證券代碼：605008證券簡(jiǎn)稱：長(zhǎng)鴻高科公示序號(hào)：2023-044

本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性負(fù)法律責(zé)任。

寧波市長(zhǎng)鴻高分子材料科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部上傳的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證指數(shù)申請(qǐng)函[2023]0544號(hào)）（下稱“《工作函》”）。企業(yè)對(duì)《工作函》涉及到的有關(guān)問(wèn)題逐一核查，現(xiàn)就回應(yīng)狀況公告如下：

一、難題1.有關(guān)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。年度報(bào)告表明，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收23.71億人民幣，同比增加36.83%；營(yíng)業(yè)費(fèi)用總金額1641萬(wàn)余元，同比減少25.72%，在其中營(yíng)業(yè)費(fèi)用中倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)為1066萬(wàn)余元，同比減少34.66%。除此之外，報(bào)告期企業(yè)庫(kù)存商品期末數(shù)為3.07億人民幣，同比增加24.79%，在其中庫(kù)存產(chǎn)品賬面凈值2.15億人民幣，同比增加172%。請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充披露：融合今天倉(cāng)庫(kù)租賃總面積和價(jià)格、原料采購(gòu)量和銷售額、物流收費(fèi)等狀況，表明在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品均提高的情形下倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低的緣故。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

回應(yīng)：

【企業(yè)回應(yīng)】

企業(yè)2022本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品提高主要系2022本年度分公司浙江省長(zhǎng)鴻微生物材料有限公司全方位建成投產(chǎn)而致。企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)變化與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品變化無(wú)相對(duì)高度關(guān)聯(lián)性，記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)關(guān)鍵計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品從本倉(cāng)至異地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)。企業(yè)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的物流費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化有關(guān)，企業(yè)銷售商品選用顧客自取、企業(yè)送至兩種形式，在用戶自取的營(yíng)銷模式下，公司沒(méi)有擔(dān)負(fù)物流費(fèi)，在企業(yè)送至的營(yíng)銷模式下由公司負(fù)責(zé)運(yùn)送，所產(chǎn)生的物流費(fèi)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。詳情如下：

1、企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)組成情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注1：系長(zhǎng)鴻高科總公司寧波市長(zhǎng)鴻高分子材料科技發(fā)展有限公司，下稱“寧波市長(zhǎng)鴻”；

注2：系長(zhǎng)鴻高科分公司浙江省長(zhǎng)鴻微生物材料有限公司，下稱“長(zhǎng)鴻微生物”；

注3：系長(zhǎng)鴻高科分公司福建省長(zhǎng)鴻新材料科技有限公司，下稱“福建省長(zhǎng)鴻”。

由以上得知，2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低通常是總公司寧波市長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低而致。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》，購(gòu)入存貨的成本包含：選購(gòu)合同款、相關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用以及其它可屬于庫(kù)存商品產(chǎn)品成本費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買原材料所發(fā)生的物流費(fèi)歸屬于這一規(guī)定里的范疇，企業(yè)將原料采購(gòu)所產(chǎn)生的物流費(fèi)記入原料成本計(jì)算。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2017]22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，一般來(lái)說(shuō)，公司產(chǎn)品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給顧客以前、為了能執(zhí)行顧客合同書(shū)而造成的運(yùn)送主題活動(dòng)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，有關(guān)物流成本理應(yīng)做為合同履約成本，使用與產(chǎn)品或服務(wù)收入準(zhǔn)則同樣的基本開(kāi)展攤銷費(fèi)計(jì)入。公司和終端用戶、代理商簽訂的送至市場(chǎng)銷售雙方約定由企業(yè)分配運(yùn)送并要擔(dān)負(fù)運(yùn)輸費(fèi)，在用戶指定倉(cāng)庫(kù)供貨，在彼此倉(cāng)庫(kù)里確認(rèn)訂單才產(chǎn)生產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移。故在這里情況中，運(yùn)送主題活動(dòng)要在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給顧客前發(fā)生的，是公司為了履行而承擔(dān)合同履約成本，故企業(yè)將商品送至至顧客倉(cāng)庫(kù)物流費(fèi)記入運(yùn)營(yíng)成本計(jì)算。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6601營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的相關(guān)規(guī)定“本科目計(jì)算公司銷售產(chǎn)品各種材料、勞務(wù)的過(guò)程中出現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用，包含保險(xiǎn)費(fèi)用、包裝打包費(fèi)、展覽會(huì)費(fèi)和廣告費(fèi)用、產(chǎn)品維修費(fèi)用、預(yù)估產(chǎn)品質(zhì)量保證損害、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)等同時(shí)為市場(chǎng)銷售本公司產(chǎn)品而專門設(shè)置的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售點(diǎn)、售后網(wǎng)點(diǎn)等）的工資薪金、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)成本”。企業(yè)產(chǎn)品從本倉(cāng)至異地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)及其市場(chǎng)銷售事業(yè)部的租費(fèi)歸屬于這一規(guī)定里的范疇，故企業(yè)將這些倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)記入市場(chǎng)銷售費(fèi)用核算。

2、總公司寧波市長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

總公司寧波市長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)實(shí)際組成如下所示：

由以上得知，寧波市長(zhǎng)鴻2021、2022本年度出租的同一企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)租賃價(jià)格基本上保持一致，比如臨沂市昊華運(yùn)輸有限公司2021年、2022年租用價(jià)格全是0.9元/噸/天，臨沂市昊華運(yùn)輸有限公司（天津倉(cāng)）的租用價(jià)格全是0.8元/噸/天，湖州市寧波鎮(zhèn)海實(shí)華倉(cāng)儲(chǔ)有限公司若按貯存總數(shù)清算，則2021年、2022年租用價(jià)格全是1.2元/噸/天，若按租用總面積清算，乃為35.00元/㎡/天。由此可見(jiàn)，倉(cāng)庫(kù)租賃價(jià)格的變化對(duì)寧波市長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低的影響小。

總公司寧波市長(zhǎng)鴻記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的物流費(fèi)清單如下所示：

企業(yè)2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)額度1,066.87萬(wàn)余元，較2021年度降低34.66%，在其中總公司寧波市長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)額度383.28萬(wàn)余元、物流費(fèi)額度649.70萬(wàn)余元，較2021年度各自降低30.03%、37.40%，主要因素如下所示：

（1）寧波市長(zhǎng)鴻于2021年度為了能開(kāi)拓市場(chǎng)，提升物流效率，增強(qiáng)了山東省、廣州地區(qū)的中轉(zhuǎn)倉(cāng)，企業(yè)將商品提早運(yùn)送到不一樣事業(yè)部的中轉(zhuǎn)倉(cāng)，以加強(qiáng)產(chǎn)品銷售水平。而2022本年度寧波市長(zhǎng)鴻更改營(yíng)銷策略，撤消華南地區(qū)、華北地區(qū)市場(chǎng)銷售業(yè)務(wù)部，撤消廣州市圖騰圖片供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司華南地區(qū)中轉(zhuǎn)倉(cāng)，撤消山東齊魯運(yùn)輸有限公司、東營(yíng)通和運(yùn)輸有限公司、山東省泰強(qiáng)運(yùn)輸有限公司華北地區(qū)中轉(zhuǎn)倉(cāng),造成本倉(cāng)運(yùn)送至外倉(cāng)的貨運(yùn)量降低，可能會(huì)導(dǎo)致寧波市長(zhǎng)鴻2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低。

（2）因出租的恒逸倉(cāng)庫(kù)于2020年2月發(fā)生火災(zāi)事故，寧波市長(zhǎng)鴻臨時(shí)性租用寧波市新詠和倉(cāng)儲(chǔ)有限公司、浙江龍騰佳金屬制品有限公司、寧波市炎龍安防監(jiān)控設(shè)備有限公司的庫(kù)房。以上庫(kù)房因臨時(shí)性租用成本較高，故寧波市長(zhǎng)鴻于2021年度租賃期限到期時(shí)未續(xù)約，造成寧波市長(zhǎng)鴻2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低。

（3）寧波市長(zhǎng)鴻2022本年度出租的外倉(cāng)關(guān)鍵坐落于浙江省內(nèi)，而2021年度寧波市長(zhǎng)鴻存有租用華北地區(qū)、華南地區(qū)中轉(zhuǎn)倉(cāng)的現(xiàn)象，故因運(yùn)距比較短造成物流費(fèi)平均貨運(yùn)物流價(jià)格較2021年度降低14.72%，可能會(huì)導(dǎo)致寧波市長(zhǎng)鴻2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低。

3、總公司寧波市長(zhǎng)鴻關(guān)鍵原料采購(gòu)總數(shù)清單如下所示：

企業(yè)：噸

企業(yè)原料采購(gòu)量和記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)無(wú)關(guān)聯(lián)性。寧波市長(zhǎng)鴻關(guān)鍵原料丁二烯、丁二烯的購(gòu)買運(yùn)輸費(fèi)依據(jù)購(gòu)置合同規(guī)定一般由經(jīng)銷商擔(dān)負(fù)，若原料采購(gòu)由寧波市長(zhǎng)鴻擔(dān)負(fù)運(yùn)輸費(fèi)，則有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)記入材料成本。寧波市長(zhǎng)鴻2022本年度記入材料成本的物流費(fèi)為102.19萬(wàn)余元，2021年度記入材料成本的物流費(fèi)為1,803.29萬(wàn)余元，2022本年度較2021年度降低94.33%，主要因素系寧波市長(zhǎng)鴻2021年度在自家提采購(gòu)方式下產(chǎn)生丁二烯運(yùn)輸費(fèi)1,418.04萬(wàn)余元，在其中向中國(guó)石化化工銷售（福建省）有限責(zé)任公司選購(gòu)的一部分丁二烯由寧波市山東齊魯新化能源技術(shù)有限責(zé)任公司承擔(dān)托運(yùn)，產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)1,402.25萬(wàn)余元，給中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司選購(gòu)的一部分丁二烯由寧波市博奕運(yùn)輸有限公司承擔(dān)托運(yùn)，產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)15.42萬(wàn)余元，給中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司選購(gòu)的一部分丁二烯由浙江鎮(zhèn)石運(yùn)輸有限公司承擔(dān)托運(yùn)，產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)0.37萬(wàn)余元。

4、總公司寧波市長(zhǎng)鴻關(guān)鍵銷售額清單如下所示：

企業(yè)：噸

總公司寧波市長(zhǎng)鴻記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-物流費(fèi)清單如下所示：

企業(yè)產(chǎn)品的銷量與記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)無(wú)相對(duì)高度關(guān)聯(lián)性。企業(yè)銷售商品只會(huì)在企業(yè)將商品送至顧客指定位置時(shí)候造成物流費(fèi)，在用戶自取的營(yíng)銷模式下，公司沒(méi)有擔(dān)負(fù)物流費(fèi)。企業(yè)將商品送至至顧客指定位置所發(fā)生的物流費(fèi)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由以上得知，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的物流費(fèi)伴隨著送至至顧客指定位置的商品貨運(yùn)量的降低而降低。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)關(guān)鍵計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品從本倉(cāng)至異地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)變化與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品變化無(wú)相對(duì)高度關(guān)聯(lián)性，2022本年度倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)較2021年度降低主要系總公司寧波市長(zhǎng)鴻于2022本年度更改營(yíng)銷策略，撤消華南地區(qū)、華北地區(qū)市場(chǎng)銷售業(yè)務(wù)部，撤消一部分中轉(zhuǎn)倉(cāng)，終止租用因臨時(shí)性租用造成成本較高的庫(kù)房而致。

【會(huì)計(jì)回應(yīng)】

（一）會(huì)計(jì)實(shí)施的審查程序流程

會(huì)計(jì)實(shí)施了下列審查程序流程：

1、理解與營(yíng)業(yè)費(fèi)用中倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)有關(guān)的內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性；

2、獲得營(yíng)業(yè)費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)統(tǒng)計(jì)表，核查其加記數(shù)正確與否，并和總分類賬核查是否一致；

3、獲得企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)賬表，并和企業(yè)賬面金額進(jìn)行確認(rèn)，來(lái)確認(rèn)有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)信息真實(shí)性及完好性；

4、對(duì)記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)展開(kāi)分析，進(jìn)一步分析組成，測(cè)算剖析企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)、企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比例，并和上一年度進(jìn)行對(duì)比，分辨變化的合理化；

5、查驗(yàn)倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)有關(guān)合同書(shū)、稅票、清算票據(jù)及賬務(wù)處理等，以分辨營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)生是否屬實(shí)、計(jì)算是否正確；

6、實(shí)行營(yíng)業(yè)費(fèi)用截至性測(cè)試，分辨有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)是不是記入正確會(huì)計(jì)年度；

7、了解企業(yè)負(fù)責(zé)人，掌握2022本年度營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低的緣故。

（二）會(huì)計(jì)的審核結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：企業(yè)記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)關(guān)鍵計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品從本倉(cāng)至異地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)物流及裝卸費(fèi)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用里的倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)變化與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品變化無(wú)相對(duì)高度關(guān)聯(lián)性，今天倉(cāng)儲(chǔ)物流及物流費(fèi)降低主要系公司撤銷華南地區(qū)、華北地區(qū)市場(chǎng)銷售業(yè)務(wù)部，撤消一部分中轉(zhuǎn)倉(cāng)，終止租用因臨時(shí)性租用造成成本較高的庫(kù)房而致，降低具備合理化。

二、難題2.有關(guān)客戶及應(yīng)收帳款。年度報(bào)告表明，企業(yè)2022年應(yīng)收帳款為3.36億人民幣，相比2022年三季報(bào)的7.52億人民幣大幅度下降，而2023年一季度表明，企業(yè)應(yīng)收帳款帳面價(jià)值5.21億人民幣，再度大幅上升。2022年報(bào)告期末應(yīng)收帳款期末數(shù)前五名顧客借款總計(jì)2.77億人民幣，占應(yīng)收帳款期末數(shù)比例為73.99%。在其中，諸暨市建翔紡織產(chǎn)品有限責(zé)任公司借款2203萬(wàn)余元，鹽城市澤夢(mèng)紡織品科技公司借款2874萬(wàn)余元。資料顯示，諸暨市建翔紡織產(chǎn)品有限責(zé)任公司注冊(cè)資金80萬(wàn)，參保人數(shù)2人。鹽城市澤夢(mèng)紡織品科技公司注冊(cè)資金500萬(wàn)，參保人數(shù)11人。請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充披露：（1）以上顧客特性(是否屬于代理商、新增客戶等)、相匹配銷售總額、有關(guān)銷售總額和客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否一致、客戶和公司實(shí)際控制人大股東等存不存在關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配；（2）融合對(duì)上述情況顧客的銷售狀況，顧客財(cái)產(chǎn)、個(gè)人信用、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其過(guò)后資金回籠情況等，表明以上借款存不存在重要資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性，有關(guān)壞賬計(jì)提是不是充足；（3）融合市場(chǎng)情況、授信政策、營(yíng)銷模式、可比公司等表明企業(yè)應(yīng)收帳款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否為行業(yè)慣例。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

回應(yīng)：

【企業(yè)回應(yīng)】

（一）以上顧客特性(是否屬于代理商、新增客戶等)、相匹配銷售總額、有關(guān)銷售總額和客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否一致、客戶和公司實(shí)際控制人大股東等存不存在關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配；

1、以上客戶銷售情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注1：下稱“諸暨市建翔紡織品”；

注2：下稱“鹽城市澤夢(mèng)紡織品”。

2022年，伴隨著分公司長(zhǎng)鴻微生物建成投產(chǎn)市場(chǎng)銷售，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品均是2022本年度新增加長(zhǎng)鴻微生物顧客，銷售商品為PBT主打產(chǎn)品。

2、以上顧客特性、基本概況及客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模情況如下：

經(jīng)調(diào)查，諸暨市建翔紡織品是浙江最大的一個(gè)PBT紡紗生產(chǎn)廠，關(guān)鍵生產(chǎn)流程就是將PBT切成片后用以熔融金屬拉絲生產(chǎn)制造紡紗，現(xiàn)階段月生產(chǎn)能力在1200到1500噸，2023年通過(guò)拍賣獲得一個(gè)新的工業(yè)廠房，方案擴(kuò)大產(chǎn)能。諸暨市建翔紡織品具有完整的從紡紗到包裝整套設(shè)備，其PBT紡紗機(jī)器設(shè)備相對(duì)高度自動(dòng)化技術(shù)，專業(yè)技術(shù)人員一人能夠管理方法幾臺(tái)機(jī)器設(shè)備，2022年度具體在職員工20人左右，在其中參保人數(shù)為8人，其他沒(méi)有在諸暨市建翔紡織品交納社保。諸暨市建翔紡織品2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7,277.00萬(wàn)余元，其向長(zhǎng)鴻物種的采購(gòu)額貼近銷售總額主要系市場(chǎng)情況欠佳，變緩市場(chǎng)銷售而致。諸暨市建翔紡織品與公司實(shí)際控制人大股東忍不存有關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

鹽城市澤夢(mèng)紡織品主要產(chǎn)品POY、DTY等紡紗，2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6,762.00萬(wàn)余元。鹽城市澤夢(mèng)紡織品具體在職員工52人左右，在其中參保人數(shù)為33人，其他沒(méi)有在鹽城市澤夢(mèng)紡織品交納社保。鹽城市澤夢(mèng)紡織品控股股東陸國(guó)強(qiáng)掌控的另一家公司太倉(cāng)市宏億化纖有限公司于2004年2月27日創(chuàng)立，與鹽城市澤夢(mèng)紡織品處于同一領(lǐng)域，注冊(cè)資金1,600.00萬(wàn)余元，2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15,341.00萬(wàn)余元，兩家企業(yè)主要產(chǎn)品紡紗，市場(chǎng)份額處在領(lǐng)域頭頂部影響力。因公司規(guī)模擴(kuò)張，鹽城市澤夢(mèng)紡織品系陸國(guó)強(qiáng)在蘇北地區(qū)新注冊(cè)的公司，2022年鹽城市澤夢(mèng)紡織品新機(jī)器建成投產(chǎn)，其運(yùn)作調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)必須規(guī)格齊全的原料，此外加上兩家企業(yè)生產(chǎn)需求，2022年度向供應(yīng)商采購(gòu)6,223.87萬(wàn)元PBT。鹽城市澤夢(mèng)紡織品與公司實(shí)際控制人大股東忍不存有關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品的銷售額和客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模相符合，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品與公司實(shí)際控制人大股東忍不存有關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

（二）融合對(duì)上述情況顧客的銷售狀況，顧客財(cái)產(chǎn)、個(gè)人信用、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其過(guò)后資金回籠情況等，表明以上借款存不存在重要資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性，有關(guān)壞賬計(jì)提是不是充足；

1、以上顧客授信政策如下所示：

2、以上顧客財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)情況如下：

諸暨市建翔紡織品主要產(chǎn)品POY等紡紗，2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7,277.00萬(wàn)余元。鹽城市澤夢(mèng)紡織品主要產(chǎn)品POY、DTY等紡紗，2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6,762.00萬(wàn)余元。

3、以上顧客過(guò)后資金回籠情況如下：

截至2022年12月31日，企業(yè)應(yīng)收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品2,203.27萬(wàn)余元、2,874.57萬(wàn)余元，到目前為止，企業(yè)已收到資金回籠2,203.27萬(wàn)余元、2,874.57萬(wàn)余元，回款額均是100%。

總的來(lái)說(shuō)，到目前為止企業(yè)應(yīng)收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品的賬款過(guò)后都已資金回籠，不會(huì)有資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。報(bào)告期末企業(yè)按賬齡分析和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表測(cè)算預(yù)期信用損失，有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

（三）融合市場(chǎng)情況、授信政策、營(yíng)銷模式、可比公司等表明企業(yè)應(yīng)收帳款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否為行業(yè)慣例。

2023年第一季末應(yīng)收帳款較2022年度末提升1.85億人民幣，主要系總公司寧波市長(zhǎng)鴻應(yīng)收賬款增加1.59億人民幣而致。

1、2022年第四季度和2023年第一季度的總體及產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)自然環(huán)境情況如下：

依據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：2022年四季度，國(guó)內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)量為75.70%，比上年同期降低1.7％，比前一季度回暖0.1％；2023年一季度，國(guó)內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)量為74.30%，比上年同期降低1.5％，比前一季度下滑1.4％。

總公司所在熱塑性橡膠行業(yè)現(xiàn)狀：2023年第一季度產(chǎn)品報(bào)價(jià)與關(guān)鍵原料價(jià)格之間的差別，較2022年第四季度差別變小，行業(yè)利潤(rùn)被進(jìn)一步縮小。2023年第一季度產(chǎn)品的市場(chǎng)平均價(jià)與2022年第四季度非常，可是占產(chǎn)品主要原料約70%的丁二烯的行業(yè)平均價(jià)上漲幅度比較大，2023年第一季度的丁二烯銷售市場(chǎng)平均價(jià)為9,085.25元，2022年第四季度的丁二烯銷售市場(chǎng)平均價(jià)為7,111.29元，增漲27.76%，主要數(shù)據(jù)信息如下所示：

企業(yè)：元/噸

因?yàn)?023年第一季度市場(chǎng)情況持續(xù)走低，下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定且營(yíng)運(yùn)資本工作壓力日漸提升，從而造成2023年第一季末下游企業(yè)的資金回籠狀況不如2022年末，銷售回款速率明顯下降，從而導(dǎo)致企業(yè)2023年第一季末應(yīng)收帳款較2022年末升高比較多。

2、2022年末和2023年第一季末，企業(yè)前五大應(yīng)收帳款顧客的授信政策如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)對(duì)于不同的產(chǎn)品的下游企業(yè)建立了不同類型的授信政策。2022年，伴隨著分公司長(zhǎng)鴻微生物建成投產(chǎn)市場(chǎng)銷售，太倉(cāng)市威豪化纖有限公司、鹽城市澤夢(mèng)紡織品和諸暨市建翔紡織品均是2022年度新增加長(zhǎng)鴻微生物顧客，關(guān)鍵銷售商品為PBT主打產(chǎn)品。該主要產(chǎn)品包括中下游紡紗、橡膠制品等行業(yè)，因?yàn)樵擃I(lǐng)域廣泛下游企業(yè)結(jié)算周期在4-6個(gè)月上下。為開(kāi)拓市場(chǎng)，適用下游企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)對(duì)于該整體實(shí)力極強(qiáng)、個(gè)人信用比較好的顧客，通過(guò)審批后給與不得超過(guò)6個(gè)月還款周期。寧波市鄞州搏特高聚物新材料有限公司和寧波市英創(chuàng)塑膠制品廠為公司發(fā)展TPES系列產(chǎn)品關(guān)鍵代理商顧客，商品中下游領(lǐng)域的應(yīng)用于基本建設(shè)道改、鞋料、防水材料等行業(yè)，企業(yè)對(duì)于這類顧客還款周期不得超過(guò)4個(gè)月。

與2022年末對(duì)比，2023年第一季末企業(yè)對(duì)于應(yīng)收帳款相對(duì)較高的核心客戶授信政策基本保持穩(wěn)定，授信額度及還款周期都未發(fā)生變化，因而，企業(yè)2023年第一季末應(yīng)收帳款額度較2022年末升高，并不是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于潛客放開(kāi)授信政策以影響市場(chǎng)銷售造成。

3、企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度的營(yíng)銷模式未產(chǎn)生變化，但營(yíng)銷策略各有不同

企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度的營(yíng)銷模式未產(chǎn)生變化，但營(yíng)銷策略各有不同。2022年第四季度，企業(yè)獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32,932.51萬(wàn)余元，較2021年第四季度的42,680.41萬(wàn)余元降低22.84%。因?yàn)轭I(lǐng)域下游的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)行情總體比較不景氣，產(chǎn)品報(bào)價(jià)處在比較低區(qū)段，因而很多市場(chǎng)銷售不益于企業(yè)保持較好的獲利能力。從將有利于可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，綜合性成本效率等多個(gè)方面要素，企業(yè)最后準(zhǔn)備在2022年第四季度策略地變緩商品銷售，遲緩釋放出來(lái)商品庫(kù)存，待中下游市場(chǎng)行情變好、產(chǎn)品報(bào)價(jià)回暖后加速市場(chǎng)銷售，逐漸消化吸收商品庫(kù)存。

2023年第一季度，中下游市場(chǎng)銷售市場(chǎng)行情依然較為不景氣，未明顯轉(zhuǎn)暖。企業(yè)處在猶豫的前提下，針對(duì)營(yíng)銷策略有所變化，稍微推動(dòng)了商品銷售以控制成本水準(zhǔn)，該一季度獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入37,548.80萬(wàn)余元，較2022年第四季度升高14.02%，銷售額有所上升都是2023年第一季末應(yīng)收帳款較2022年末升高的原因之一。

4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司應(yīng)收帳款變化情況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

由以上看得見(jiàn)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司中，萬(wàn)華化學(xué)的應(yīng)收帳款變化趨勢(shì)與企業(yè)一致，二者均是先降后升。道恩股份與浙江眾成的應(yīng)收帳款均是略微減少。因?yàn)橥瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的實(shí)際下游企業(yè)及細(xì)分行業(yè)不一樣，因而市場(chǎng)銷售授信政策及應(yīng)收帳款變化趨勢(shì)存在一定差別，而公司應(yīng)收帳款變化趨勢(shì)與部分可比公司相仿，在一定程度上可以客觀性體現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收帳款的變化情況具有合理化。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收帳款先降后升的重要原因?yàn)楣景l(fā)展2022年第四季度銷售額比較低而2023年第一季度有所增長(zhǎng)，除此之外，2023年第一季度企業(yè)下游企業(yè)的銷售回款速率明顯下降。2023年第一季度應(yīng)收帳款升高并不是因公司對(duì)潛客放開(kāi)授信政策刺激性市場(chǎng)銷售造成。企業(yè)應(yīng)收帳款變化趨勢(shì)與部分可比公司一致，變化情況具有合理化。

企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收帳款先降后升轉(zhuǎn)變是正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所形成的起伏狀況，并非領(lǐng)域存有周期性變動(dòng)的國(guó)際慣例。

【會(huì)計(jì)回應(yīng)】

（一）會(huì)計(jì)實(shí)施的審查程序流程

會(huì)計(jì)實(shí)施了下列審查程序流程：

1、理解與應(yīng)付賬款管理有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性；

2、獲得應(yīng)收帳款統(tǒng)計(jì)表，核查加計(jì)正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)核查是否一致；

3、獲得企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分布表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提統(tǒng)計(jì)表、過(guò)后收款明細(xì)表，掌握公司業(yè)務(wù)方式及授信政策，當(dāng)年度期終應(yīng)收帳款壞賬計(jì)提政策及其當(dāng)年度期終應(yīng)收帳款過(guò)后資金回籠狀況，評(píng)價(jià)公司應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的無(wú)偏性；

4、向公司管理人員掌握2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收帳款變化的緣故，并查看同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)數(shù)據(jù)信息，融合公司業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)銷售授信政策，剖析企業(yè)應(yīng)收帳款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升合理化；

5、在政府信用公示系統(tǒng)、天眼查等公布平臺(tái)查詢諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品有關(guān)信息，了解客戶需求的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、存不存在起訴、抵押質(zhì)押情況等，依據(jù)所知的信息，分辨顧客向供應(yīng)商采購(gòu)的商業(yè)邏輯是否可行，并對(duì)加工廠開(kāi)展短視頻走訪調(diào)查，并對(duì)負(fù)責(zé)人開(kāi)展短視頻采訪，了解客戶需求經(jīng)營(yíng)情況、要求狀況，確定有關(guān)交易數(shù)據(jù)、用戶基本信息及與企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

6、對(duì)包括諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品等核心客戶執(zhí)行函證程序，確定交易額及應(yīng)收賬款余額，接到回復(fù)函都可以確定。應(yīng)收帳款期終核準(zhǔn)賬戶余額為37,551.25萬(wàn)余元，出函總金額37,443.77萬(wàn)余元，出函額度占有率99.71%，回復(fù)函總金額34,327.75萬(wàn)余元，回復(fù)函額度占有率91.42%；2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核準(zhǔn)總金額237,175.70萬(wàn)余元，出函總金額207,249.34萬(wàn)余元，出函額度占有率87.38%，回復(fù)函總金額202,105.45萬(wàn)余元，回復(fù)函額度占有率85.21%；

7、對(duì)收益實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，抽樣檢查包含諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品等核心客戶收入準(zhǔn)則的實(shí)驗(yàn)原始記錄，包含買賣合同、出入庫(kù)單、提單、顧客簽收表、銷售清單、記帳憑證等產(chǎn)品銷售材料及其銷售回款信息等，并實(shí)施收益截至性測(cè)試，審查企業(yè)收入準(zhǔn)則是否屬實(shí)、精確、詳細(xì)，自銷收益檢測(cè)額度占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核準(zhǔn)額度比例為30.07%。

（二）會(huì)計(jì)的審核結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品有獨(dú)立工廠開(kāi)展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，其核心購(gòu)置PBT等原料生產(chǎn)和銷售紡紗等商品，歸屬于企業(yè)的終端用戶。企業(yè)對(duì)諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品的銷售額和客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模相符合，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品與公司實(shí)際控制人大股東忍不存有關(guān)聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

2、到目前為止企業(yè)應(yīng)收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢(mèng)紡織品的賬款過(guò)后都已資金回籠，不會(huì)有資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。報(bào)告期末企業(yè)按賬齡分析和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表測(cè)算預(yù)期信用損失，有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

3、企業(yè)應(yīng)收帳款先降后升的重要原因?yàn)楣景l(fā)展2022年第四季度銷售額比較低而2023年第一季度有所增長(zhǎng)，除此之外，2023年第一季度企業(yè)下游企業(yè)的銷售回款速率明顯下降。2023年第一季度應(yīng)收帳款升高并不是因公司對(duì)潛客放開(kāi)授信政策刺激性市場(chǎng)銷售造成。企業(yè)應(yīng)收帳款變化趨勢(shì)與部分可比公司一致，變化情況具有合理化。企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收帳款先降后升轉(zhuǎn)變是正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所形成的起伏狀況，并非領(lǐng)域存有周期性變動(dòng)的國(guó)際慣例。

三、難題3.有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)融資。年度報(bào)告表明，企業(yè)期終應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額為2.82億人民幣，同比增加126.81%，均是銀行匯票。今天銀行匯票新增加13.01億人民幣，較之前提高99.84%，今天終止確認(rèn)額度11.43億人民幣。請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充披露：（1）列報(bào)報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的組成狀況，賬戶余額前五名借款對(duì)象名稱，并告知是否屬于代理商，有關(guān)顧客是不是和公司存在關(guān)聯(lián)性或出現(xiàn)潛在性權(quán)益分配；（2）根據(jù)企業(yè)銷售狀況、結(jié)算方式、顧客轉(zhuǎn)變等表明今天應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升的重要原因；（3）企業(yè)今天新增加銀行匯票存不存在開(kāi)稅票人為因素公司控股股東、控股股東及公司關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)象。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

回應(yīng)：

【企業(yè)回應(yīng)】

（一）列報(bào)報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的組成狀況，賬戶余額前五名借款對(duì)象名稱，并告知是否屬于代理商，有關(guān)顧客是不是和公司存在關(guān)聯(lián)性或出現(xiàn)潛在性權(quán)益分配；

報(bào)告期末企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額為公司收到顧客的銀行匯票賬戶余額及金融機(jī)構(gòu)出具的個(gè)人信用賬戶余額。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》要求，“資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，理應(yīng)歸類以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)：(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理該資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式既以扣除合同書(shū)現(xiàn)金流為主要目標(biāo)則以售賣該資產(chǎn)為主要目標(biāo)。(二)該資產(chǎn)的合同文本要求，在一定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對(duì)本金利息以未償還本錢額度為核心的利息付款?！逼髽I(yè)將銀行匯票做為應(yīng)收款項(xiàng)融資分類的標(biāo)準(zhǔn)如下所示：

企業(yè)對(duì)于收取銀行匯票，依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要，優(yōu)先選擇將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)經(jīng)銷商開(kāi)展電子支付；在沒(méi)有任何現(xiàn)錢時(shí)，則是以承擔(dān)金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)息為前提，開(kāi)展貼現(xiàn)，從而獲得現(xiàn)金流量以滿足客戶的日常運(yùn)營(yíng)管理；當(dāng)現(xiàn)金流充裕時(shí)，將這些單據(jù)持有至到期日開(kāi)展銀行托收，從而獲得有關(guān)合同書(shū)現(xiàn)金流。達(dá)到“企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理該資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式既以扣除合同書(shū)現(xiàn)金流為主要目標(biāo)則以售賣該資產(chǎn)為主要目標(biāo)”的前提條件。與此同時(shí)，企業(yè)所持有的銀行匯票的現(xiàn)金流，僅是對(duì)本金利息以未償還本錢額度為核心的利息付款。報(bào)告期未出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)匯票到期不可以兌現(xiàn)的情況。企業(yè)在當(dāng)年度收取了三筆金融機(jī)構(gòu)兌現(xiàn)的個(gè)人信用，與銀行匯票有同樣特性。

綜上所述，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》要求，企業(yè)將銀行匯票歸類以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，并根據(jù)國(guó)家財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2019]6號(hào))的相關(guān)規(guī)定列示于“應(yīng)收款項(xiàng)融資”新項(xiàng)目。

1、企業(yè)報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額組成如下所示：

2、公司報(bào)告期末數(shù)前五名借款的應(yīng)收款項(xiàng)融資情況如下：

企業(yè)報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額前五名相對(duì)應(yīng)的出票人狀況詳細(xì)如下：

企業(yè)報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額中出票人前五名如下所示：

公司收到的銀行匯票或個(gè)人信用均系公司開(kāi)展正常產(chǎn)品銷售，一部分顧客選用銀行匯票或信用證結(jié)算銷售款造成。顧客浙江省定陽(yáng)新材料有限公司系企業(yè)同一控股股東掌控的公司的合營(yíng)企業(yè)，除浙江省定陽(yáng)新材料有限公司之外的有關(guān)顧客、出票人與企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性；以上有關(guān)顧客、出票人與企業(yè)不會(huì)有潛在性權(quán)益分配。

（二）根據(jù)企業(yè)銷售狀況、結(jié)算方式、顧客轉(zhuǎn)變等表明今天應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升的重要原因；

1、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額組成情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2、企業(yè)2022年度、2021年度銀行匯票提升情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

3、公司主營(yíng)商品銷售情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2022年度、2021年度前五大銷售狀況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

綜上所述，今天應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升緣故主要系（1）分公司長(zhǎng)鴻微生物于2022年宣布經(jīng)營(yíng)規(guī)模生產(chǎn)制造PBT、PBAT、四氫呋喃商品并市場(chǎng)銷售。2022年度長(zhǎng)鴻微生物PBT、PBAT、四氫呋喃銷售額為96,620.77萬(wàn)余元，2021年度銷售額為1,161.99萬(wàn)余元，提高8215.11%，因生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)必須收取了顧客一定量的銀行匯票，2022年長(zhǎng)鴻微生物接到顧客銀行匯票額度71,530.76萬(wàn)余元，2021年接到顧客銀行匯票額度1,546.64萬(wàn)余元，提高4524.91%。銀行匯票具備個(gè)人信用好、風(fēng)險(xiǎn)低、可匯兌、可轉(zhuǎn)讓、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，企業(yè)扣除銀行匯票不增加信貸風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司收到的銀行匯票依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要用以背書(shū)轉(zhuǎn)讓、匯兌或期滿銀行托收，2022年年底企業(yè)沒(méi)到期或者未背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行匯票額度較2021年年底額度大而致，提高具備合理化。

（三）企業(yè)今天新增加銀行匯票存不存在開(kāi)稅票人為因素公司控股股東、控股股東及公司關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)象。

2022年新增加銀行匯票開(kāi)稅票人為因素公司關(guān)聯(lián)方清單如下所示：

企業(yè)2022年接收到的出票人為浙江省定陽(yáng)新材料有限公司出具的銀行匯票系企業(yè)順利開(kāi)展產(chǎn)品銷售，顧客選用銀行匯票清算市場(chǎng)銷售錢款造成。除關(guān)聯(lián)企業(yè)浙江省定陽(yáng)新材料有限公司外，不會(huì)有別的出票人為公司控股股東、控股股東及公司關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)象。

【會(huì)計(jì)回應(yīng)】

（一）會(huì)計(jì)實(shí)施的審查程序流程

會(huì)計(jì)實(shí)施了下列審查程序流程：

1、獲得并查看企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)融資管理方案，理解與應(yīng)收款項(xiàng)融資管理方法有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性；

2、獲得企業(yè)應(yīng)付票據(jù)統(tǒng)計(jì)表，核查加計(jì)正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)核查是否一致；

3、獲得企業(yè)應(yīng)付票據(jù)備查簿，核查單據(jù)類型、承兌人、單據(jù)號(hào)、出票人、前手、銀行匯票額度、取票日期、期滿日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓企業(yè)等相關(guān)信息，關(guān)鍵審查出票人或前手是否屬于核心客戶、背書(shū)轉(zhuǎn)讓企業(yè)是否屬于企業(yè)經(jīng)銷商；

4、針對(duì)超大金額單據(jù)，融合市場(chǎng)銷售審計(jì)證據(jù)，依法取得買賣合同、銷售清單和出入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等初始買賣材料并進(jìn)行確認(rèn)，以確認(rèn)存不存在真正買賣；

5、對(duì)應(yīng)付票據(jù)調(diào)整變化情況展開(kāi)分析，確認(rèn)是否存有異?，F(xiàn)象；

6、對(duì)今天接收到的應(yīng)付票據(jù)按客戶和上一期開(kāi)展同時(shí)期較為，剖析變化緣故；

7、分別從期滿銀行托收、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、匯兌的應(yīng)付票據(jù)開(kāi)展安全檢查。對(duì)期滿銀行托收的單據(jù)查驗(yàn)取回額度是不是和應(yīng)付票據(jù)登記薄記錄額度相符合；對(duì)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的單據(jù)查驗(yàn)背書(shū)轉(zhuǎn)讓是不是持續(xù)；對(duì)匯兌的應(yīng)付票據(jù)，核查其貼現(xiàn)息測(cè)算正確與否，賬務(wù)處理正確與否；

8、獲得已背誦或已經(jīng)匯兌沒(méi)到的應(yīng)付票據(jù)統(tǒng)計(jì)表，查驗(yàn)是否齊全、精確；

9、監(jiān)盤庫(kù)存量單據(jù)，并和應(yīng)付票據(jù)備查簿的相關(guān)內(nèi)容核查；

10、對(duì)2022年度接收到的應(yīng)付票據(jù)執(zhí)行函證程序，確定應(yīng)付票據(jù)今天增長(zhǎng)額，接到回復(fù)函都可以確定。今天接到應(yīng)付票據(jù)130,100.20萬(wàn)余元，出函總金額115,055.52萬(wàn)余元，出函額度占有率88.44%，回復(fù)函總金額113,770.05萬(wàn)余元，回復(fù)函額度占有率87.45%。

（二）會(huì)計(jì)的審核結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，會(huì)計(jì)覺(jué)得：

1、公司收到的銀行匯票或個(gè)人信用均系公司開(kāi)展正常產(chǎn)品銷售，一部分顧客選用銀行匯票或信用證結(jié)算銷售款造成。顧客浙江省定陽(yáng)新材料有限公司系企業(yè)同一控股股東掌控的公司的合營(yíng)企業(yè)，除浙江省定陽(yáng)新材料有限公司之外的有關(guān)顧客、出票人與企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性；以上有關(guān)顧客、出票人與企業(yè)不會(huì)有潛在性權(quán)益分配。

2、應(yīng)收款項(xiàng)融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升通常是分公司長(zhǎng)鴻微生物于2022年宣布經(jīng)營(yíng)規(guī)模生產(chǎn)制造PBT、PBAT、四氫呋喃商品并市場(chǎng)銷售，較各地根據(jù)銀行匯票方法清算及其公司收到的銀行匯票依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要用以背書(shū)轉(zhuǎn)讓、匯兌或期滿銀行托收，2022年年底企業(yè)沒(méi)到期或者未背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行匯票額度較2021年年底額度大而致，提高具有合理化。

四、難題4.有關(guān)應(yīng)收票據(jù)。年度報(bào)告表明，2022年企業(yè)期終應(yīng)收票據(jù)為1683萬(wàn)，同比增加648%，流動(dòng)資產(chǎn)中受限資金1500萬(wàn)余元為應(yīng)收票據(jù)擔(dān)保金,二者比例是89%。2021年企業(yè)期終應(yīng)收票據(jù)為225萬(wàn)余元，流動(dòng)資產(chǎn)中受限資金90萬(wàn)余元為應(yīng)收票據(jù)擔(dān)保金，二者比例是40%。2023年一季報(bào)表明，應(yīng)收票據(jù)賬戶余額增長(zhǎng)到4290萬(wàn)余元，去年同期賬戶余額為0，且2023年一季度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比減少50%。請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充披露：（1）根據(jù)企業(yè)本身資信評(píng)估、購(gòu)置支付現(xiàn)行政策、早期違約金比例等，表明今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因；（2）企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)相對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境，利益相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、實(shí)際控股人、董監(jiān)高存不存在資產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)往來(lái)；（3）融合供應(yīng)商采購(gòu)狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變化、交易方式等，表明2022年和2023年一季度應(yīng)收票據(jù)均同期相比大幅上升的主要原因。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

回應(yīng)：

【企業(yè)回應(yīng)】

（一）根據(jù)企業(yè)本身資信評(píng)估、購(gòu)置支付現(xiàn)行政策、早期違約金比例等，表明今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因；

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)賬戶余額相匹配擔(dān)保金情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：2022年度分公司長(zhǎng)鴻微生物在杭州市銀行股份有限公司紹興市支行出具的銀行匯票是由企業(yè)預(yù)算定額存款單做為抵押物，可出具單據(jù)總金額數(shù)為1,000.00萬(wàn)余元，違約金比例為100%，擔(dān)保金為1,000.00萬(wàn)余元,截止到報(bào)告期末長(zhǎng)鴻微生物已出具銀行匯票683.60萬(wàn)余元。

今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因如下所示：

（1）總公司寧波市長(zhǎng)鴻銀行貸款業(yè)務(wù)級(jí)別高過(guò)分公司長(zhǎng)鴻微生物而致。企業(yè)2021年期終應(yīng)收票據(jù)均系總公司寧波市長(zhǎng)鴻出具的用于購(gòu)買材料款的銀行匯票，2022年期終應(yīng)收票據(jù)均系分公司長(zhǎng)鴻微生物出具的用于購(gòu)買材料款及機(jī)械設(shè)備款銀行匯票。寧波市長(zhǎng)鴻做為上市企業(yè)總公司，銀行貸款業(yè)務(wù)級(jí)別高過(guò)其分公司長(zhǎng)鴻微生物，故出具銀行匯票所收取的單據(jù)違約金比例小于長(zhǎng)鴻微生物導(dǎo)致企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高。

（2）分公司長(zhǎng)鴻微生物投產(chǎn)后購(gòu)置支付現(xiàn)行政策變動(dòng)而致。2021年度長(zhǎng)鴻微生物處在試產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)原料要求比較小，對(duì)各個(gè)經(jīng)銷商的原料仍然處于使用環(huán)節(jié)，和各經(jīng)銷商間的合作關(guān)系關(guān)聯(lián)并未建立，原料采購(gòu)現(xiàn)行政策以到付為主導(dǎo)；2022年度長(zhǎng)鴻微生物全方位建成投產(chǎn)，對(duì)原料的需求強(qiáng)烈，購(gòu)買原材料的支付現(xiàn)行政策主要是以款到發(fā)貨為主導(dǎo)。支付現(xiàn)行政策變動(dòng)提升企業(yè)資金鏈工作壓力，故長(zhǎng)鴻微生物2022年度擴(kuò)張票據(jù)結(jié)算經(jīng)營(yíng)規(guī)模，應(yīng)用票據(jù)結(jié)算原料及機(jī)械設(shè)備采購(gòu)款，導(dǎo)致企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)提升及相對(duì)應(yīng)的擔(dān)保金提升。

（3）分公司長(zhǎng)鴻物種的擔(dān)保金額度高過(guò)出具的銀行匯票額度而致。長(zhǎng)鴻微生物在杭州市銀行股份有限公司紹興市支行出具的銀行匯票由預(yù)算定額存款單做為抵押物，預(yù)算定額存款單總金額1,000.00萬(wàn)余元，可出具單據(jù)總金額數(shù)為1,000.00萬(wàn)余元，2022年末長(zhǎng)鴻微生物具體出具的銀行匯票總金額683.60萬(wàn)余元，擔(dān)保金高過(guò)出具的銀行匯票額度，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高。

總的來(lái)說(shuō)，今天應(yīng)收票據(jù)違約金比例大幅度提高關(guān)鍵系長(zhǎng)鴻微生物銀行信貸級(jí)別比不上寧波市長(zhǎng)鴻，長(zhǎng)鴻微生物今天擴(kuò)張票據(jù)結(jié)算經(jīng)營(yíng)規(guī)模，及其長(zhǎng)鴻微生物在擔(dān)保金信用額度內(nèi)未所有出具同樣金額的銀行匯票額度而致。

（二）企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)相對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境，利益相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、實(shí)際控股人、董監(jiān)高存不存在資產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)往來(lái)；

企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)相對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境如下所示：

企業(yè)今天應(yīng)收票據(jù)相對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵敵人方基本上情況如下：

（下轉(zhuǎn)C10版）