及相關(guān)公告、查閱會(huì)計(jì)師出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告和業(yè)績承諾審核報(bào)告、與有關(guān)人員訪談溝通等核查方式，對(duì)泰一指尚主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營模式及其變化情況、重組期間業(yè)績情況進(jìn)行了核查。重組期間為2014年-2018年，前述相關(guān)業(yè)務(wù)系在2020年及以后年度開展，公司已對(duì)受影響的2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。

經(jīng)核查，重組期間泰一指尚財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不存在披露不準(zhǔn)確的情形。

（八）獨(dú)立董事關(guān)于問題1的獨(dú)立意見

經(jīng)查閱公司歷年審計(jì)報(bào)告、公告及提供的相關(guān)資料等，并查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查平臺(tái)，結(jié)合年審會(huì)計(jì)師及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的核查意見，公司獨(dú)立董事認(rèn)為：

（1）根據(jù)公司控股股東、實(shí)際控制人提交的相關(guān)說明，控股股東、實(shí)際控制人與俠客行（上海）廣告有限公司等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻等客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；未獲悉或查證到公司其他關(guān)聯(lián)方及泰一指尚相關(guān)方與前述供應(yīng)商及客戶之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。

（2）泰一指尚重組期間業(yè)績相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)由天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)，并分別出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；由獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問廣發(fā)證券股份有限公司進(jìn)行核查并出具核查意見。根據(jù)公司提供的資料并結(jié)合中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見，未發(fā)現(xiàn)泰一指尚重組報(bào)告期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在披露不準(zhǔn)確的情形。

（3）根據(jù)浙江證監(jiān)局于2022 年 11 月出具的行政監(jiān)管措施決定書，泰一指尚通過與俠客行（上海）廣告有限公司（以下簡稱俠客行）等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻等客戶的循環(huán)交易虛增 2020 年、2021 年的營業(yè)收入。公司獨(dú)立董事充分提醒并督促公司及年審會(huì)計(jì)師對(duì)泰一指尚通過與俠客行等供應(yīng)商及上海藍(lán)韻等客戶的循環(huán)交易事項(xiàng)進(jìn)行全面核查。根據(jù)公司自查情況，公司于2023年4月26日召開的第九屆董事會(huì)第二十一次會(huì)議、第九屆監(jiān)事會(huì)第十五次會(huì)議審議通過了《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的議案》，對(duì)受影響的2020年和2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整。但公司與年審會(huì)計(jì)師未能就泰一指尚是否屬于代理人達(dá)成一致意見，年審會(huì)計(jì)師無法就上述款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性和與之相關(guān)的交易的真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，年審會(huì)計(jì)師對(duì)是否屬于代理人事項(xiàng)發(fā)表了保留意見，無法確認(rèn)相關(guān)的差錯(cuò)更正是否完整、準(zhǔn)確。

綜上，獨(dú)立董事于2023年4月26日作出的《獨(dú)立董事關(guān)于2022年帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告和否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明》提醒公司及管理層重點(diǎn)關(guān)注的涉及事項(xiàng)如下：進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度，結(jié)合應(yīng)收賬款回收情況和客戶財(cái)務(wù)狀況等，評(píng)估應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的追討措施；公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，高度重視營業(yè)收入和成本確認(rèn)依據(jù)以及扣除情況，計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備和信用減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)充分合理。

問題2.年報(bào)顯示，本期公司歸母凈利潤為-5.86 億元，主要系計(jì)提信用減值損失 4.15 億元。泰一指尚本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 4.16 億元，其中新增單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8664.03 萬元。審計(jì)意見顯示，公司、泰一指尚未就上述已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性，與之相關(guān)的交易真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理合規(guī)性以及壞賬準(zhǔn)備的充分性、準(zhǔn)確性提供充分資料和信息，導(dǎo)致年審會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）近三年泰一指尚應(yīng)收賬款前十大客戶的具體情況，包括但不限于客戶名稱及實(shí)際控制人、獲客渠道、交易背景、交易內(nèi)容及執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款金額及同比變化、賬齡分布情況、信用期及回款情況等；（2）泰一指尚本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及的主要客戶名稱、交易背景、交易時(shí)間、交易內(nèi)容及收入確認(rèn)情況，說明相關(guān)交易是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)及依據(jù)，公司收入確認(rèn)等相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（3）結(jié)合應(yīng)收賬款發(fā)生信用減值的具體時(shí)間與跡象、欠款方的經(jīng)營及資信情況、公司已采取的催款措施及效果，說明本期計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性，是否存在前期應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見，并說明針對(duì)該事項(xiàng)已實(shí)施的審計(jì)程序、已獲取的審計(jì)證據(jù)和尚需獲取的審計(jì)證據(jù)。請(qǐng)獨(dú)立董事對(duì)問題（2）發(fā)表意見。

回復(fù)：

(一) 近三年泰一指尚應(yīng)收賬款前十大客戶的具體情況，包括但不限于客戶名稱及實(shí)際控制人、獲客渠道、交易背景、交易內(nèi)容及執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款金額及同比變化、賬齡分布情況、信用期及回款情況等

1. 2022.12.31, 泰一指尚應(yīng)收賬款前十大客戶具體情況

單位：元

■

注：上述2022年12月31日應(yīng)收賬款余額，截至本問詢函回復(fù)日，回款情況極不理想

2. 2021.12.31, 泰一指尚應(yīng)收賬款前十大客戶具體情況

單位：元

■

3. 2020.12.31, 泰一指尚應(yīng)收賬款前十大客戶具體情況

單位：元

■

■

(二) 泰一指尚本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及的主要客戶名稱、交易背景、交易時(shí)間、交易內(nèi)容及收入確認(rèn)情況，說明相關(guān)交易是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)及依據(jù)，公司收入確認(rèn)等相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定

1. 泰一指尚本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及的主要客戶名稱、交易背景、交易時(shí)間、交易內(nèi)容及收入確認(rèn)情況

(1) 2022末泰一指尚應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

1) 2022末泰一指尚應(yīng)收賬款情況

單位：元

■

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款明細(xì)詳見浙江富潤公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注五(一)3(1)2)之說明；按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬齡情況詳見浙江富潤公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注五(一)3(1)5)之說明。

2) 2022年度泰一指尚應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

■

3）泰一指尚 2021 年末應(yīng)收賬款、截至 2022 年末回款情況

■

(2) 2022年度，泰一指尚應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額前十大客戶

單位：元

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（續(xù)上表）

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注：差錯(cuò)更正調(diào)整2021.12.31余額系公司根據(jù)資金穿透核查，將藍(lán)韻、美娛通過其他方回到泰一指尚的款項(xiàng)（賬面原沖減其他方應(yīng)收賬款）視為藍(lán)韻、美娛的回款，因此調(diào)增其他客戶的應(yīng)收賬款，調(diào)增其他方的應(yīng)收賬款系泰一指尚原向其提供服務(wù)形成的，下同

(3) 2022年度，泰一指尚新增單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

單位：元

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（續(xù)上表）

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(下轉(zhuǎn)74版)