股票代碼：002433股票簡(jiǎn)稱：*ST太安公告編號(hào)：2023-054

　　本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“*ST太安”）于2023年5月12日收到貴所下發(fā)的《關(guān)于對(duì)廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司2022年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2023〕第130號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《問詢函》”）。公司現(xiàn)對(duì)問詢函中的問題逐一回復(fù)，具體答復(fù)如下:

　　1、中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“年審會(huì)計(jì)師”）無法就你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金可收回性、存貨的相關(guān)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)你公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。此外，年審會(huì)計(jì)師曾無法就你公司存貨、預(yù)付款項(xiàng)與其他應(yīng)收款的相關(guān)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)認(rèn)定你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，對(duì)你公司2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)你公司：

　　（1）逐項(xiàng)說明公司為消除非標(biāo)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響所采取的具體措施、工作安排及目前進(jìn)展情況。

　　【公司回復(fù)】

　　一、2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的保留意見的審計(jì)報(bào)告，涉及的保留事項(xiàng)主要有：

　　1、子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下稱：康愛多）1-2年的長(zhǎng)期預(yù)付款0.95億元無實(shí)質(zhì)商業(yè)性質(zhì)。2、公司及其子公司預(yù)付設(shè)備款1.58億元無實(shí)質(zhì)商業(yè)性質(zhì)。3、處置廣東太安堂投資發(fā)展有限公司股權(quán)款長(zhǎng)期未收回0.62億元。4、康愛多截止2021年12月31日的庫(kù)存商品余額4.94億元，審計(jì)未能實(shí)施有效的監(jiān)盤程序。

　　上述1-4項(xiàng)保留事項(xiàng)的解決措施、工作安排和進(jìn)度：

　　第1-2項(xiàng)經(jīng)核查，為公司控股股東太安堂集團(tuán)有限公司（下稱：控股股東）非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金并于2023年1月6日前全部歸還上市公司。第3項(xiàng)0.62億元經(jīng)公司進(jìn)一步自查，2022年度年報(bào)已披露該資金為控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金并承諾2023年9月30日前歸還上市公司。第4項(xiàng)康愛多存貨2023年5月第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)已聘請(qǐng)專業(yè)的IT審計(jì)人員正在對(duì)該部分存貨進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查，預(yù)計(jì)2023年三季度前查清結(jié)果。

　　二、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，涉及的事項(xiàng)主要有：

　　1、康愛多與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，案件總標(biāo)的額3.33億元，由于康愛多無力履約已生效判決金額1.06億元，公司需要承擔(dān)連帶責(zé)任，導(dǎo)致部分銀行賬戶被司法凍結(jié)。2、公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入7.25億元，同比下滑67.99%，短期借款8.60億元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款0.61億元，一年以上（1至5年）的長(zhǎng)期應(yīng)付款8.94億元。綜合上述1至2項(xiàng)因素，審計(jì)判斷公司未來1年仍面臨業(yè)績(jī)繼續(xù)下滑與巨額償債風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。3、控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金4.57億元的可回收性。4、康愛多截止2022年12月31日的庫(kù)存商品余額4.97億元，審計(jì)未能實(shí)施有效的監(jiān)盤程序。

　　公司董事會(huì)和管理層已認(rèn)識(shí)到對(duì)公司造成的不利影響，并已積極采取有效措施消除上述事項(xiàng)，以保證公司持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展，切實(shí)維護(hù)公司和投資者利益。具體措施如下：

　　一）針對(duì)解決上述第1、2項(xiàng)事項(xiàng)的措施、工作安排及進(jìn)度

　　公司根據(jù)目前實(shí)際狀況，為消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性，采取以下措施：1）開拓市場(chǎng)與拓展優(yōu)化營(yíng)銷渠道，不斷開拓市場(chǎng)、優(yōu)化渠道結(jié)構(gòu)；集中優(yōu)勢(shì)資源、聚焦中醫(yī)藥制造的主業(yè)。2）加強(qiáng)績(jī)效管理、提升生產(chǎn)效能，不斷加強(qiáng)內(nèi)部績(jī)效管理，提升生產(chǎn)制造能力，打造智能化工廠，降低成本費(fèi)用、提高生產(chǎn)品利潤(rùn)貢獻(xiàn)率。3）加大催收回款力度、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，將繼續(xù)加大應(yīng)收賬款的催收回款力度，成立回款專項(xiàng)組，落實(shí)責(zé)任與進(jìn)度，以加快回籠資金，改善和穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。4）繼續(xù)處置非主業(yè)重資產(chǎn)，繼續(xù)剝離非主業(yè)的重資產(chǎn)業(yè)務(wù)，回籠資金投入到中醫(yī)藥制造主業(yè)、將有息負(fù)債降低到合理水平、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。5）針對(duì)康愛多訴訟仲裁事項(xiàng)，積極與有關(guān)方進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，并聘請(qǐng)律師團(tuán)隊(duì)協(xié)助應(yīng)對(duì)，切實(shí)降低對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不利影響，最大程度上保障公司的合法權(quán)益。

　　二）針對(duì)解決上述第3項(xiàng)事項(xiàng)的措施、工作安排及進(jìn)度

　　公司將持續(xù)督促控股股東、實(shí)際控制人采取切實(shí)有效的措施積極籌措資金盡快償還占用的資金，控股股東于2023年1月6日已償還占用資金0.55億元，余額力爭(zhēng)在2023年9月30日前完成，以消除對(duì)公司的影響。

　　同時(shí)對(duì)公司與控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方之間的交易實(shí)行全方位管理控制，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批程序，確保公司及公司股東的利益不受損害。針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的缺陷深入開展自查，進(jìn)一步提升公司治理水平，加強(qiáng)制度建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，控制風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，形成運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、缺陷整改、體系完善的內(nèi)控閉環(huán)管理，提升公司規(guī)范運(yùn)作水平，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，確保公司健康發(fā)展。

　　三）針對(duì)解決上述第4項(xiàng)事項(xiàng)的措施、工作安排及進(jìn)度

　　公司全力支持第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)的IT審計(jì)人員正在對(duì)該部分存貨進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查，預(yù)計(jì)2023年三季度前查清結(jié)果。

　　（2）補(bǔ)充披露近三年審計(jì)意見類型、導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)與本期非標(biāo)意見所涉及事項(xiàng)是否存在關(guān)聯(lián)。

　　【公司回復(fù)】

　　2019年度為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；2020年度為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為應(yīng)付債券延期，公司已按照延期方案于2021年11月份償還完畢，此項(xiàng)非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)的影響已經(jīng)消除；2021年度為保留意見，導(dǎo)致非標(biāo)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)主要有：1、因子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下稱：康愛多）截止2021年12月31日的庫(kù)存商品余額4.94億元審計(jì)受限，未能實(shí)施有效的監(jiān)盤程序，也未能就存貨的數(shù)量、狀況與受限情況等向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。2、子公司康愛多1-2年的長(zhǎng)期預(yù)付款0.95億元無實(shí)質(zhì)商業(yè)性質(zhì)。3、公司及其子公司預(yù)付設(shè)備款1.58億元無實(shí)質(zhì)商業(yè)性質(zhì)。4、處置廣東太安堂投資發(fā)展有限公司股權(quán)款長(zhǎng)期未收回0.62億元。其中第1項(xiàng)康愛多庫(kù)存商品審計(jì)受限事項(xiàng)未消除，構(gòu)成本期非標(biāo)意見所涉及事項(xiàng)組成部分；第2-3項(xiàng)經(jīng)核查，為公司控股股東太安堂集團(tuán)有限公司（下稱：控股股東）非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金并于2023年1月6日前全部歸還上市公司。此兩項(xiàng)非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)的影響已經(jīng)消除；第4項(xiàng)0.62億元經(jīng)進(jìn)一步核查，該資金為控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金，屬于本期非標(biāo)意見所涉及事項(xiàng)的組成部分。

　　（3）結(jié)合審計(jì)意見類型及現(xiàn)行規(guī)則，就公司股票可能被終止上市的情形做充分的風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　【公司回復(fù)】

　　因公司2022年度業(yè)績(jī)下滑，未來一年仍面臨業(yè)績(jī)繼續(xù)下滑與巨額償債風(fēng)險(xiǎn)；公司子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“康愛多”）與多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，康愛多無力履約，公司需承擔(dān)連帶責(zé)任，導(dǎo)致部分銀行賬戶被司法凍結(jié)；公司控股股東太安堂集團(tuán)有限公司非經(jīng)營(yíng)占用公司資金4.57億元；中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“中興華”）未能對(duì)子公司康愛多期末存貨與期初存貨實(shí)施有效的監(jiān)盤程序，導(dǎo)致公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告被中興華出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（中興華審字[2023]第410090號(hào)）。同時(shí)，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）作為公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，因無法就公司存貨、預(yù)付款項(xiàng)與其他應(yīng)收款的相關(guān)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)認(rèn)定公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，并于2022年6月15日出具了中興華審字（2022）第410058號(hào)保留意見審計(jì)報(bào)告和《中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的專項(xiàng)說明》（中興華報(bào)字（2022）第410030號(hào)）。

　　根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.3.1條規(guī)定：

　　“上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，本所對(duì)其股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示：

　　（一）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，或者追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元；

　?。ǘ┳罱粋€(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，或者追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)值；

　?。ㄈ┳罱粋€(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄋ模┲袊?guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書表明公司已披露的最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，導(dǎo)致該年度相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際已觸及本款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)情形；

　　（五）本所認(rèn)定的其他情形?！?/p>

　　根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.3.7條規(guī)定：

　　“上市公司因觸及本規(guī)則第9.3.1條第一款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)情形，其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度的年度報(bào)告表明公司符合不存在本規(guī)則第9.3.11條第一款第（一）項(xiàng)至（四）項(xiàng)任一情形的條件的，公司可以向本所申請(qǐng)對(duì)其股票交易撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示。公司追溯重述導(dǎo)致出現(xiàn)本規(guī)則第9.3.1條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)情形，或者因觸及本規(guī)則9.3.1條第一款第（四）項(xiàng)情形，其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，實(shí)際觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)相應(yīng)年度次一年度的年度報(bào)告表明公司符合不存在本規(guī)則第9.3.11條第一款第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)任一情形的條件的，公司可以向本所申請(qǐng)對(duì)其股票交易撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示?！?/p>

　　根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.3.11條規(guī)定：

　　“上市公司因觸及本規(guī)則第9.3.1條第一款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)情形其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)下列情形之一的，本所決定終止其股票上市交易：

　?。ㄒ唬┙?jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，或者追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元；

　?。ǘ┙?jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，或者追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)值；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；

　　（四）未在法定期限內(nèi)披露過半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的年度報(bào)告；

　　（五）雖符合第9.3.7條的規(guī)定，但未在規(guī)定期限內(nèi)向本所申請(qǐng)撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示；

　　（六）因不符合第9.3.7條的規(guī)定，其撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示申請(qǐng)未被本所審核同意。

　　公司追溯重述導(dǎo)致出現(xiàn)本規(guī)則第9.3.1條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)情形，或者因觸及第9.3.1條第一款第（四）項(xiàng)情形其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，出現(xiàn)前款第（四）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)情形或者實(shí)際觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)相應(yīng)年度的次一年度出現(xiàn)前款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)情形的，本所決定終止其股票上市交易。”

　　公司2023年度出現(xiàn)前述第9.3.1條規(guī)定“（三）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告”，并若在2023年度審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)前述第9.3.11條規(guī)定“上市公司因觸及本規(guī)則第9.3.1條第一款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)情形其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)下列情形之一的，本所決定終止其股票上市交易：（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告”；另外，公司因出現(xiàn)前述第9.3.11條規(guī)定“（六）因不符合第9.3.7條的規(guī)定，其撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示申請(qǐng)未被本所審核同意。”。公司只要出現(xiàn)以上情況之一，公司將按規(guī)定被深證證券交易所終止股票上市交易。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第16號(hào)——審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見》的有關(guān)規(guī)定說明：

　　（1）針對(duì)非標(biāo)意見有關(guān)事項(xiàng)所采取的主要審計(jì)程序，未能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，審計(jì)范圍受到何方、何種限制，是否已執(zhí)行替代程序、利用外部專家工作的情況，替代程序仍不能滿足審計(jì)要求的原因。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　一、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性實(shí)施的主要審計(jì)程序

　　1、獲取與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的管理層聲明，并評(píng)價(jià)管理層制定的改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可執(zhí)行性。

　　2、評(píng)價(jià)管理層作出評(píng)價(jià)的過程、依據(jù)的假設(shè)和采取的改善措施，以考慮管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)是否適當(dāng)。

　　結(jié)合執(zhí)行的審計(jì)程序，進(jìn)而評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，但我們對(duì)管理層對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力采取的措施的可行性無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　二、對(duì)控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金可收回性實(shí)施的主要審計(jì)程序

　　1、對(duì)大額的、長(zhǎng)期掛賬的往來執(zhí)行了函證、檢查合同、分析等程序。

　　2、獲取了銀行流水單據(jù)，以及占用資金的流入流出相關(guān)憑據(jù)。

　　3、對(duì)采購(gòu)與付款、資金管理等內(nèi)控執(zhí)行了內(nèi)控測(cè)試。

　　由于未能獲取控股股東資金償還計(jì)劃及資金償還能力等相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法判斷上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用的可收回性及減值計(jì)提的充分性。

　　三、對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施的主要審計(jì)程序

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們主要執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、了解、評(píng)價(jià)并測(cè)試公司與存貨相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。

　　2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查存貨賬實(shí)之間的差異原因。

　　3、實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，編制存貨監(jiān)盤報(bào)告。如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，除實(shí)施存貨監(jiān)盤程序外，實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝Ｈ绻诖尕洷P點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。(1)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證。(3)向顧客或供應(yīng)商函證。如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。對(duì)存貨明細(xì)表實(shí)施審計(jì)程序，確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果：(1)從存貨明細(xì)表中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)記錄的數(shù)量核對(duì)。(2)從盤點(diǎn)記錄中抽取有代表性的樣本，與存貨明細(xì)表的數(shù)量核對(duì)。(3)若在上述(1)、(2)中發(fā)現(xiàn)不符，檢查相關(guān)的支持性文件，復(fù)核調(diào)賬分錄的正確性，并考慮擴(kuò)大樣本量。

　　4、結(jié)合應(yīng)付賬款的函證程序，向供應(yīng)商函證采購(gòu)交易金額。

　　5、測(cè)試期末存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

　　6、實(shí)施截止測(cè)試，檢查相關(guān)交易是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

　　7、對(duì)本期發(fā)生的存貨增減變動(dòng)，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　8、如本期發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序。①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。

　　9、審核有無長(zhǎng)期掛賬的存貨，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

　　10、結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的存貨，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)核查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否已作恰當(dāng)披露。

　　11、評(píng)價(jià)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性、合理性。

　　12、利用了專家的工作，對(duì)專家所得出結(jié)論所采取的參數(shù)、專家的資質(zhì)等進(jìn)行了核查。

　　13、檢查存貨是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

　　因康愛多存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排在接近財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，而非資產(chǎn)負(fù)債表日或者接近資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨盤點(diǎn)的地點(diǎn)在康愛多母公司臨時(shí)周轉(zhuǎn)倉(cāng)，而非康愛多的倉(cāng)庫(kù)或第三方監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，同時(shí)我們無法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至存貨監(jiān)盤日之間的存貨變動(dòng)執(zhí)行有效的審計(jì)程序，如對(duì)已銷售的存貨進(jìn)行檢查會(huì)計(jì)記錄、函證、詢問等，我們無法據(jù)此倒軋回資產(chǎn)負(fù)債表日，因此我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　審計(jì)范圍受到現(xiàn)場(chǎng)因素的影響，我們無法確定其存貨的權(quán)屬以及交易的真實(shí)性。對(duì)此，聘請(qǐng)了第三方IT專業(yè)人士對(duì)康愛多銷售系統(tǒng)（進(jìn)銷存）進(jìn)行了解核實(shí)，由于涉及的時(shí)間跨度較大，涉及的數(shù)據(jù)量信息較大，直到審計(jì)報(bào)告日，仍未能獲取與存貨認(rèn)定相關(guān)充分適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)。

　?。?）已獲取的審計(jì)證據(jù)是否已足夠證明存在重大錯(cuò)報(bào)，是否存在以無法表示意見代替否定意見的情形。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第七條規(guī)定，“當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見：（一）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論；（二）無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。”以及第十條，“如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見”的規(guī)定，我們對(duì)無法表示意見事項(xiàng)的重大且廣泛性的判斷過程如下：

　　1、本說明一、（一）審計(jì)報(bào)告中形成無法表示意見事項(xiàng)的內(nèi)容所述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能影響重大，涉及期末及期初存貨相關(guān)認(rèn)定、本期及上期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用減值損失、關(guān)聯(lián)方往來披露的完整性等，并影響公司風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)，因此具有廣泛性。由于該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響,我們對(duì)太安堂公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

　　2、報(bào)告期公司營(yíng)業(yè)收入同比降低67.99%，公司連續(xù)兩年?duì)I業(yè)收入大幅下滑，連續(xù)兩年虧損，且公司未來1年仍面臨業(yè)績(jī)繼續(xù)下滑與巨大的償債風(fēng)險(xiǎn)；太安堂公司因子公司康愛多供應(yīng)商逾期債務(wù)訴訟和對(duì)其擔(dān)保產(chǎn)生多項(xiàng)訴訟仲裁案件，導(dǎo)致主要銀行賬戶被凍結(jié)，涉訴案件仍在審理或執(zhí)行中；公司控股股東及實(shí)控人所持太安堂公司股權(quán)部分被司法凍結(jié)。雖然公司采取了多個(gè)措施來規(guī)避可能產(chǎn)生的損失，但是我們認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)太安堂公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在多個(gè)重大不確定性，這些不確定事項(xiàng)之間存在相互影響，我們無法判斷上述事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響，按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)表了無法表示意見。

　　我們認(rèn)為，我們對(duì)太安堂公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的無法表示意見是恰當(dāng)?shù)?，已獲取的審計(jì)證據(jù)不能足夠證明存在錯(cuò)報(bào)，不存在以無法表示意見代替否定意見的情形。

　　2、報(bào)告期末，你公司控股股東太安堂集團(tuán)有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金余額45,686.01萬元，截至年報(bào)披露日，仍有40,167.77萬元占用資金尚未償還。年審會(huì)計(jì)師未能獲取控股股東資金償還計(jì)劃及資金償還能力等相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法判斷上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用的可收回性及減值計(jì)提的充分性。請(qǐng)你公司：

　?。?）以列表形式逐筆說明控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方截至問詢函回復(fù)日，資金占用（含無商業(yè)實(shí)質(zhì)的資金往來）的核算會(huì)計(jì)科目、發(fā)生額和余額、形成時(shí)間和歸還時(shí)間、占用方和占用方法、被占用資金日最高余額和占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例。

　　【公司回復(fù)】

　　截至問詢函回復(fù)日，控股股東太安堂集團(tuán)有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的情況如下：

　　注：經(jīng)公司自查，于公司年報(bào)披露后發(fā)現(xiàn)，2020年1月3日控股股東通過預(yù)付中藥材農(nóng)戶采購(gòu)款名義，非經(jīng)營(yíng)性資金占用8,988.36萬元。自2023年1月1日，截至問詢函回函日，控股股東歸還的非經(jīng)營(yíng)性資金5,518.24萬元，仍有49,156.13萬元占用資金尚未償還。

　?。?）說明上述資金占用在你公司2022年9月2日披露的《關(guān)注函回復(fù)公告》（公告編號(hào)：2022-062）中是否已經(jīng)披露；存在重疊的，逐筆對(duì)照說明已披露及未披露的金額。

　　【公司回復(fù)】

　　公司控股股東太安堂集團(tuán)有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金余額54,674.37萬元（經(jīng)公司徹底自查，比報(bào)告期末增加占用8,988.36萬元），截至年報(bào)披露日，仍有49,156.13萬元占用資金尚未償還。上述資金占用在公司2022年9月2日披露的《關(guān)注函回復(fù)公告》（公告編號(hào)：2022-062）中未全部披露，由于2022年9月2日披露的《關(guān)注函回復(fù)公告》（公告編號(hào)：2022-062）披露的占用金額中有5,518.24萬元在2023年1月6日前才還清，因此年報(bào)披露的金額中仍包含5,518.24萬元在內(nèi)，因此該部分金額存在重疊。

　　公司2022年9月2日披露的《關(guān)注函回復(fù)公告》（公告編號(hào)：2022-062）金額及明細(xì)如下：

　　公司未于2022年9月2日《關(guān)注函回復(fù)公告》中披露，于2023年4月29日公司年度報(bào)告中披露的，《關(guān)于廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表的專項(xiàng)審核報(bào)告》（中興華報(bào)字2023）第410009號(hào)），控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用明細(xì)如下：

　　廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司2022年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表

　　金額單位：人民幣元

　　公司控股股東太安堂集團(tuán)經(jīng)過廣東皮寶藥品有限公司通過浙江滬粵杭科技有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用資金5,518.24萬元已于2023年1月6日前清償。截至本問詢回復(fù)日，控股股東仍有49,156.13萬元占用資金尚未償還。

　　（3）《非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表》顯示，你公司控股股東2022年年初、年末資金占用余額均為45,686.01萬元，2022年未償還資金占用。但你公司在《關(guān)于公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)展公告》（公告編號(hào)：2023-023）等歷次公告中稱，“公司在2022年8月4日至2023年12月6日累計(jì)收到歸還的占用資金為25,395.24萬元，尚未償還的金額為0萬元，控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占款已全部歸還”。請(qǐng)你公司自查并說明上述公告內(nèi)容前后矛盾的原因，你公司前期公告是否存在信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情形。

　　【公司回復(fù)】

　　公司公告《非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表》，公司控股股東2022年年初、年末資金占用余額均為45,686.01萬元，2022年未償還資金占用。其中包含公司2022年9月2日披露的《關(guān)注函回復(fù)公告》所涉及的控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用25,395.24萬元于2023年1月6日歸還的非經(jīng)營(yíng)性資金5,518.24萬元部分。

　　公司在《關(guān)于公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)展公告》（公告編號(hào)：2023-023）等歷次公告中稱，“公司在2022年8月4日至2023年1月6日累計(jì)收到歸還的占用資金為25,395.24萬元，尚未償還的金額為0萬元，控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占款已全部歸還”。針對(duì)原發(fā)現(xiàn)控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用25,395.24萬元，控股股東截至2023年1月6日，已全部歸還。

　　但在公司年報(bào)編制過程中，公司通過自查和審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，公司控股股東2022年年末非經(jīng)營(yíng)性資金占用余額仍有45,686.01萬元，2022年未償還資金占用，截至2023年4月29日年報(bào)公告日，仍有40,167.77萬元占用資金尚未償還。

　　前期公司于2022年9月2日《關(guān)注函回復(fù)公告》中披露，控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用25,395.24萬元；2022年年報(bào)披露，經(jīng)公司自查和會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公司控股股東2022年年末非經(jīng)營(yíng)性資金占用余額仍有45,686.01萬元，2022年未償還資金占用，截至2023年4月29日年報(bào)公告日，仍有40,167.77萬元占用資金尚未償還。公司按相關(guān)規(guī)定，履行了信息披露公告義務(wù)，不存在信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情形。

　　于2022年公司年報(bào)披露日后，截至本問詢回復(fù)日，經(jīng)公司徹底自查，控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金增加金額8,988.36萬元，至此，控股股東仍有49,156.13萬元非經(jīng)營(yíng)性占用資金尚未償還。

　?。?）補(bǔ)充披露控股股東償還占用資金的詳細(xì)計(jì)劃、資金來源、保障措施及可行性。

　　【公司回復(fù)】

　　公司將持續(xù)督促控股股東、實(shí)際控制人采取切實(shí)有效的措施積極籌措資金盡快償還占用的資金，以消除對(duì)公司的影響。

　　一、督促控股股東的措施：

　　1、董事會(huì)成立董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的溝通協(xié)調(diào)專項(xiàng)小組，成員包括董秘、常務(wù)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　2、小組制定工作溝通計(jì)劃，過程跟進(jìn)，定期公告還款工作進(jìn)度。

　　3、小組要求定期召開控股股東參加工作進(jìn)度會(huì)議，要求控股股東匯報(bào)工作進(jìn)度（原則上每月至少二次，會(huì)議形式可以是現(xiàn)場(chǎng)、電話視頻、微信等）

　　二、控股股東還款資金來源和具體保障措施：

　　1、出售東山湖物業(yè)（酒店、土地等）。

　　2、出售潮州太安堂小鎮(zhèn)股權(quán)或其他形式的部分股權(quán)，以資抵債。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見,說明無法判斷上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用的可收回性及減值計(jì)提的充分性的具體原因。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　雖然我們針對(duì)該款項(xiàng)執(zhí)行了檢查合同、銀行流水單據(jù)，并實(shí)施了函證、訪談、分析等審計(jì)程序，由于太安堂公司資金管理、關(guān)聯(lián)方往來等方面內(nèi)部控制失效，且未提供控股股東資金償還計(jì)劃及資金償還能力等相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法判斷太安堂公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供資金的完整性以及上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用的可收回性及減值計(jì)提的充分性。

　　3、本報(bào)告期，你公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入7.25億元，同比下滑67.99%；分季度來看，你公司第一季度至第四季度營(yíng)業(yè)收入分別為1.91億元、3.18億元、1.89億元、0.27億元；你公司2022年歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱“扣非后凈利潤(rùn)”）為-8.09億元，已連續(xù)三年虧損。請(qǐng)你公司：

　　（1）按照中成藥制造、中藥材初加工、藥品批發(fā)零售、健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)分類，結(jié)合各主要業(yè)務(wù)項(xiàng)下產(chǎn)品銷售情況，詳細(xì)說明各類主要業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的原因。

　　【公司回復(fù)】

　　按照中成藥制造、中藥材初加工、藥品批發(fā)零售、健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)分類，各主要業(yè)務(wù)項(xiàng)下產(chǎn)品銷售情況如下：

　　從上述各業(yè)務(wù)板塊銷售構(gòu)成分析看，導(dǎo)致2022年度營(yíng)業(yè)收入總體下降67.99%的主要原因是：

　　一、中成藥制造業(yè)務(wù)下降33.41%，原因是2021年度化妝品銷售較多，公司考慮該類產(chǎn)品不是藥業(yè)公司的主要業(yè)務(wù)，2022年剝離了該業(yè)務(wù)，2022年皮膚類藥品銷售下降54.62%；同時(shí)由于公司流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，營(yíng)銷渠道缺乏投入資金，導(dǎo)致主營(yíng)核心系列產(chǎn)品心腦血管類下降17.93%，不孕不育類（麒麟丸）下降36.79%。

　　二、中藥材初加工業(yè)務(wù)下降58.06%，原因是人參銷售大幅下降81.29%，中藥飲片大幅下降49.69%。

　　三、藥品批發(fā)零售大幅下降85.44%,原因是康愛多經(jīng)營(yíng)惡化，債務(wù)訴訟無法得到及時(shí)解決，經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致醫(yī)藥電商銷售下降97.61%。

　　四、康愛多電商技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入隨著其產(chǎn)品銷售收入大幅下降，平臺(tái)可收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)隨之大幅下降96.28%

　　（2）你公司醫(yī)藥行業(yè)毛利率為38.47%，同比上升86.07%，結(jié)合產(chǎn)品定價(jià)、成本構(gòu)成等因素，分業(yè)務(wù)及產(chǎn)品類別量化分析公司毛利率大幅提升的原因及合理性。

　　【公司回復(fù)】

　　一、從業(yè)務(wù)類別分析如下：

　　導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)毛利率同比上升86.07%的原因如下：

　　從上表分析可以看出，報(bào)告期公司醫(yī)藥行業(yè)毛利率38.47%，導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)毛利率同比上升86.07%的主要原因是：1）中成藥業(yè)務(wù)毛利率上升23.57%，其中：心腦血管藥品毛利率上升3.12%、麒麟丸藥品（不孕不育）毛利率上升10.14%、其他中成藥品毛利率上升8.14%；2）藥品批發(fā)零售毛利率上升153.87%，其中：康愛多外購(gòu)醫(yī)藥電商產(chǎn)品毛利率上升116.73%，其主要原因是康愛多2021年及以前年度銷售戰(zhàn)略是低價(jià)吸引消費(fèi)者，注重銷售規(guī)模，2021年康愛多銷售額13.62億元，大規(guī)模的促銷和贈(zèng)品，導(dǎo)致毛利率低至13.63%；2022年度流動(dòng)資金短缺，調(diào)整銷售策略，放棄銷售規(guī)模策略，2022年度銷售額0.32億元，走提升銷售毛利注重盈利的路線，毛利率提升至29.55%；3）健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品毛利率上升187.72%,其中出售中藥材商鋪毛利率上升538.30%。

　　二、從成本構(gòu)成分析如下：

　　報(bào)告期公司各業(yè)務(wù)成本構(gòu)成及總體占比同比未發(fā)生明顯變化，由此可以看出，報(bào)告期公司毛利率同比上升86.07%的原因非成本構(gòu)成因素導(dǎo)致毛利率上升。

　　三、從產(chǎn)品銷售毛利上升幅度比較大的健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（銷售中藥材商鋪）和康愛多外購(gòu)醫(yī)藥電商產(chǎn)品業(yè)務(wù)分析如下：

　　健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品報(bào)告期銷售中藥材商鋪，銷售面積1.11萬平方米，銷售單價(jià)4,760.79元每平方米，銷售毛利同比上升53.72%，銷售毛利上升的主要原因是商鋪出售是根據(jù)商鋪所處的方位不同，一房一價(jià)。

　　康愛多醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)銷售的產(chǎn)品均從第三方供應(yīng)商采購(gòu)銷售，康愛多2021年及以前年度，公司主要采取低價(jià)吸引消費(fèi)者的銷售戰(zhàn)略，側(cè)重銷售規(guī)模的快速擴(kuò)張，2021年康愛多銷售額高達(dá)13.62億元，大規(guī)模的促銷和贈(zèng)品，導(dǎo)致毛利率低至13.63%；2022年度康愛多遭遇流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，調(diào)整及時(shí)銷售策略，放棄只追求銷售規(guī)模的策略，2022年度銷售額0.32億元，走提升銷售毛利側(cè)重盈利的路線，毛利率提升至29.55%，同比毛利率增幅高達(dá)116.73%，其中處方藥品毛利率增幅343.24%，非處方藥品和計(jì)生用品毛利率增幅50%以上。

　　綜上所述，公司報(bào)告期醫(yī)藥行業(yè)毛利率為38.47%，同比上升86.07%，主要是因?yàn)橹谐伤幹扑帢I(yè)務(wù)、康愛多醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)、健康產(chǎn)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品商鋪銷售業(yè)務(wù)的產(chǎn)品價(jià)格提升及毛利相對(duì)較低的產(chǎn)品銷售減少所致，從而導(dǎo)致公司報(bào)告期毛利率大幅提升。

　?。?）你公司各季度營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)較大，第四季度營(yíng)業(yè)收入0.27億元，顯著低于前三季度。說明營(yíng)業(yè)收入季度結(jié)構(gòu)的合理性，第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅下降的原因，是否存在跨期確認(rèn)收入及跨期轉(zhuǎn)結(jié)成本費(fèi)用等情形。

　　【公司回復(fù)】

　　從上表分析數(shù)據(jù)看出，公司第二季度和第四季度營(yíng)業(yè)收入較第一季度和第三季度有幅度的上升或下降，尤其是第四季度營(yíng)業(yè)收入0.27億元，顯著低于前三季度，主要原因是第四季度公司中藥材初加工業(yè)務(wù)由于中藥材有些指標(biāo)不符合標(biāo)準(zhǔn)，客戶退貨0.20億元、批發(fā)零售業(yè)務(wù)（康愛多醫(yī)藥電商）由于發(fā)貨時(shí)貨品效期較短，客戶滯銷退貨1.17億元所致。不存在跨期確認(rèn)收入及跨期轉(zhuǎn)結(jié)成本費(fèi)用等情形。

　?。?）結(jié)合利潤(rùn)表主要科目及其占營(yíng)業(yè)收入的比例、虧損產(chǎn)生的原因，量化分析扣非后凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)偏離較大的原因。

　　【公司回復(fù)】

　　公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)總成本占營(yíng)業(yè)總收入的125.24%，其中：營(yíng)業(yè)成本占比61.04%，稅金及附加占比3.71%，期間費(fèi)用占比60.48%（管理費(fèi)用占比16.24%、研發(fā)費(fèi)用占比3.69%、財(cái)務(wù)費(fèi)用占比14.67%），信用減值損失占比-17.97%，資產(chǎn)減值損失占比-67.12%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占比-111.22%，凈利潤(rùn)占比-117.76%，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)-113.52%，扣非后凈利潤(rùn)占比-111.63%。

　　公司報(bào)告期歸屬于上市公司的凈利潤(rùn)虧損8.23億元的主要原因有：一是公司營(yíng)業(yè)總收入大幅下降，同比下降67.99%，其中中成藥制造業(yè)務(wù)下降33.41%，中藥材初加工業(yè)務(wù)下降58.06%，批發(fā)零售業(yè)務(wù)下降85.44%，醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)下降6.5%，其他業(yè)務(wù)收入下降80.81%；二是報(bào)告期計(jì)提大額的資產(chǎn)減值損失占比85.09%，減值損失6.17億元，其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款計(jì)提信用減值損失占比17.97%，減值損失1.30億元、林下參和中藥材及半成品減值損失占比67.12%，減值損失4.86億元。

　　近三年來，公司營(yíng)業(yè)總收入呈逐年下降趨勢(shì)，2022年比同期下降67.99%，2021年比同期下降36.79%，2020年比同期下降10.74%；扣非后凈利潤(rùn)近三年來呈逐年減少趨勢(shì)，但報(bào)告期減少趨勢(shì)變緩，2022年同比下降5.03%，2021年同比下降2,286.42%，2020年同比下降191.21%，導(dǎo)致扣非后凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入偏離較大的原因是：2022年、2021年公司計(jì)提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失大幅增加。2022年信用減值損失1.30億元同比上升56.60%、資產(chǎn)減值損失（林下參和中藥材半成品）4.86億元同比上升6.53%；2021年信用減值損失0.83億元同比上升1,872.88%、資產(chǎn)減值損失（商譽(yù)、存貨）4.57億元同比上升15,122.53%。

　?。?）按業(yè)務(wù)或產(chǎn)品分類，補(bǔ)充披露你公司產(chǎn)能利用情況，包括但不限于產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率等，并說明你公司是否存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停滯的情形。

　　【公司回復(fù)】

　　公司生產(chǎn)加工類業(yè)務(wù)主要為中成制造和中藥材初加工業(yè)務(wù)，報(bào)告期公司中成藥制造產(chǎn)能利用率為38.99%，中藥材初加工產(chǎn)能利用率為35.44%，產(chǎn)能利用率低，主要原因是公司子公司康愛多供應(yīng)商債務(wù)訴訟，公司融資渠道和新增授信額度受到較大制約，導(dǎo)致流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，營(yíng)銷渠道無充裕資金投入，業(yè)績(jī)大幅下滑，生產(chǎn)的需求量大幅下降。但公司核心產(chǎn)品質(zhì)量、療效和市場(chǎng)信譽(yù)度高，只因階段性的流動(dòng)資金短缺，銷量下滑，導(dǎo)致產(chǎn)能力利用率低，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，產(chǎn)量可隨時(shí)滿足銷售部門的需要。

　　（6）根據(jù)回復(fù)（1）至（5），說明你公司是否存在盈利能力持續(xù)下滑、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在重大不確定性的情況，并進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　【公司回復(fù)】

　　綜上（1）至（5）所述，公司營(yíng)業(yè)收入同比下降67.99%，主要是毛利貢獻(xiàn)率較低中藥材初加工和康愛多醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)下降幅度大，下降分別為58.06%、97.61%，但毛利穩(wěn)定且貢獻(xiàn)率大中成藥制藥業(yè)務(wù)在流動(dòng)資金極端短缺的情況下，下降33.41%。公司銷售毛利率同比上升86.07%，主要原因是毛利率貢獻(xiàn)較大的中成藥制造穩(wěn)中有升，同比上升23.57%，同時(shí)中藥初加工和醫(yī)藥電商低毛利率產(chǎn)品大幅壓縮。公司扣非后凈利潤(rùn)-8.09億元同比下降5.03%，虧損額較大的主要原因：一是2022年信用減值損失1.30億元同比上升56.60%、資產(chǎn)減值損失（林下參和中藥材半成品）4.86億元同比上升6.53%，二是營(yíng)運(yùn)資金不足，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入下滑，毛利減少。

　　為消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性，公司采取以下措施：1）開拓市場(chǎng)與拓展優(yōu)化營(yíng)銷渠道，不斷開拓市場(chǎng)、優(yōu)化渠道結(jié)構(gòu)；集中優(yōu)勢(shì)資源、聚焦中醫(yī)藥制造的主業(yè)。2）加強(qiáng)績(jī)效管理、提升生產(chǎn)效能，不斷加強(qiáng)內(nèi)部績(jī)效管理，提升生產(chǎn)制造能力，打造智能化工廠，降低成本費(fèi)用、提高生產(chǎn)品利潤(rùn)貢獻(xiàn)率。3）加大催收回款力度、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，將繼續(xù)加大應(yīng)收賬款的催收回款力度，成立回款專項(xiàng)組，落實(shí)責(zé)任與進(jìn)度，以加快回籠資金，改善和穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。4）繼續(xù)處置非主業(yè)重資產(chǎn)，繼續(xù)剝離非主業(yè)的重資產(chǎn)業(yè)務(wù)，回籠資金投入到中醫(yī)藥制造主業(yè)、將有息負(fù)債降低到合理水平、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。5）針對(duì)康愛多訴訟仲裁事項(xiàng)，積極與有關(guān)方進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，并聘請(qǐng)律師團(tuán)隊(duì)協(xié)助應(yīng)對(duì)，切實(shí)降低對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不利影響，最大程度上保障公司的合法權(quán)益。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)（1）（2）（3）（4）（5）進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　一、核查程序

　　我們針對(duì)營(yíng)業(yè)收入，實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

　?。?）對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，我們了解、評(píng)估了管理層在銷售流程中的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并測(cè)試了關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性；

　　（2）我們通過抽樣檢查各種銷售模式下主要客戶的銷售合同以及對(duì)管理層和相關(guān)人員的訪談，對(duì)與各類銷售收入確認(rèn)有關(guān)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移等進(jìn)行了分析評(píng)估，進(jìn)而評(píng)估太安堂營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)政策；

　?。?）對(duì)重大、新增主要客戶和與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)發(fā)生情況實(shí)施函證程序，并對(duì)這些客戶進(jìn)行關(guān)注，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及交易的合理性；

　?。?）對(duì)營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的重要指標(biāo)執(zhí)行分析程序，通過前后年度、不同月度、客戶對(duì)比等維度識(shí)別異常波動(dòng)的項(xiàng)目；

　?。?）檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括合同、訂單、出庫(kù)單、發(fā)票、運(yùn)輸單、簽收單以及外銷模式下的報(bào)關(guān)單、提單等重要單據(jù)；

　?。?）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后一定期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入抽取樣本進(jìn)行檢查，以評(píng)估銷售收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)；

　　（7）評(píng)價(jià)管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入的財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

　　針對(duì)營(yíng)業(yè)成本，我們執(zhí)行了以下主要審計(jì)程序：

　　（1）了解、評(píng)價(jià)并測(cè)試公司與營(yíng)業(yè)成本相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。

　　（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

　?。?）抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

　　（4）對(duì)本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

　?。?）結(jié)合存貨的審計(jì)，實(shí)施截止測(cè)試。

　?。?）檢查營(yíng)業(yè)成本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

　　二、核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為，公司上述說明與我們?cè)趫?zhí)行太安堂2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中了解的信息一致，公司的收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

　　4、蘇州延天齡醫(yī)藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“蘇州延天齡”）既是你公司第一大客戶，又是你公司第一大供應(yīng)商，年銷售和采購(gòu)占比分別為9.79%、2.88%。請(qǐng)你公司：

　　（1）結(jié)合近三年與蘇州延天齡業(yè)務(wù)開展情況等，說明你公司向其銷售及采購(gòu)的具體內(nèi)容。

　　【公司回復(fù)】

　　一、2020至2022年公司與蘇州延天齡業(yè)務(wù)開展情況如下表：

　?。ㄏ罗D(zhuǎn)D6版）