（上接B17版）

B.《海馬汽車股份有限公司會(huì)計(jì)制度》對(duì)無形資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定

第八十四條規(guī)定：“無形資產(chǎn)攤銷存有資產(chǎn)減值征兆的，可能其可收回金額。可收回金額按照其投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益與財(cái)產(chǎn)在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率二者之間較多者明確。無形資產(chǎn)攤銷的可收回金額小于其帳面價(jià)值的，把它帳面價(jià)值減記至可收回金額，減記額度確定為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入，與此同時(shí)記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。”

第八十六條規(guī)定：“有跡象表明一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷可能會(huì)發(fā)生資產(chǎn)減值的，公司以單項(xiàng)工程無形資產(chǎn)攤銷為載體可能其可收回金額。公司無法對(duì)單項(xiàng)工程無形資產(chǎn)攤銷的可收回金額開展可能的，以這個(gè)無形資產(chǎn)攤銷所屬資產(chǎn)組為載體明確資產(chǎn)組的可收回金額。”

綜上所述，企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更都是基于企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況和滿足公司自身的情況的未來發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定做出的分析。以上政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度協(xié)議條款近些年未發(fā)生變化，企業(yè)每一年根據(jù)外部環(huán)境自然環(huán)境和內(nèi)部的經(jīng)營戰(zhàn)略的改變，相對(duì)應(yīng)做出符合公司本身發(fā)展?fàn)顩r的整體規(guī)劃。企業(yè)本當(dāng)年度與無形資產(chǎn)減值有關(guān)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)估計(jì)變更和歷史本年度保持一致，未發(fā)生變化。

（3）貴公司對(duì)固資計(jì)提減值準(zhǔn)備1.83億人民幣，在其中機(jī)械設(shè)備1.69億人民幣。麻煩你公司分類列報(bào)固資的實(shí)際主要用途，同時(shí)結(jié)合商品銷售狀況、固資的生產(chǎn)量及資產(chǎn)減值計(jì)算實(shí)際全過程等，表明機(jī)械設(shè)備記提超大金額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原因和合理化。

回應(yīng)：

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)固資計(jì)提減值準(zhǔn)備183,098,960.55元，具體項(xiàng)目組成和資產(chǎn)減值狀況見下表：

企業(yè)：人民幣元

① 汽車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備

企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提減值發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備為分公司海馬汽車有限責(zé)任公司汽車發(fā)動(dòng)機(jī)加工廠生產(chǎn)設(shè)備，適用范圍是作為1.6TGDI汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，該汽車發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)品銷售狀況在于其配備車型銷售狀況。

該發(fā)動(dòng)機(jī)關(guān)鍵配備車系是8S和7X全車商品。2021年度，企業(yè)7X商品中國市場(chǎng)反應(yīng)不錯(cuò)，汽車發(fā)動(dòng)機(jī)銷售量比較高。2022年，中國行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，企業(yè)7X和8S中國銷售量均大幅下降，全年度汽車發(fā)動(dòng)機(jī)銷售量隨著下降，汽車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備生產(chǎn)量大幅度下降，企業(yè)對(duì)它進(jìn)行減值測(cè)試。

因汽車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備不可以單獨(dú)造成現(xiàn)金流量，且汽車發(fā)動(dòng)機(jī)加工廠將來生產(chǎn)計(jì)劃只有1.6TGDI汽車發(fā)動(dòng)機(jī)商品，企業(yè)將YG116汽車發(fā)動(dòng)機(jī)非專利技術(shù)和發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備做為資產(chǎn)組開展減值測(cè)試，并授權(quán)委托北京亞太世紀(jì)聯(lián)華資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估有限責(zé)任公司對(duì)它進(jìn)行可回收金額評(píng)定。依據(jù)《海馬汽車有限公司擬進(jìn)行減值測(cè)試所涉及的該公司YG116無形資產(chǎn)及發(fā)動(dòng)機(jī)工廠生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)組可回收金額資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》（亞評(píng)報(bào)字（2023）第40號(hào)）鑒定結(jié)論，企業(yè)對(duì)帳面價(jià)值高過評(píng)估價(jià)值生產(chǎn)設(shè)備記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70,751,740.45元。

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)制造系統(tǒng)進(jìn)行減值測(cè)試，都是基于2022年汽車發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)線設(shè)備生產(chǎn)量大幅度降低，發(fā)生資產(chǎn)減值征兆；固資可回收金額的明確標(biāo)準(zhǔn)是授權(quán)委托有證券基金業(yè)務(wù)評(píng)定資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的分析報(bào)告。結(jié)合公司分析報(bào)告結(jié)果計(jì)提資產(chǎn)減值，是合理的。

② CD7變速箱專用型磨具和生產(chǎn)線設(shè)備

企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提減值的CD7變速箱專用型磨具和生產(chǎn)線設(shè)備都為用于制造7DCT變速箱。該變速箱新項(xiàng)目已經(jīng)通過CD7團(tuán)隊(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)G1質(zhì)量門審查（附加一系列問題的是標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)），不斷處在問題整改環(huán)節(jié)中，其配備的全車商品一直不通過全車G2質(zhì)量門，沒有達(dá)到全車批量生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)固資主要運(yùn)用于配對(duì)實(shí)施過程中的小批量生產(chǎn)零部件試用，設(shè)備使用率比較低。企業(yè)計(jì)劃以這個(gè)變速箱配對(duì)企業(yè)8S和7X汽油車。

2022年，因?yàn)楣拘纪Ｖ笴D7變速箱新項(xiàng)目和相關(guān)車型配對(duì)開發(fā)設(shè)計(jì)，此項(xiàng)目相匹配專用磨具和生產(chǎn)線設(shè)備要被閑置不用、停止應(yīng)用。應(yīng)該一部分機(jī)器設(shè)備屬于7DCT變速箱專業(yè)設(shè)備，在市場(chǎng)中不具有出讓與商業(yè)實(shí)用價(jià)值，企業(yè)依照設(shè)備材料（如廢舊鋼材）賣掉收入計(jì)算可回收金額。實(shí)際計(jì)算流程為設(shè)備材料凈重乘于處理價(jià)格，廢舊鋼材等金屬復(fù)合材料的處理價(jià)格參照在“廢鋼網(wǎng)”平臺(tái)上查詢負(fù)債表日的行情分析，并確定50元/噸處置費(fèi)用。企業(yè)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算其可回收金額，對(duì)帳面價(jià)值高過可回收金額生產(chǎn)設(shè)備記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65,478,667.00元。

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)CD7變速箱新項(xiàng)目專用型磨具生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行減值測(cè)試，都是基于2022年公司終止CD7變速箱新項(xiàng)目和相關(guān)車型配對(duì)開發(fā)設(shè)計(jì)，有關(guān)固資要被閑置不用、停止應(yīng)用，發(fā)生資產(chǎn)減值征兆；固資可回收金額采用的是財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是合理的。

③ YP112油電混合專用型磨具

企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提減值的YP112油電混合專用型磨具是YP112混合動(dòng)力技術(shù)的專業(yè)設(shè)備。此項(xiàng)目已研制進(jìn)行并且于2020年配對(duì)概念車福美來6P發(fā)售。2021年，其配備的6P車系已經(jīng)基本停工，結(jié)合公司 “堅(jiān)持插混汽車”的戰(zhàn)略安排，企業(yè)持續(xù)推進(jìn)插電混合動(dòng)力汽車產(chǎn)品，并計(jì)劃用該方法再次配對(duì)福美來8S及海馬7X插電混合動(dòng)力全車商品。因新配對(duì)車系仍在產(chǎn)品研發(fā)中，并未完成批量生產(chǎn)與銷售，有關(guān)固資主要運(yùn)用于配對(duì)實(shí)施過程中的小批量生產(chǎn)零部件試用，設(shè)備使用率比較低。

2022年，因?yàn)楣拘纪Ｖ筜P112插混技術(shù)性配對(duì)開發(fā)規(guī)劃，此項(xiàng)目相匹配專用磨具要被閑置不用、停止應(yīng)用。應(yīng)該一部分機(jī)器設(shè)備屬于YP112油電混合專業(yè)設(shè)備，在市場(chǎng)中不具有出讓與商業(yè)實(shí)用價(jià)值，企業(yè)依照設(shè)備材料（如廢舊鋼材）賣掉收入計(jì)算可回收金額。實(shí)際計(jì)算流程為設(shè)備材料凈重乘于處理價(jià)格，廢舊鋼材等金屬復(fù)合材料的處理價(jià)格參照在“廢鋼網(wǎng)”平臺(tái)上查詢負(fù)債表日的行情分析，并確定50元/噸處置費(fèi)用。企業(yè)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算其可回收金額，對(duì)帳面價(jià)值高過可回收金額生產(chǎn)設(shè)備記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,387,379.24元。

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)YP112油電混合專用型磨具開展減值測(cè)試，都是基于2022年公司終止YP112插混技術(shù)性和相關(guān)車型配對(duì)開發(fā)設(shè)計(jì)，有關(guān)固資要被閑置不用、停止應(yīng)用，發(fā)生資產(chǎn)減值征兆；固資可回收金額采用的是財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是合理的。

④ 閑置不用研發(fā)設(shè)備

企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提減值的閑置不用研發(fā)設(shè)備是專門用來研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備。此設(shè)備僅限于研發(fā)項(xiàng)目，不屬于商品銷售情況及生產(chǎn)量。

2022年，公司終止了一部分在研新項(xiàng)目的開發(fā)和配對(duì)，在研新項(xiàng)目降低，導(dǎo)致一些專用研發(fā)設(shè)備閑置不用。應(yīng)該一部分研發(fā)設(shè)備是預(yù)研項(xiàng)目專用，無銷售市場(chǎng)出讓使用價(jià)值，企業(yè)依照設(shè)備材料（如廢舊鋼材）賣掉收入計(jì)算可回收金額。實(shí)際計(jì)算流程為設(shè)備材料凈重乘于處理價(jià)格，廢舊鋼材等金屬復(fù)合材料的處理價(jià)格參照在“廢鋼網(wǎng)”平臺(tái)上查詢負(fù)債表日的行情分析，并確定50元/噸處置費(fèi)用。企業(yè)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算其可回收金額，對(duì)帳面價(jià)值高過可回收金額生產(chǎn)設(shè)備記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24,394,006.68元。

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)閑置不用研發(fā)設(shè)備開展減值測(cè)試，都是基于2022年公司終止一部分在研新項(xiàng)目的開發(fā)和配對(duì)，有關(guān)固資要被閑置不用、停止應(yīng)用，發(fā)生資產(chǎn)減值征兆；固資可回收金額采用的是財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是合理的。

⑤ 別的閑置不用固資

企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提減值的許多閑置不用固資主要是用于S5-KD沖焊件生產(chǎn)制造的那一部分沖焊生產(chǎn)線設(shè)備和用以主管部門日常辦公室活動(dòng)辦公用品、電子產(chǎn)品等。

企業(yè)一部分焊裝車間生產(chǎn)線設(shè)備原用于制造S5-KD沖焊件，生產(chǎn)量比較低。2022年底，經(jīng)商議，企業(yè)把S5-KD業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到海南省產(chǎn)業(yè)基地，這部分生產(chǎn)線設(shè)備要被閑置不用、停止應(yīng)用。另因?yàn)楣距嵵菔挟a(chǎn)業(yè)基地業(yè)務(wù)流程減少、工作人員降低，新增加一部分閑置不用辦公用品和電子產(chǎn)品。

企業(yè)對(duì)未存有活躍市場(chǎng)的閑置不用焊裝車間生產(chǎn)線設(shè)備和辦公用品依照設(shè)備材料（如廢舊鋼材）賣掉收入計(jì)算可回收金額。實(shí)際計(jì)算流程為設(shè)備材料凈重乘于處理價(jià)格，廢舊鋼材等金屬復(fù)合材料的處理價(jià)格參照在“廢鋼網(wǎng)”平臺(tái)上查詢負(fù)債表日的行情分析，并確定50元/噸處置費(fèi)用。對(duì)有活躍市場(chǎng)的閑置不用電子產(chǎn)品，企業(yè)以市場(chǎng)詢價(jià)的形式，獲得二手電子產(chǎn)品的回收?qǐng)?bào)價(jià)，將其作為價(jià)格行情參照。企業(yè)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算其可回收金額，對(duì)帳面價(jià)值高過可回收金額的固資記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17,087,167.18元。

企業(yè)本當(dāng)年度對(duì)于其他閑置不用固資開展減值測(cè)試，都是基于2022年有關(guān)生產(chǎn)制造資源優(yōu)化配置、業(yè)務(wù)流程減少和管理降低，造成有關(guān)固資要被閑置不用、停止應(yīng)用，發(fā)生資產(chǎn)減值征兆；固資可回收金額采用的是財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是合理的。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)于以上（2）（3）事宜，大家開展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）評(píng)定及檢測(cè)與固資、無形資產(chǎn)減值有關(guān)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與實(shí)行實(shí)效性，包含重要假定的選用及減值計(jì)提金額的核查及審核；

（2）獲得資產(chǎn)減值損失統(tǒng)計(jì)表，核查加計(jì)正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行確認(rèn)，查驗(yàn)核查測(cè)算其精確性；

（3）對(duì)極為重要的資金進(jìn)行抽盤，查驗(yàn)資產(chǎn)情況及年度應(yīng)用情況；

（4）獲得高管針對(duì)存有資產(chǎn)減值征兆財(cái)產(chǎn)范疇的確認(rèn)原材料，并評(píng)定高管針對(duì)資產(chǎn)組評(píng)定的合理化；

（5）獲得相關(guān)領(lǐng)域現(xiàn)行政策，了解有關(guān)管理者，資產(chǎn)評(píng)估公司作出有關(guān)運(yùn)營政策變化的實(shí)際用意；查驗(yàn)高管鑒定的固資、無形資產(chǎn)減值可能性的確定是否與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相符合，是不是和行業(yè)發(fā)展前景及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)局勢(shì)相一致；

（6）評(píng)定高管對(duì)用以測(cè)算固資、無形資產(chǎn)減值的關(guān)鍵所在假定判定的合理化；獲得高管編制固資、無形資產(chǎn)減值測(cè)試表，查驗(yàn)核查測(cè)算其精確性；

（7）運(yùn)用外部專家工作，對(duì)高管專家分析報(bào)告開展核查。

（8）評(píng)定高管專家自覺性、勝任能力及挑選評(píng)估的方法、主要參數(shù)等相關(guān)事宜。

根據(jù)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來講，海馬汽車股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)固資、無形資產(chǎn)攤銷減值準(zhǔn)備計(jì)提是充足、科學(xué)合理的，賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（4）請(qǐng)結(jié)合以上事宜回應(yīng)，進(jìn)一步表明對(duì)有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提超大金額資產(chǎn)減值是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，貴公司存不存在不合理會(huì)計(jì)舞弊或“洗大澡”的情況。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該事宜進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

回應(yīng)：

本當(dāng)年度，企業(yè)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是企業(yè)結(jié)合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況和符合公司自身的情況的未來發(fā)展計(jì)劃，依照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)有資產(chǎn)減值征兆的開發(fā)支出、無形資產(chǎn)攤銷和固資開展減值測(cè)試，并且對(duì)帳面價(jià)值小于可回收金額的資產(chǎn)計(jì)提的相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不會(huì)有不合理會(huì)計(jì)舞弊和“洗大澡”的情況。

近三年客觀性不好條件下，企業(yè)運(yùn)營廣泛遭遇極大艱難，公司為私營自有品牌汽車企業(yè)，在“領(lǐng)域巨大變化”及“企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)疼痛”巨大壓力累加下，面臨的難題尤其不容樂觀。在這樣的背景下，企業(yè)不可以碰到困難就膽怯，也沒有能力在新發(fā)展方向發(fā)生前輕言放棄。

近些年，新能源技術(shù)化智能化一直是公司堅(jiān)持不懈發(fā)展的趨勢(shì)，更是對(duì)車企立足于的本質(zhì)要求。在公司發(fā)展方向?qū)用妫琍2插混技術(shù)性、CD7變速箱新項(xiàng)目、EN00新項(xiàng)目便是福美來的關(guān)鍵技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)能力，都是福美來重樹的核心倚仗，再苦都應(yīng)該始終堅(jiān)持，不然則意味著繳槍投降，從此再無翻盤機(jī)遇。因而，在沒有任何新的市場(chǎng)機(jī)遇、合作契機(jī)發(fā)生前，公司沒有很有可能舍棄，反而是務(wù)必想盡一切辦法充分發(fā)揮有關(guān)核心技術(shù)使用價(jià)值，以支持公司絕地逢生。

鑒于此環(huán)境，企業(yè)近些年根據(jù)具體努力目標(biāo)及其市場(chǎng)狀況、技術(shù)性狀況、對(duì)外合作情況等，相對(duì)應(yīng)做出符合公司自身的情況的整體規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上開展謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及相關(guān)評(píng)定、溝通交流等，不會(huì)有亂用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，運(yùn)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整盈利的情況。

根據(jù)在困境中的持之以恒和實(shí)踐，通過不斷調(diào)節(jié)、試著和一系列不成功，2022年至今，企業(yè)在B端跑道商品協(xié)作及海外市場(chǎng)營銷等多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)突破。鑒于此環(huán)境，結(jié)合公司當(dāng)年度市場(chǎng)狀況與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)評(píng)定，在客觀性考慮到中國行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)遇的前提下，調(diào)節(jié)鄭州市產(chǎn)業(yè)基地業(yè)務(wù)流程重心點(diǎn)及經(jīng)營規(guī)模預(yù)估，處理失效、低效資產(chǎn)，對(duì)一部分在研項(xiàng)目終止產(chǎn)品研發(fā)，并且對(duì)停止研制的新項(xiàng)目和沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力的新項(xiàng)目記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備的過程當(dāng)中，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)減值有關(guān)工作。

綜上所述，企業(yè)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提超大金額資產(chǎn)減值合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，符合公司本身經(jīng)營情況，不會(huì)有不合理會(huì)計(jì)舞弊和“洗大澡”的情況。

年檢會(huì)計(jì)建議：

企業(yè)的以上回應(yīng)和我們實(shí)行2022年度年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)節(jié)中獲得的內(nèi)容在全部重要層面一致。

4、依據(jù)年度報(bào)告，貴公司遞延所得稅資產(chǎn)沖回3.69億人民幣，原主要是“總計(jì)之前年度未彌補(bǔ)虧損比較大，依據(jù)2023年-2027年發(fā)展綱要，計(jì)算之前年度未彌補(bǔ)虧損將來稅收盈利只能轉(zhuǎn)到3.52億人民幣，不能完全填補(bǔ)2022年末總計(jì)之前年度未彌補(bǔ)虧損額”。請(qǐng)說明以下幾點(diǎn)：

（1）請(qǐng)結(jié)合你企業(yè)所屬行業(yè)情況、公司經(jīng)營狀況等多種因素，是因?yàn)槟闫髽I(yè)沖回遞延所得稅資產(chǎn)的重要依據(jù)是不是充足、有效，持續(xù)盈利存不存在重要可變性，你公司擬采用的提升經(jīng)營效益的具體辦法。

回應(yīng)：

① 車輛行業(yè)發(fā)展前景剖析

自2018年至今，中國汽車行業(yè)完畢多次獲得的單邊下跌趨勢(shì)，產(chǎn)供銷經(jīng)營規(guī)模同時(shí)踏入下滑安全通道。2020年度，受芯片短缺等客觀性不利條件危害，中國汽車行業(yè)產(chǎn)供銷經(jīng)營規(guī)模跌到低谷期；2021年度，伴隨著有關(guān)不良影響要素的逐漸變好，領(lǐng)域產(chǎn)供銷情況發(fā)生一定回暖。

2022年度，一方面遭受處理芯片結(jié)構(gòu)型緊缺、動(dòng)力鋰電池原料價(jià)格高位運(yùn)行和局部國際局勢(shì)矛盾等眾多不利條件危害，另一方面歸功于我國購置稅優(yōu)惠以及相關(guān)促進(jìn)消費(fèi)現(xiàn)行政策，中國車市在挫折下總體恢復(fù)穩(wěn)步發(fā)展，中國汽車市場(chǎng)的需求得到滿足，出口市場(chǎng)完成開創(chuàng)性發(fā)展趨勢(shì)。依據(jù)據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會(huì)的信息，2022年在我國汽車產(chǎn)銷傳承了2021年的增長(zhǎng)勢(shì)頭。

2017-2022年汽車制造業(yè)產(chǎn)供銷狀況見下表所顯示：

企業(yè)：萬臺(tái)

② 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵上市企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入狀況數(shù)據(jù)分析

自2017年至今，領(lǐng)域關(guān)鍵上市企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入大部分持續(xù)下降，尤其是大中小型燃油汽車公司，下降趨勢(shì)更加明顯。2021年起，車輛企業(yè)營收大部分呈回暖發(fā)展趨勢(shì)。此外，伴隨著汽車工業(yè)新能源技術(shù)發(fā)展角度的建立，一部分在新能源汽車行業(yè)不斷深耕細(xì)作的知名企業(yè)發(fā)展?jié)摿ρ杆伲袠I(yè)分化進(jìn)一步加劇。在這樣的背景下，公司經(jīng)營狀況與業(yè)內(nèi)關(guān)鍵發(fā)售汽車企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)基本上保持一致。

2017-2022年領(lǐng)域關(guān)鍵發(fā)售汽車企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入狀況見下表：

企業(yè)：rmb、萬余元

③ 分公司終止確認(rèn)遞延所得稅的說明

2022年，企業(yè)終止確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)3.69億人民幣，系公司全資子公司海馬汽車有限責(zé)任公司之前年度依據(jù)可抵扣虧損和稅金抵扣確定的遞延所得稅資產(chǎn)。

企業(yè)每一年依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展整體規(guī)劃，明確將來本年度可以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，并據(jù)此計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)。

A. 子公司經(jīng)營狀況表明

2022年，企業(yè)外部環(huán)境市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨日趨激烈，技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)水平和迭代更新速率進(jìn)一步加快。在這樣的背景下，海馬汽車有限責(zé)任公司實(shí)體經(jīng)營未達(dá)到預(yù)期，主力軍商品福美來8S商品于中國銷售量持續(xù)走低，但是其出入口新項(xiàng)目獲得比較大進(jìn)度，全年度出入口1200臺(tái)，達(dá)到整體規(guī)劃出入口總體目標(biāo)。與此同時(shí)，海馬汽車有限責(zé)任公司大力開展對(duì)外合作，與部分合作企業(yè)獲得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。鑒于此，海馬汽車有限責(zé)任公司進(jìn)一步調(diào)節(jié)確定了將來經(jīng)營戰(zhàn)略，一是搞好8S進(jìn)出口產(chǎn)品；二是積極主動(dòng)引進(jìn)合作者創(chuàng)新合作，合作開發(fā)2款純電動(dòng)車MPV商品；三是爭(zhēng)得與合作者聯(lián)合生產(chǎn)6座/7座增程式電動(dòng)車插電式混動(dòng)MPV，逐步完善三個(gè)產(chǎn)品平臺(tái)、五款車的海馬汽車鄭州市產(chǎn)業(yè)基地商品家譜圖。依據(jù)海馬汽車有限責(zé)任公司2023年-2027年發(fā)展綱要，伴隨著銷售量的持續(xù)增長(zhǎng)，未來五年會(huì)逐步減虧并且在2025年起實(shí)現(xiàn)提高效益，至2027年，預(yù)估本年度贏利1.34億人民幣。

截止到2021年末，海馬汽車有限責(zé)任公司總計(jì)未彌補(bǔ)虧損20.41億人民幣，2022年預(yù)估稅收虧本5.79億人民幣，2022年末總計(jì)未彌補(bǔ)虧損總金額約26.20億人民幣。另，海馬汽車有限公司于2021年12月15日獲得河南省省科學(xué)技術(shù)廳、河南省財(cái)政廳、國稅總局河南省稅務(wù)局授予高新技術(shù)企業(yè)資格證書，證書號(hào)：GR202141003469，有效期限三年，可以享受未彌補(bǔ)虧損延至十年克服的稅收優(yōu)惠政策。鑒于此，海馬汽車有限責(zé)任公司截止到2022年度未彌補(bǔ)虧損狀況見下表：

企業(yè)：rmb、萬余元

B. 分公司確定遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算全過程

2022年度，企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，依據(jù)海馬汽車有限責(zé)任公司2023年一2027年發(fā)展綱要，計(jì)算了海馬汽車有限責(zé)任公司未來十年稅收盈利抵稅狀況，計(jì)算結(jié)論見下表：

企業(yè)：rmb、萬余元

根據(jù)本建設(shè)規(guī)劃預(yù)估的收益狀況，海馬汽車有限公司在考慮到了稅會(huì)差異（預(yù)研項(xiàng)目加計(jì)和固資、無形資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備核減及其招待費(fèi)調(diào)減）產(chǎn)生的影響后，融合應(yīng)納稅額和未彌補(bǔ)虧損的期滿狀況，考慮到高新企業(yè)未彌補(bǔ)虧損能延長(zhǎng)至十年抵稅，未來十年可轉(zhuǎn)增資本35,243.75萬余元。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)一所得稅》要求，海馬汽車有限責(zé)任公司應(yīng)該以很有可能得到用于抵稅可抵扣虧損和稅金抵扣未來的發(fā)展應(yīng)納稅額，就是以35,243.75萬余元為準(zhǔn)，確定可抵扣虧損相對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)5,286.56萬余元，另確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值前期準(zhǔn)備攤銷費(fèi)期限差別所引起的稅會(huì)差異相對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)1,619.91萬余元，總計(jì)8,526.38萬余元。

綜上所述，經(jīng)計(jì)算，海馬汽車有限責(zé)任公司2022年度對(duì)于該可抵扣虧損和暫時(shí)性差異確定遞延所得稅資產(chǎn)8,526.38萬余元，并且對(duì)之前年度確定的遞延所得稅資產(chǎn)36,864.83萬余元給予沖回。

④ 有關(guān)沖回遞延所得稅資產(chǎn)的重要依據(jù)是不是充足、科學(xué)合理的表明

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》第十三條要求，“企業(yè)需要以很有可能獲得用于抵稅可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅額為準(zhǔn)，確定由可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。”

第十五條要求，“企業(yè)對(duì)可以結(jié)轉(zhuǎn)成本之后年度的可抵扣虧損和稅金抵扣，應(yīng)該以很有可能得到用于抵稅可抵扣虧損和稅金抵扣未來的發(fā)展應(yīng)納稅額為準(zhǔn)，確定對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。”

第二十條要求，“資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值開展核查。如果將來期內(nèi)很有可能難以獲得充足的應(yīng)納稅額用于抵稅遞延所得稅資產(chǎn)利益，理應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值。”

依據(jù)上述要求，企業(yè)分公司海馬汽車有限責(zé)任公司年度根據(jù)將來業(yè)務(wù)發(fā)展整體規(guī)劃，計(jì)算未來本年度可以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，在這個(gè)基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)算流程是充足、科學(xué)合理的。依據(jù)計(jì)算結(jié)論，對(duì)之前年度確定的遞延所得稅資產(chǎn)36,864.83萬余元給予沖回，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

⑤ 有關(guān)持續(xù)盈利不會(huì)有重要不確定性的表明

汽車制造業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，也有著本身鮮明行業(yè)特性。產(chǎn)品研發(fā)周期長(zhǎng)、技術(shù)性更新?lián)Q代快、顧客選擇的余地大，這一特點(diǎn)取決于車企務(wù)必結(jié)合自身實(shí)際特性，選準(zhǔn)目標(biāo)市場(chǎng)，制訂專業(yè)對(duì)口發(fā)展戰(zhàn)略并堅(jiān)定不移貫徹落實(shí)。

自2017年至今，企業(yè)堅(jiān)定不移執(zhí)行“品類戰(zhàn)略”和“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”，全方位收攏對(duì)焦，承受著階段性調(diào)節(jié)疼痛。此外，近些年客觀性不利條件的持續(xù)危害，還對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營導(dǎo)致比較大不良影響。在這里不好局面下，企業(yè)自始至終保持戰(zhàn)略定力，在持續(xù)品類戰(zhàn)略的前提下，產(chǎn)品研發(fā)層面對(duì)焦新一代新能源車與氫能源汽車，市場(chǎng)方面對(duì)焦國外市場(chǎng)與起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，為公司持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2022年度，公司運(yùn)營出現(xiàn)明顯虧本，但產(chǎn)品構(gòu)造、主營業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金流等方面取得了分階段發(fā)展戰(zhàn)略成效，企業(yè)持續(xù)盈利不會(huì)有重要可變性。現(xiàn)將有關(guān)情況表明如下所示：

A.2022年所取得的經(jīng)營業(yè)績(jī)

a.轉(zhuǎn)型發(fā)展智能駕駛和新能源車科技創(chuàng)新成果分階段落地式。

福美來7X自上市以來得到銷售市場(chǎng)親睞，在三亞銷售市場(chǎng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷售過萬部，自行車市場(chǎng)價(jià)從6萬多提升到約15萬余元，“高附加值產(chǎn)品精準(zhǔn)定位”踏出成功的第一步。2022年9月28日，企業(yè)純電動(dòng)汽車福美來7X-E在海口發(fā)售；2022年12月，企業(yè)配備70MPa儲(chǔ)氫瓶及90Kw金屬雙極板電堆的第四代氫能源新車型福美來7X-H于海口市加工廠宣布退出，選用國外合作方電堆的新品氫能源汽車亦全面啟動(dòng)開發(fā)設(shè)計(jì)。此外，企業(yè)鄭州市產(chǎn)業(yè)基地新能源車行業(yè)有關(guān)創(chuàng)新合作也在積極推進(jìn)中，至2023年3月，有關(guān)協(xié)作已達(dá)成合作意向，現(xiàn)階段新項(xiàng)目已經(jīng)落地式推進(jìn)中。

b.國外市場(chǎng)復(fù)蘇，形成了以出入口為中心的可持續(xù)盈利。

經(jīng)過多年恪守和培養(yǎng)，企業(yè)汽車產(chǎn)品在中東市場(chǎng)需求旺盛，出口商品構(gòu)造更豐富。2022年，企業(yè)在原有福美來S7、福美來S52款出口商品的前提下，新增加福美來8S、福美來7X2款出入口新產(chǎn)品。福美來品牌及商品在關(guān)鍵國外市場(chǎng)的份額和品牌影響力穩(wěn)步增長(zhǎng)，逐漸形成了企業(yè)出口業(yè)務(wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)和協(xié)調(diào)發(fā)展水平。2022年度，公司實(shí)現(xiàn)出入口超2萬輛(套)，創(chuàng)下歷史新高，“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”成效顯著。

c.起點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)營銷成效初顯，“島嶼心服務(wù)”將成用戶評(píng)價(jià)。

在三亞等起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，企業(yè)通過海口市、三亞等地區(qū)好幾個(gè)自營售后服務(wù)部構(gòu)建起快速反應(yīng)服務(wù)制度；根據(jù)免費(fèi)接送機(jī)、完全免費(fèi)車子代管等人性化服務(wù)增進(jìn)與客戶間距，打造出福美來“島嶼心服務(wù)”特點(diǎn)保障體系。此外，公司本著一口價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，7X大單品的價(jià)錢擴(kuò)展到20萬余元區(qū)段，并努力供應(yīng)鏈一體化，基本實(shí)現(xiàn)庫存量消化吸收。新能源車營銷推廣層面，福美來7X-E依照明確營銷戰(zhàn)略，對(duì)焦B端出行市場(chǎng)及公務(wù)車銷售市場(chǎng)，和地方交通出行公司建立了良好的牢固的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

d.產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體工程建設(shè)日趨完善。

企業(yè)踐行我國雙碳戰(zhàn)略，在海南自由貿(mào)易港合理布局產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體基本建設(shè)。此項(xiàng)目分成上下游、中上游、中下游三個(gè)方面。在其中，上下游層面：企業(yè)在海口產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)了4.6MW分布式系統(tǒng)屋頂光伏發(fā)電新項(xiàng)目、建成投產(chǎn)國內(nèi)第一座水制氫髙壓加氫裂化一體站，從而實(shí)現(xiàn)“太陽能發(fā)電→電解水制氫→氫燃料電池車試運(yùn)行”產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放產(chǎn)業(yè)鏈試驗(yàn)?zāi)Ｐ汀Ｖ猩嫌螌用妫浩髽I(yè)堅(jiān)定不移向綠色新能源車輛轉(zhuǎn)型發(fā)展，自主研發(fā)中國第一臺(tái)70MPa氫能源電池MPV，自2020年第一次亮相至今持續(xù)迭代升級(jí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，公司和氫能源汽車龍頭企業(yè)簽訂合作協(xié)議，將搭載合作方氫能源動(dòng)力裝置，發(fā)布更為前沿的氫能源汽車商品。現(xiàn)階段，第一批配備商品已經(jīng)在企業(yè)海口市產(chǎn)業(yè)基地退出。中下游層面：2022年，集團(tuán)旗下馬邦出行公司投入使用，將繼續(xù)推廣各種新能源車進(jìn)行翠綠色運(yùn)營管理，借助上下游綠色能源需求和中等的綠色新能源汽車產(chǎn)品，做到真正的海南島低碳出行。

e.推動(dòng)全產(chǎn)業(yè)鏈零部件配套企業(yè)恢復(fù)。

2022年4月14日，企業(yè)子公司海南省海馬汽車有限責(zé)任公司項(xiàng)目投資建立了控股子公司一一海南省海馬汽車零部件有限責(zé)任公司。自2022年5月經(jīng)營至今，該公司已經(jīng)逐步完善五金沖壓件、焊件、注塑產(chǎn)品、充電電池PAKE的制造能力，在提高供應(yīng)鏈管理安全自主可控的前提下，控制成本、保質(zhì)保量，具備全產(chǎn)業(yè)鏈強(qiáng)筋壯骨的重大實(shí)際意義。此外，已有零部件公司的設(shè)立，合理推動(dòng)了海南省當(dāng)?shù)亓悴考?jīng)銷商進(jìn)一步恢復(fù)。現(xiàn)階段，鄭州市、打開零部件工業(yè)園區(qū)的那一部分零部件已陸續(xù)轉(zhuǎn)到海口市當(dāng)?shù)嘏涮自O(shè)施，當(dāng)?shù)亓悴考徶谜急葟脑瓉淼?8%提高到40%，海南省當(dāng)?shù)仄嚠a(chǎn)業(yè)重樹已至黎明。

f.人事部門體制創(chuàng)新深入推進(jìn)。

2022年度，企業(yè)切實(shí)提升一線用人構(gòu)造，確保實(shí)現(xiàn)一人大多能、多崗合一，保證員工能進(jìn)能出，薪水能大多能少。根據(jù)有關(guān)調(diào)節(jié)，報(bào)告期企業(yè)平均銷售量大幅提升，人事費(fèi)用率減幅顯著。

g.低效能、無效資產(chǎn)應(yīng)急處置工作再次大力開展。

2022年度，企業(yè)再次深入推進(jìn)南北方產(chǎn)業(yè)基地低效能、無效資產(chǎn)處理。此外，結(jié)合公司當(dāng)年度市場(chǎng)狀況和未來科技發(fā)展趨勢(shì)，并根據(jù)企業(yè)下一步發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)一部分停止研制的新項(xiàng)目和沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力的技術(shù)性，記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。有關(guān)工作結(jié)束后，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步接近主營業(yè)務(wù)運(yùn)營，為公司發(fā)展貫徹轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

B.企業(yè)未來發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略

近些年，汽車行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了復(fù)雜且深刻轉(zhuǎn)變。宏觀經(jīng)濟(jì)政策層面，我國“雙碳戰(zhàn)略”發(fā)展戰(zhàn)略建立，《氫能產(chǎn)業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃（2021-2035年）》施行，政策方針在進(jìn)一步明確汽車工業(yè)翠綠色、綠色發(fā)展角度的與此同時(shí)，亦對(duì)從事企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提出了更高的要求。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為主體層面，傳統(tǒng)車企、新力量車望塵莫及硬派suv企等勢(shì)力持續(xù)演化分裂，技術(shù)創(chuàng)新迭代更新、知名品牌破舊立新、價(jià)錢漲跌幅更替，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步激烈。此外，國際局勢(shì)轉(zhuǎn)變、原料漲價(jià)、芯片短缺等不利條件不斷，還在深遠(yuǎn)影響著市場(chǎng)的發(fā)展自然環(huán)境與消費(fèi)者的消費(fèi)觀念。

應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，回望2017年，企業(yè)那時(shí)候作出執(zhí)行品類戰(zhàn)略的艱辛管理決策，主要是基于兩個(gè)方面分辨：一是我國汽車行業(yè)發(fā)展布局將發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，往日快速、粗放型增長(zhǎng)方法不可持續(xù)，必然更改；二是應(yīng)對(duì)領(lǐng)域不明轉(zhuǎn)變，公司為中小型私營車企，受制于本身體系及條件的限制，也將遭遇更大沖擊、承擔(dān)更高考驗(yàn)，盲從擴(kuò)經(jīng)營規(guī)模、拼網(wǎng)絡(luò)資源僅有死路一條。由此，自2017年起，企業(yè)堅(jiān)定不移執(zhí)行品類戰(zhàn)略與出入口發(fā)展戰(zhàn)略，收攏對(duì)焦、艱辛轉(zhuǎn)型發(fā)展。直到現(xiàn)在，企業(yè)依然堅(jiān)持以上2個(gè)分辨，相信務(wù)必?cái)[脫適宜自身優(yōu)勢(shì)獨(dú)有的路面方有很有可能絕地逢生。

鑒于此，企業(yè)進(jìn)一步明確了南北方產(chǎn)業(yè)基地不一樣發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。海口市產(chǎn)業(yè)基地，將利用海南自由貿(mào)易港優(yōu)點(diǎn)，最近做大做強(qiáng)出口市場(chǎng)和海南省起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，中后期搞好交通出行自主創(chuàng)新，長(zhǎng)期合理布局產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體，集中注意力打造出“小而美、小又專”的自由貿(mào)易區(qū)特點(diǎn)汽車企業(yè)。鄭州市產(chǎn)業(yè)基地，將充分利用生產(chǎn)能力，一是搞好出入口；二是爭(zhēng)得根據(jù)與合作伙伴的深化合作，策劃地區(qū)交通出行專用型等目標(biāo)市場(chǎng)；三是進(jìn)一步果斷處理低效能、無效資產(chǎn)，有效控制規(guī)模、切實(shí)減少壓力。

C.企業(yè)2023年擬采用的提升經(jīng)營效益的具體辦法

如上所述，企業(yè)將依據(jù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局與自身具體情況，于南北方產(chǎn)業(yè)基地各自進(jìn)行目的性經(jīng)營工作。最近借助出口市場(chǎng)和起點(diǎn)銷售市場(chǎng)控住并提高企業(yè)經(jīng)營效益的前提下，根據(jù)自主開發(fā)與對(duì)外合作，在交通出行業(yè)務(wù)流程和今后氫能源汽車業(yè)務(wù)等行業(yè)井然有序合理布局，為企業(yè)發(fā)展重樹奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

a.產(chǎn)品開發(fā)層面

一方面，緊緊圍繞產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體車子用戶需求，在氫能源汽車等新能源車商品行業(yè)不斷創(chuàng)新。現(xiàn)階段，福美來7X換代已經(jīng)在2023年3月投入市場(chǎng)，第四代氫能源新車型福美來7X-H預(yù)計(jì)于2023年后半年進(jìn)行仿真模擬示范性經(jīng)營。與此同時(shí)，企業(yè)將深入推進(jìn)7X-E換電版和7X-H經(jīng)營版產(chǎn)品研發(fā)，進(jìn)一步向新能源車轉(zhuǎn)型發(fā)展。另一方面，企業(yè)將聯(lián)合外界合作方，在B端交通出行出行商品等行業(yè)尋找創(chuàng)新與突破。

b.中國市場(chǎng)層面

深耕細(xì)作起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，借助福美來7X大單品主打產(chǎn)品，對(duì)焦目標(biāo)市場(chǎng)，不斷打造出“島嶼心服務(wù)”特點(diǎn)保障體系，攻占用戶認(rèn)知。于C端銷售市場(chǎng)，深耕細(xì)作海南省起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，持續(xù)開展業(yè)績(jī)提升主題活動(dòng)，根據(jù)增加感受滿意率、銷售和售后服務(wù)自營的形式獲得更多的訂單信息；于B端行業(yè)市場(chǎng)，持續(xù)推進(jìn)，勤奮占領(lǐng)海南省國家公務(wù)、租用和行業(yè)大顧客等目標(biāo)市場(chǎng)。

c.國外市場(chǎng)層面

全力確保進(jìn)行本年度國外訂單交付，與此同時(shí)，緊抓出口產(chǎn)品質(zhì)量，提升國外市場(chǎng)宣傳營銷，進(jìn)一步提升福美來知名品牌于國外市場(chǎng)品牌效應(yīng)。進(jìn)一步推進(jìn)“國際戰(zhàn)略”，以海南自由貿(mào)易港基本建設(shè)為突破口，進(jìn)一步拓展“一帶一路”等沿途銷售市場(chǎng)，擴(kuò)張國外市場(chǎng)板圖。自主創(chuàng)新出入口方式、提高協(xié)作深層，即從“走向世界”到“走進(jìn)店里”，深層捆縛企業(yè)與海外合作方合作關(guān)系，進(jìn)一步提升福美來產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的潛能。

d.資產(chǎn)層面

把握住企業(yè)外貿(mào)訂單持續(xù)增長(zhǎng)的有利契機(jī)，積極尋找政府和公司股東適用，在間接融資領(lǐng)域，牢固和傳統(tǒng)戰(zhàn)略合作協(xié)議銀行合作關(guān)聯(lián)的前提下，與各種國有銀行及銀行業(yè)普遍溝通交流，尋找大量授信額度適用，為此確保企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展上量融資需求。與此同時(shí)，積極推動(dòng)有關(guān)工作，確保在股權(quán)融資層面實(shí)現(xiàn)突破，為企業(yè)未來戰(zhàn)略落地及新產(chǎn)品開發(fā)給予資金支持。

e.各個(gè)方面

推進(jìn)體制創(chuàng)新，全面提高人效比；努力創(chuàng)造營銷團(tuán)隊(duì)低齡化；勤奮提高員工工資水平。再次以開放態(tài)度和創(chuàng)新性的方法，在企業(yè)戰(zhàn)略落地的各個(gè)領(lǐng)域，積極主動(dòng)協(xié)同戰(zhàn)略合作伙伴共同促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)。再次果斷處理低效能、無效資產(chǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)性比率。

D.2023年生產(chǎn)經(jīng)營情況

a.2023年1-3月公司經(jīng)營狀況

企業(yè)：人民幣元

b.2023年1-5月企業(yè)產(chǎn)量狀況

企業(yè)：臺(tái)/套

通過以上數(shù)據(jù)信息得知，企業(yè)2023年至今經(jīng)營效益穩(wěn)步發(fā)展趨勢(shì)明顯，產(chǎn)供銷狀況亦較上年同期快速上漲。經(jīng)營效益層面，2023年1至3月，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入同比增加44.74%，歸母凈利虧本力度和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量空缺亦有一定的下挫；產(chǎn)供銷層面，2023年1至5月，企業(yè)出產(chǎn)量同比增加62.80%，銷售量同比增加49.86%，銷售量均大幅度提高。

總的來說，公司自2017年至今，堅(jiān)定不移執(zhí)行“品類戰(zhàn)略”和“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”，逐步形成以出入口為中心的可持續(xù)盈利，“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”成效顯著，有關(guān)成效已經(jīng)在2023年經(jīng)營過程中體現(xiàn)出來。在初期工作的同時(shí)，公司管理人員充滿信心進(jìn)一步做好公司運(yùn)營，企業(yè)持續(xù)盈利不會(huì)有重要可變性。

（2）請(qǐng)結(jié)合貴公司沖回遞延所得稅資產(chǎn)原因和根據(jù)，詳細(xì)描述貴公司最初確定5.17億人民幣遞延所得稅資產(chǎn)是否可行，有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出重點(diǎn)建議。

回應(yīng)：

企業(yè)最初確定5.17億人民幣遞延所得稅資產(chǎn)按公司分類如下所示:

企業(yè)：人民幣元

① 海馬汽車有限責(zé)任公司最初確定遞延所得稅資產(chǎn)的說明

2021年，海馬汽車有限責(zé)任公司經(jīng)營虧損，截止到2021年度計(jì)算的未彌補(bǔ)虧損狀況見下表：

企業(yè)：rmb、萬余元

依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，海馬汽車有限責(zé)任公司根據(jù)將來業(yè)務(wù)發(fā)展整體規(guī)劃，計(jì)算了將來本年度可以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，并據(jù)此計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)。

A. 將來業(yè)務(wù)發(fā)展整體規(guī)劃

2021年度，根據(jù)企業(yè)全方位轉(zhuǎn)型發(fā)展新能源車和智能駕駛，優(yōu)先選擇智能駕駛，協(xié)作新能源電動(dòng)車，堅(jiān)持插混汽車，深耕細(xì)作氫能源汽車戰(zhàn)略布局，海馬汽車有限責(zé)任公司2022-2026年業(yè)務(wù)發(fā)展方向整體規(guī)劃如下所示：靈活運(yùn)用鄭州市產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)部資源，貫徹落實(shí)汽車板塊協(xié)作電瓶車、堅(jiān)持插混汽車戰(zhàn)略目標(biāo)；貫徹落實(shí)8S服務(wù)平臺(tái)“品類”發(fā)展戰(zhàn)略，打造出強(qiáng)動(dòng)力SUV類目；根據(jù)新能源電動(dòng)車現(xiàn)有能力與研發(fā)技術(shù)，大力開展對(duì)外合作；充分利用生產(chǎn)量，擴(kuò)展全車代工生產(chǎn)（或工廠合作）業(yè)務(wù)流程，提升生產(chǎn)量，維持好管理體系水平，減少運(yùn)營壓力。

2021年底，企業(yè)綜合南北方兩個(gè)地方網(wǎng)絡(luò)資源，建立了協(xié)同團(tuán)隊(duì)重點(diǎn)落地式國外市場(chǎng)8S出入口新項(xiàng)目，并與海外顧客實(shí)施項(xiàng)目協(xié)議簽署及項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃確定，一同爭(zhēng)得于2022年底發(fā)售。根據(jù)8S服務(wù)平臺(tái)，預(yù)計(jì)于2022年底運(yùn)行插混（或增程式）改形開發(fā)設(shè)計(jì)，并啟動(dòng)預(yù)研前期準(zhǔn)備工作。除此之外，海馬汽車有限責(zé)任公司那時(shí)候正和好幾個(gè)合作企業(yè)觸碰商談租賃及生產(chǎn)協(xié)作等服務(wù)，整體規(guī)劃協(xié)作電瓶車業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用充裕生產(chǎn)能力大力開展生產(chǎn)制造協(xié)作業(yè)務(wù)流程，并已就新項(xiàng)目合作事宜與部分合作企業(yè)達(dá)成一致意愿，協(xié)作市場(chǎng)前景比較明亮。依據(jù)海馬汽車有限責(zé)任公司2022年-2026年發(fā)展綱要，企業(yè)在未來五年逐漸減虧并且在2024年實(shí)現(xiàn)提高效益，至2026年資產(chǎn)總額可達(dá)約4.5億人民幣。

B. 確定遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算全過程

2021年度，企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，依據(jù)海馬汽車有限責(zé)任公司2022年-2026年發(fā)展綱要，計(jì)算了海馬汽車有限責(zé)任公司未來十年稅收盈利抵稅狀況，計(jì)算結(jié)論見下表：

企業(yè)：rmb、萬余元

根據(jù)本建設(shè)規(guī)劃預(yù)估的收益狀況，海馬汽車有限公司在考慮到了稅會(huì)差異（預(yù)研項(xiàng)目加計(jì)和固資、無形資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備核減及其招待費(fèi)調(diào)減）產(chǎn)生的影響后，融合應(yīng)納稅額和未彌補(bǔ)虧損的期滿狀況，考慮到高新企業(yè)未彌補(bǔ)虧損能延長(zhǎng)至十年抵稅，未來十年可轉(zhuǎn)增資本204,227.48萬余元，高過可抵扣虧損195,094.10萬余元。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)一所得稅》要求，海馬汽車有限責(zé)任公司預(yù)估不久的將來稅收法律法規(guī)可抵稅時(shí)間內(nèi)能夠得到充足的應(yīng)納稅額用以抵稅遞延所得稅資產(chǎn)利益，因而全額的確定可抵扣虧損相對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)29,264.11萬余元，另確定財(cái)產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等特色所引起的稅會(huì)差異相對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)16,485.47萬余元，總計(jì)45,749.58萬余元，具體項(xiàng)目如下所示：

企業(yè)：人民幣元

② 海馬汽車有限責(zé)任公司最初確定遞延所得稅資產(chǎn)的說明

海馬汽車有限責(zé)任公司截止到2021年末處在贏利情況，不會(huì)有稅收未彌補(bǔ)虧損，最初確定遞延所得稅資產(chǎn)31,921,574.43元，都是基于其記提信用減值損失和預(yù)購房地產(chǎn)業(yè)毛利潤預(yù)繳稅款所得稅所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，具體項(xiàng)目如下所示：

企業(yè)：人民幣元

海馬汽車有限責(zé)任公司集團(tuán)旗下房產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)流程經(jīng)營效益不錯(cuò)，企業(yè)研發(fā)的金盤花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目房地產(chǎn)業(yè)于2021年底完工，2022年度交貨。企業(yè)預(yù)估有充足的應(yīng)納稅額用以抵稅遞延所得稅資產(chǎn)利益，因而全額的確定該遞延所得稅資產(chǎn)。

③ 福美來財(cái)務(wù)有限公司最初確定遞延所得稅資產(chǎn)的說明

福美來財(cái)務(wù)有限公司截止到2021年末處在贏利情況，不會(huì)有稅收未彌補(bǔ)虧損，最初確定遞延所得稅資產(chǎn)27,542,848.91元，都是基于其記提信用減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)等可抵扣暫時(shí)性差異，具體項(xiàng)目如下所示：

企業(yè)：人民幣元

福美來財(cái)務(wù)有限公司歸屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營效益不錯(cuò)，多次獲得處在贏利情況。該財(cái)務(wù)狀況優(yōu)良，營運(yùn)能力平穩(wěn)，在未來能夠穩(wěn)定盈利。企業(yè)在未來有充足的應(yīng)納稅額用以抵稅遞延所得稅資產(chǎn)利益，因而全額的確定該遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上所述，企業(yè)確定遞延所得稅資產(chǎn)，是依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)各公司的經(jīng)營狀況，融合將來業(yè)務(wù)發(fā)展整體規(guī)劃，在未來本年度可以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，并據(jù)此計(jì)算確定。2021年末，企業(yè)通過研究或計(jì)算，預(yù)估以上企業(yè)未來可以獲得充足的應(yīng)納稅額用以抵稅遞延所得稅資產(chǎn)利益，企業(yè)確定遞延所得稅資產(chǎn)516,960,217.85元是合理的，有關(guān)賬務(wù)處理合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)于上述事宜，大家開展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）大家了解和評(píng)定相關(guān)準(zhǔn)許用于支持確定遞延所得稅資產(chǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；

（2）獲得高管未來五年規(guī)劃，查驗(yàn)整體規(guī)劃是不是經(jīng)恰當(dāng)審核；

（3）查驗(yàn)沖回遞延所得稅是不是經(jīng)適度的審核；

（4）獲得或編寫遞延所得稅資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，核查加計(jì)正確與否，并和表格數(shù)、總分類賬數(shù)與明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)核查是否一致；

（5）重算累計(jì)折舊等所形成的可抵扣暫時(shí)性差異，查驗(yàn)其賬務(wù)處理正確與否；

（6）重算無形資產(chǎn)所形成的可抵扣暫時(shí)性差異，查驗(yàn)其賬務(wù)處理正確與否；

（7）重算今天獲取各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的可抵扣暫時(shí)性差異，查驗(yàn)其賬務(wù)處理正確與否；

（8）根據(jù)對(duì)于海馬汽車有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)及企業(yè)所屬行業(yè)的理解，點(diǎn)評(píng)高管預(yù)知未來應(yīng)納稅所得額所采用的假定及分辨，特別是在和未來銷量、銷售單價(jià)以及其它經(jīng)營成本有關(guān)的假定；

（9）評(píng)定高管做出預(yù)測(cè)結(jié)論，核查有關(guān)測(cè)算準(zhǔn)確性，以評(píng)定將來財(cái)年是否可以造成充足的盈利以推動(dòng)該遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)；

（10）考慮到營業(yè)利潤與稅收應(yīng)納稅額的差別，核查并測(cè)算因?yàn)閷頎I業(yè)利潤所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額的絕佳可能額度；充分考慮相關(guān)稅收虧本所形成的遞延稅費(fèi)資產(chǎn)確定是否以將來期內(nèi)很有可能獲得用于抵稅可抵扣稅收虧錢的應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。

根據(jù)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來講，海馬汽車股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的記提及轉(zhuǎn)到的賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（3）請(qǐng)分析將來運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)性，包含但是不限于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營模式轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)性、依靠大客戶風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、原料價(jià)格及供貨風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)及考驗(yàn)，公司是否公布潛在性銷售業(yè)績(jī)危害及其應(yīng)對(duì)策略。

回應(yīng)：

依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景，根據(jù)企業(yè)的具體情況和特點(diǎn)行業(yè)，企業(yè)建立了未來發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略，重點(diǎn)圍繞三個(gè)方向開展轉(zhuǎn)型發(fā)展，一是向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展，將出入口發(fā)展戰(zhàn)略成為公司最近運(yùn)營的重點(diǎn)；二是向智能化與新能源車轉(zhuǎn)型發(fā)展，尤其是在氫燃料電池車上先發(fā)制人游戲，利用自主開發(fā)和對(duì)外合作2個(gè)途徑尋找突破口；三是向翠綠色智能出行服務(wù)供應(yīng)商轉(zhuǎn)型發(fā)展。此外，企業(yè)將努力打造海南自由貿(mào)易港產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體新項(xiàng)目，推動(dòng)上下游全方位發(fā)展。

在戰(zhàn)略執(zhí)行和實(shí)體經(jīng)營全過程，難以避免可能面臨行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、原料價(jià)格及提供風(fēng)險(xiǎn)性等各方面的風(fēng)險(xiǎn)性，公司已經(jīng)建立了對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

① 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

領(lǐng)域加快向新能源車轉(zhuǎn)型發(fā)展，新能源汽車占有率已提升到30%之上，此外，汽車制造業(yè)技術(shù)升級(jí)加速，價(jià)格戰(zhàn)日趨日趨激烈，銷售市場(chǎng)生存壓力猛增，汽車企業(yè)經(jīng)營工作壓力不斷加大。

B. 應(yīng)對(duì)策略

應(yīng)對(duì)汽車制造業(yè)巨大變化和殘酷競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)務(wù)必結(jié)合自身標(biāo)準(zhǔn)，擺脫適宜自身優(yōu)勢(shì)的差異化經(jīng)營路面，并依據(jù)明確發(fā)展戰(zhàn)略不斷深化南北方產(chǎn)業(yè)基地有關(guān)工作，方有很有可能存活并重樹。

鑒于此，企業(yè)已確定有關(guān)工作行業(yè)工作目標(biāo)。在新產(chǎn)品開發(fā)上，一方面，緊緊圍繞出入口市場(chǎng)的需求和B端專用型用戶需求，目的性開發(fā)設(shè)計(jì)面向市場(chǎng)的產(chǎn)品和技術(shù)；另一方面，堅(jiān)定不移氫能源汽車轉(zhuǎn)型發(fā)展方位，根據(jù)自主開發(fā)外部協(xié)作，確保在氫燃料電池車行業(yè)產(chǎn)生差異化營銷優(yōu)點(diǎn)，并借勢(shì)營銷海南自由貿(mào)易港資源優(yōu)勢(shì)和政策優(yōu)勢(shì)，于后面運(yùn)營里將該差異化營銷優(yōu)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)一個(gè)新的經(jīng)營效益突破點(diǎn)。在市場(chǎng)布局上，根據(jù)存活及發(fā)展需求，最近對(duì)焦出入口優(yōu)點(diǎn)銷售市場(chǎng)和核心起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，以保證公司運(yùn)營基盤。在深耕細(xì)作出入口優(yōu)點(diǎn)銷售市場(chǎng)和核心起點(diǎn)銷售市場(chǎng)的前提下，平穩(wěn)開拓新興經(jīng)濟(jì)體，逐漸做大做強(qiáng)企業(yè)規(guī)模。在對(duì)外合作上，包含進(jìn)新技術(shù)性、新品、新模式和資產(chǎn)整合等各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)都會(huì)以更開放的心態(tài)大力開展對(duì)外開放交流和商談，竭盡全力盤活資產(chǎn)、創(chuàng)新合作，從而提升企業(yè)經(jīng)營效益。

至2023年一季度，企業(yè)汽車產(chǎn)品產(chǎn)供銷經(jīng)營規(guī)模已出現(xiàn)回升趨勢(shì)，在對(duì)外合作方面也是獲得有關(guān)進(jìn)度，企業(yè)經(jīng)營充滿信心在后期經(jīng)營過程中逐漸擺脫困境并推動(dòng)企業(yè)重樹。

② 出入口經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

2022年，海馬汽車出口業(yè)務(wù)較大客戶為中東市場(chǎng)顧客，所以該單一顧客的占比最高。當(dāng)今國際形勢(shì)下，單一客戶集中度太高可能出現(xiàn)有關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

B. 應(yīng)對(duì)策略

現(xiàn)階段，企業(yè)出入口較大客戶為中東市場(chǎng)顧客，企業(yè)通過與本顧客的協(xié)作，擬合作開發(fā)并遮蓋中東地區(qū)營銷市場(chǎng)。彼此間合作伙伴關(guān)系牢固，現(xiàn)階段盡管存有該單一顧客占較大的情況，但整體中不是有風(fēng)險(xiǎn)的。緣故如下所示：

報(bào)告期，企業(yè)汽車產(chǎn)品在中東總體目標(biāo)市場(chǎng)需求旺盛，出口商品構(gòu)造不斷豐富多彩，企業(yè)國外市場(chǎng)占有率穩(wěn)步增長(zhǎng)，逐漸形成了出口業(yè)務(wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)和協(xié)調(diào)發(fā)展水平。在合作伙伴關(guān)系上，企業(yè)和相關(guān)合作方之間的交流根據(jù)公平、個(gè)人意愿進(jìn)行，合作伙伴關(guān)系安全可靠。利用有關(guān)協(xié)作，企業(yè)品牌影響力及銷售量得到提高的前提下，合作方亦根據(jù)與企業(yè)的協(xié)作，贏得了技術(shù)和產(chǎn)品方面的提高，完成了自身發(fā)展。因而，企業(yè)與本顧客之間的交流是友善雙贏、互利共贏的，不會(huì)有一方對(duì)另一方過分依賴風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，企業(yè)國外戰(zhàn)略整體思路是：以海南自由貿(mào)易港基本建設(shè)為突破口，依照“品類戰(zhàn)略”的指導(dǎo)方針，聚焦重點(diǎn)“一帶一路”沿途國外市場(chǎng)，在原有中東地區(qū)核心市場(chǎng)持續(xù)增長(zhǎng)的前提下，逐漸在俄國、東南亞地區(qū)等“一帶一路”沿途國外市場(chǎng)新增加開拓1到2個(gè)萬臺(tái)級(jí)發(fā)展?jié)摿Φ男屡d經(jīng)濟(jì)體，逐步完善出口市場(chǎng)空間規(guī)劃，進(jìn)一步優(yōu)化出口市場(chǎng)構(gòu)造。

除此之外，在出口商品上，新能源車出入口已開啟新的機(jī)會(huì)。2023年1-4月，中國電動(dòng)汽車汽車銷售量達(dá)354萬部，同比增加38%，占全球新能源車市場(chǎng)市場(chǎng)份額60%。鑒于此環(huán)境，并歸功于長(zhǎng)期性對(duì)外合作探尋，企業(yè)純電動(dòng)車型7X-E邁入比較大市場(chǎng)機(jī)遇。現(xiàn)階段，企業(yè)已經(jīng)與越南地區(qū)及越南合作方達(dá)到福美來新能源車7X-E車型合作意愿，該兩國之間銷售市場(chǎng)躋身海馬新能源車系國外出入口突破點(diǎn)。

綜上所述，根據(jù)出口市場(chǎng)的不斷深入拓展和出口商品構(gòu)造的不斷調(diào)節(jié)，企業(yè)將進(jìn)一步提升福美來產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的潛能，從而提升企業(yè)在國際市場(chǎng)的操控幅度。下一步工作中，企業(yè)將按設(shè)定的市場(chǎng)營銷方案，下大力氣推動(dòng)“國際戰(zhàn)略”，以海南自由貿(mào)易港基本建設(shè)為突破口，拓展大量“一帶一路”周邊國家銷售市場(chǎng)，擴(kuò)張國外市場(chǎng)板圖，分散化出入口經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

③ 氫燃料電池車等創(chuàng)新研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

A. 是有風(fēng)險(xiǎn)的

企業(yè)新能源車轉(zhuǎn)型發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是氫燃料電池車，如今在汽車行業(yè)，氫燃料電池車并未進(jìn)到社會(huì)化環(huán)節(jié)，且氫燃料電池車的專業(yè)技術(shù)門檻高，存在一定的技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)。

B. 應(yīng)對(duì)策略

中國汽車產(chǎn)業(yè)正處在產(chǎn)業(yè)鏈巨大變化和規(guī)劃加快轉(zhuǎn)型期，氫燃料電池車是我國新能源車“三縱三橫”發(fā)展戰(zhàn)略中的重要技術(shù)方案。現(xiàn)階段，新能源車和插電混合動(dòng)力車輛已踏入集約化發(fā)展環(huán)節(jié)，氫燃料電池車則剛起步，以后發(fā)展前景極大，在雙碳戰(zhàn)略的大環(huán)境下，氫燃料電池車將會(huì)迎來寬闊的發(fā)展機(jī)遇。

自2018年起，企業(yè)運(yùn)行氫燃料電池車7X-H的開發(fā)，2019年1月第二代新車型落地式，2022年第四季度第四代新車型落地式，2023年5月配備豐田汽車電堆的福美來氫燃料電池車退出。多年以來，企業(yè)在氫燃料電池車層面產(chǎn)生比較濃厚的技術(shù)沉淀。

此外，在氫燃料電池車營銷推廣機(jī)遇層面，海南自由貿(mào)易港在資源優(yōu)勢(shì)及海島環(huán)境及領(lǐng)域擁有本身特色優(yōu)勢(shì)，公司為海南自由貿(mào)易港唯一汽車制造業(yè)企業(yè)，將于后面經(jīng)營過程中，運(yùn)用好區(qū)位優(yōu)勢(shì)，抓牢氫能源發(fā)展戰(zhàn)略高些，全力以赴提高相關(guān)領(lǐng)域差異化營銷優(yōu)點(diǎn)。

④ 氫燃料電池車應(yīng)用領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)性。

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

公司已經(jīng)制訂氫燃料電池車示范性經(jīng)營相關(guān)規(guī)劃，但現(xiàn)階段國內(nèi)大多數(shù)地域氫能源汽車總數(shù)較為貧乏，服務(wù)設(shè)施無法滿足示范性經(jīng)營基本要求，有可能出現(xiàn)氫能源電池汽車無H2能加的局勢(shì)，存有難以形成應(yīng)用領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)。

B. 應(yīng)對(duì)策略

如上所述，公司已經(jīng)制訂氫燃料電池車示范性經(jīng)營相關(guān)規(guī)劃。該整體規(guī)劃著眼于海南自由貿(mào)易港資源優(yōu)勢(shì)，將在海南優(yōu)先選擇合理布局有關(guān)示范性營銷工作。在這里層面，歸功于海南優(yōu)越的海島自然環(huán)境，及其風(fēng)力發(fā)電及太陽能發(fā)電資源比較豐富的可再生資源標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)，于海南合理布局氫燃料電池車有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并在這個(gè)基礎(chǔ)上逐步推廣氫燃料電池車在更全場(chǎng)景的市場(chǎng)化應(yīng)用，在H2制得、存放運(yùn)送、車輛使用等多個(gè)方面皆具可行性分析，并較其它地區(qū)具備絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)。

在這樣的背景下，企業(yè)會(huì)以企業(yè)海口市產(chǎn)業(yè)基地產(chǎn)業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體項(xiàng)目為樣版，在三亞海南島合理布局清潔能源中心建設(shè)。對(duì)于各項(xiàng)任務(wù)，企業(yè)已啟動(dòng)向有關(guān)地方政府的報(bào)告和溝通工作中，與此同時(shí)，也已啟動(dòng)與上下游有關(guān)能源企業(yè)的協(xié)作溝通交流，確保在海南自由貿(mào)易港能源基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃等上下游領(lǐng)域開展協(xié)作。根據(jù)上下游能源行業(yè)有關(guān)工作，并根據(jù)企業(yè)于氫燃料電池車層面不斷積累和合作、于終端設(shè)備交通出行行業(yè)有關(guān)合理布局，企業(yè)充滿信心在海南自由貿(mào)易港逐步推廣氫燃料電池車示范性經(jīng)營有關(guān)工作，并把爭(zhēng)取在這里層面工作上挖掘企業(yè)一個(gè)新的銷售業(yè)績(jī)突破點(diǎn)。

⑤ 交通出行業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)性

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

將來經(jīng)營過程中，企業(yè)擬通過分公司海南省馬邦交通出行科技公司進(jìn)行交通出行業(yè)務(wù)流程，但目前出行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，存有交通出行業(yè)務(wù)經(jīng)營虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

B.應(yīng)對(duì)策略

出行行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，從事公司長(zhǎng)期存在虧本狀況，對(duì)于此事企業(yè)亦擁有充分認(rèn)識(shí)。在這種情況下，公司布局交通出行業(yè)務(wù)流程，重中之重就是要全面發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，井然有序操縱企業(yè)規(guī)模，由淺入深發(fā)展業(yè)務(wù)。鑒于此精準(zhǔn)定位，企業(yè)交通出行業(yè)務(wù)流程確立以海南省為前期起點(diǎn)銷售市場(chǎng)，依靠7X-E七座新能源車及后續(xù)B端專用型新能源車新產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取以線下推廣巡街加線上快車方式進(jìn)行多元化運(yùn)營策劃，彌補(bǔ)海南自由貿(mào)易港高檔巡游出租車及7座商務(wù)接待快車的運(yùn)輸能力空缺。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)也將充分發(fā)揮地區(qū)汽車零部件公司服務(wù)前置的優(yōu)點(diǎn)，在國家確保出行、會(huì)務(wù)會(huì)展確保出行、海馬車主機(jī)場(chǎng)接送服務(wù)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位貴賓服務(wù)、商業(yè)活動(dòng)確保等多個(gè)方面持續(xù)提高業(yè)務(wù)能力人才吸引力。

除了上述每日任務(wù)外，公司布局交通出行業(yè)務(wù)流程，也擔(dān)負(fù)起在未來的海南自由貿(mào)易港營銷推廣氫燃料電池車示范性經(jīng)營的重要工作。此層面工作上，企業(yè)一方面將和當(dāng)?shù)卣S持緊密報(bào)告溝通交流，相互配合地區(qū)氫燃料電池車營銷推廣整體規(guī)劃，由淺入深推動(dòng)業(yè)務(wù)；另一方面，會(huì)以對(duì)外開放構(gòu)思與方式推動(dòng)海南省馬邦交通出行科技公司對(duì)外合作與營銷工作，爭(zhēng)得與多方合作方一道，共承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在兼具經(jīng)濟(jì)收益的前提下搞好海南自由貿(mào)易港氫燃料電池車推廣活動(dòng)。

⑥ 原料價(jià)格及提供風(fēng)險(xiǎn)性

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

原料漲價(jià)可能會(huì)引起汽車零部件成本上升，與此同時(shí)，一部分芯片生產(chǎn)廠家生產(chǎn)供貨尚未平穩(wěn)，可能不能按企業(yè)訂單信息實(shí)行。

B. 應(yīng)對(duì)策略

往日經(jīng)營過程中，尤其是以往三年來，企業(yè)在原料及核心零部件供貨等多個(gè)方面積攢了深刻經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。下一步工作中，應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一方面將積極找供應(yīng)商二供資源及代替品，并加速有關(guān)零部件實(shí)驗(yàn)認(rèn)證；另一方面，已下手創(chuàng)建動(dòng)態(tài)變化核心零部件（包含車配處理芯片等）庫存量賬表，不斷更新核心零部件信息動(dòng)態(tài)，融洽經(jīng)銷商提前采購、補(bǔ)貨，以確保企業(yè)供應(yīng)鏈管理要求。

⑦ 交易風(fēng)險(xiǎn)

A. 風(fēng)險(xiǎn)描述

后面經(jīng)營過程中，伴隨著訂單信息上量，企業(yè)流動(dòng)資金需求增加。加上，企業(yè)戰(zhàn)略落地及新產(chǎn)品開發(fā)，亦需投入巨資，資金困難已得以實(shí)現(xiàn)牽制企業(yè)發(fā)展的主要短板。

B. 應(yīng)對(duì)策略

針對(duì)可能性的交易風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將積極尋找政府和多方公司股東適用。與此同時(shí)，在間接融資領(lǐng)域，牢固和傳統(tǒng)戰(zhàn)略合作協(xié)議銀行合作關(guān)聯(lián)的前提下，加強(qiáng)與各種國有銀行及大量銀行的普遍溝通交流，尋找大量授信額度融資支持；在股權(quán)融資層面，依據(jù)公司創(chuàng)新行業(yè)發(fā)展需求，積極推動(dòng)金融市場(chǎng)有關(guān)工作，確保在股權(quán)融資層面實(shí)現(xiàn)突破。

如上所述，在目前汽車制造業(yè)殘酷競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境下，考慮到本身網(wǎng)絡(luò)資源狀況，若企業(yè)始終堅(jiān)持固定思維，于紅海市場(chǎng)內(nèi)拼經(jīng)營規(guī)模、在以往跑道拼資金投入，則制勝希望渺茫。若想繼續(xù)活下去以實(shí)現(xiàn)重樹，企業(yè)需要擺脫適宜自身優(yōu)勢(shì)獨(dú)有的發(fā)展之路。鑒于此，企業(yè)充分發(fā)揮很多年深耕細(xì)作國際市場(chǎng)的優(yōu)點(diǎn)，切實(shí)做大做強(qiáng)國外優(yōu)點(diǎn)銷售市場(chǎng)；充分發(fā)揮合作方及所屬地區(qū)的優(yōu)點(diǎn)，于B端跑道目標(biāo)市場(chǎng)專注于使力；充分發(fā)揮海南省海島環(huán)境和資源優(yōu)勢(shì)的優(yōu)點(diǎn)，于海南自由貿(mào)易港開展氫燃料電池車有關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。針對(duì)有關(guān)工作可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性，公司已經(jīng)開展深入剖析、論述，并把在日常工作中不斷優(yōu)化，根據(jù)逐步完善實(shí)際運(yùn)營措施慎重解決相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。至2023年5月，企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整成效顯著，企業(yè)充滿信心在后期經(jīng)營過程中再次戰(zhàn)勝困難，勤奮走出一條適宜海馬汽車自身優(yōu)勢(shì)的發(fā)展之路。

5、依據(jù)年度報(bào)告，貴公司今天計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備960.01萬余元，轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷2,121.98萬余元。請(qǐng)說明以下幾點(diǎn)：

（1）融合庫存商品特性、將來市場(chǎng)走勢(shì)、對(duì)庫存的內(nèi)部制度、原料、在商品、庫存產(chǎn)品、傳出商品具體內(nèi)容、有關(guān)庫存商品可變現(xiàn)凈值與費(fèi)用中間的比較等狀況，是因?yàn)槟闫髽I(yè)當(dāng)年度對(duì)有關(guān)庫存商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算步驟。

回應(yīng)：

① 企業(yè)庫存商品特性

企業(yè)庫存商品主要分汽車行業(yè)庫存商品和房產(chǎn)類庫存商品。

A. 汽車行業(yè)庫存商品

汽車行業(yè)庫存商品主要包含庫存量全車、在商品、庫存量零部件、備件等。汽車行業(yè)庫存商品的主要特征是價(jià)格高、庫存量大、品種繁多、生產(chǎn)制造工藝復(fù)雜，一旦銷售量欠佳，庫存商品很容易出現(xiàn)大批量滯銷品的現(xiàn)象。

B. 房地產(chǎn)業(yè)類庫存商品

企業(yè)房地產(chǎn)業(yè)類存貨包括生產(chǎn)產(chǎn)品、項(xiàng)目成本和擬開發(fā)設(shè)計(jì)土地資源，企業(yè)期末存貨通常是生產(chǎn)產(chǎn)品，即公司已經(jīng)開發(fā)設(shè)計(jì)完成金盤花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目住房、鋪面和地下停車場(chǎng)。房地產(chǎn)業(yè)類庫存商品的主要特征是開發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，單項(xiàng)工程存貨價(jià)值高。

② 將來市場(chǎng)走勢(shì)

A. 汽車行業(yè)庫存商品

企業(yè)汽車行業(yè)庫存商品主要是用來車輛銷售商品，市場(chǎng)定位包含國外市場(chǎng)及國內(nèi)重污染區(qū)域銷售市場(chǎng)。企業(yè)2022年在國外市場(chǎng)拓展方面取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，出入口超2萬件套，且保持一定的邊際收益。S7、S5進(jìn)出口產(chǎn)品銷售量平穩(wěn)，2022年新增加7X和8S車系商品出口，預(yù)估2023年出入口銷售量呈不斷增長(zhǎng)勢(shì)頭。中國層面，福美來7X銷售量雖有所下降，但重污染區(qū)域銷售市場(chǎng)依然保持比較高市場(chǎng)占有率，且邊際收益平穩(wěn)。福美來7X-E處在發(fā)售之時(shí)，方案深耕細(xì)作國家公務(wù)、租用和行業(yè)大顧客等領(lǐng)域，已取得一定成果。福美來8S中國銷售量欠佳，今后將主要國外市場(chǎng)。

B. 房地產(chǎn)業(yè)類庫存商品

2023年至今，房地產(chǎn)業(yè)展現(xiàn)轉(zhuǎn)暖發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)金盤花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目住房、鋪面絕大多數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷售，截止到報(bào)告期末剩下一小部分未交貨。一部分地下停車場(chǎng)并未市場(chǎng)銷售，根據(jù)市場(chǎng)需求銷售狀況，在未來可變現(xiàn)凈值將小于成本費(fèi)。

③ 庫存商品的內(nèi)部制度

企業(yè)資產(chǎn)管理部門定期開展存貨盤點(diǎn)，由庫存商品實(shí)物管理機(jī)構(gòu)對(duì)庫存商品開展全面清查，資產(chǎn)管理部門對(duì)匯總狀況執(zhí)行監(jiān)盤及抽樣檢查。庫存商品實(shí)物管理單位在加強(qiáng)全方位盤點(diǎn)的與此同時(shí)，關(guān)鍵審查閑置不用、待損毀、積壓貨物資供應(yīng)等不良貸款，遞交資產(chǎn)管理部門。對(duì)有資產(chǎn)減值征兆的庫存商品，由資產(chǎn)管理部門牽頭組織價(jià)格管控單位、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位等有關(guān)部門開展減值測(cè)試，剖析測(cè)算財(cái)產(chǎn)可收回金額。經(jīng)檢測(cè)財(cái)產(chǎn)可收回金額小于其帳面價(jià)值的，記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

④ 庫存商品具體內(nèi)容

A. 原料

企業(yè)報(bào)告期末的原料主要包含零部件、厚鋼板、輔材、備件等。

B. 在商品

企業(yè)報(bào)告期末在商品主要包含全車在商品、出入口成模塊在商品，在其中全車在商品通常是福美來7X、7X-E、8S和6P在商品。

C. 庫存產(chǎn)品

企業(yè)報(bào)告期末的庫存產(chǎn)品主要包含全車產(chǎn)品和售后服務(wù)零配件，在其中全車商品通常是福美來7X、7X-E、8S、6P和興達(dá)EV商品。

D. 發(fā)出商品

企業(yè)報(bào)告期末的發(fā)出商品通常是負(fù)債表日已傳出未出口報(bào)關(guān)，不符收入確認(rèn)條件出口成模塊。發(fā)出商品歸屬于可以直接用以售賣的庫存商品。

⑤ 庫存商品可變現(xiàn)凈值與成本費(fèi)比照狀況

A. 可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方式

成品、庫存產(chǎn)品和用以售賣的材料及立即用以售賣的庫存商品，以這個(gè)庫存商品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額，確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；必須經(jīng)過處理的原料，半成品加工，以生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額，確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；為實(shí)行買賣合同或是勞動(dòng)用工合同而所持有的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為載體測(cè)算，若擁有庫存商品的總數(shù)超過買賣合同購買數(shù)量，超過部分存貨的可變現(xiàn)凈值以一般市場(chǎng)價(jià)格為載體測(cè)算。

B. 與成本費(fèi)比照狀況

企業(yè)出入口成模塊業(yè)務(wù)銷售狀況良好，且保持一定的邊際收益，其有關(guān)的庫存產(chǎn)品、發(fā)出商品、在商品和原料可變現(xiàn)凈值高過成本費(fèi)，不會(huì)有資產(chǎn)減值情況。福美來7X和7X-E全車邊際收益比較高，其有關(guān)的庫存產(chǎn)品、在商品和原料可變現(xiàn)凈值高過成本費(fèi)，不會(huì)有資產(chǎn)減值情況。福美來8S、6P和興達(dá)EV全車中國銷售量欠佳，積壓貨，市場(chǎng)價(jià)格減少，其有關(guān)的庫存產(chǎn)品、在商品和原料可變現(xiàn)凈值小于成本費(fèi)，需計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。此外也有部分停工或者終止產(chǎn)品研發(fā)車系及汽車發(fā)動(dòng)機(jī)、變速箱涉及到的有關(guān)庫存商品如庫存量零部件，生產(chǎn)過程中已經(jīng)不再必須，存有明顯的資產(chǎn)減值情況，可變現(xiàn)凈值小于成本費(fèi)，需計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

針對(duì)庫存量售后服務(wù)零配件，因利潤率一直保持在相對(duì)較高的水準(zhǔn)，除一部分長(zhǎng)期性庫存積壓、無客戶訂單的售后服務(wù)零配件預(yù)估無出讓使用價(jià)值，可變現(xiàn)凈值為0，別的處在正常的銷售狀態(tài)的售后服務(wù)零配件可變現(xiàn)凈值明顯高于成本費(fèi)，不會(huì)有資產(chǎn)減值情況。

金盤花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目商品庫存住房和鋪面絕大多數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷售，依據(jù)早期銷售狀況，利潤率比較高，可變現(xiàn)凈值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于成本費(fèi)，不會(huì)有資產(chǎn)減值情況。地下停車場(chǎng)依據(jù)可能市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額計(jì)算，可變現(xiàn)凈值小于成本費(fèi)，需計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

通過對(duì)有資產(chǎn)減值情況的庫存商品開展減值測(cè)試，企業(yè)本當(dāng)年度計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備9,600,775.71元，詳情如下：

企業(yè)：人民幣元

（2）請(qǐng)結(jié)合買賣合同價(jià)格波動(dòng)、庫存商品可變現(xiàn)凈值變化、跌價(jià)準(zhǔn)備的記提時(shí)長(zhǎng)、轉(zhuǎn)到的判定標(biāo)準(zhǔn)等，表明今天資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷具體原因及合理化。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該難題審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

① 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷的重要依據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2006]3號(hào)）第十四條要求，針對(duì)售出庫存商品，理應(yīng)把它成本結(jié)轉(zhuǎn)為損益類，對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第十九條要求，之前減記存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)予以修復(fù)，并在原有已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度內(nèi)轉(zhuǎn)到，轉(zhuǎn)到金額計(jì)入。

② 今天資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到的說明

企業(yè)對(duì)之前年度已計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫存商品，因買賣合同價(jià)格波動(dòng)造成庫存商品可變現(xiàn)凈值變化的情況就是福美來8S和6P全車。

因當(dāng)年度福美來8S和6P全車中國銷售量欠佳，導(dǎo)致一部分全車積壓貨，庫存報(bào)表很長(zhǎng)。2021年底已計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫存量全車，因2022年度未達(dá)到市場(chǎng)銷售，企業(yè)預(yù)估2023年將減少市場(chǎng)價(jià)格，并依據(jù)可能市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額，再次確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，可變現(xiàn)凈值小于帳面價(jià)值的那一部分，企業(yè)補(bǔ)提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

集團(tuán)公司不會(huì)有因買賣合同價(jià)錢上升造成庫存商品可變現(xiàn)凈值上升，轉(zhuǎn)到之前年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。

③ 今天資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷具體原因及合理化

最初計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫存商品在今天對(duì)外開放售賣或處理時(shí)，結(jié)合公司政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定將計(jì)提相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備開展結(jié)轉(zhuǎn)成本，詳情如下：

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的庫存商品當(dāng)年度市場(chǎng)銷售或處理狀況

企業(yè)：人民幣元

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)年度轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷狀況

企業(yè)：人民幣元

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占存貨賬面余額占比變化趨勢(shì)

注：企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)成本資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，根據(jù)今天處理或售賣的庫存商品數(shù)量以及記提本期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的總數(shù)進(jìn)行對(duì)比，先算出單獨(dú)庫存商品的跌價(jià)準(zhǔn)備記提額，隨后用今天具體處理或售賣的數(shù)量以及單獨(dú)庫存商品的記提額乘積，進(jìn)而得到今天應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額。

各單獨(dú)庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=今天具體處理或售賣的總數(shù)*（計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備總金額/記提總數(shù)）

綜上所述，企業(yè)今天不會(huì)有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到的情況，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的原因是因?yàn)樵缙谝延?jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫存商品在今天對(duì)外開放售賣或處理。企業(yè)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫存商品推廣銷售或處理時(shí)，分類并對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備開展轉(zhuǎn)銷是合理的。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)于以上事宜，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

（1）評(píng)定及檢測(cè)與存貨減值有關(guān)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與實(shí)行實(shí)效性，包含重要假定的選用及減值計(jì)提金額的核查及審核；

（2）獲得高管編制存貨減值提前準(zhǔn)備統(tǒng)計(jì)表，核查加計(jì)正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行確認(rèn)，查驗(yàn)核查測(cè)算其精確性；

（3）對(duì)庫存商品執(zhí)行監(jiān)盤程序流程，在監(jiān)盤環(huán)節(jié)中關(guān)心庫存商品狀態(tài)；

（下轉(zhuǎn)B19版）