證券代碼：002323證券簡稱：雅博股權公示序號：2023-026

我們公司及股東會全體人員確保公告內容真正、精準和詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

山東省雅博科技發展有限公司（下稱“企業”）于2023年5月30日接到深圳交易所（下稱“深圳交易所”）下達的《關于對山東雅博科技股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第228號）。按深圳交易所的需求，企業立即組織有關部門對問詢函的各種情況進行貫徹落實并回應。企業現將咨詢函的回復具體內容公告如下：

1.年度報告表明，你公司主要業務包含鋼結構建筑保障系統、分布式光伏發電系統軟件，報告期，貴公司實現營收700,267,989.78元，同比增長459.22%；歸屬于上市公司股東的純利潤（下稱“純利潤”）31,625,736.72元，同比增長103.21%；經營活動產生的凈現金流量為-340,205,736.87元，同比減少232.23%，企業鋼結構建筑工程項目利潤率為28.84%，同比減少5.56%，新增加新能源技術業務流程利潤率為23.84%。麻煩你企業：

（1）融合近些年主營狀況、有關建設項目的結轉成本狀況、銷售回款情況等是因為你企業當年度主營業務收入提升但經營活動產生的凈現金流量小于零且相比去年大幅度下降的原因和合理化。

（2）融合同業競爭可比公司的類似相關業務、關鍵商品銷售價錢、關鍵原料價格變化情況，表明鋼結構建筑工程項目毛利率下降的原因和合理化；融合同業競爭相比上市企業狀況，表明新能源技術業務流程利潤率與同業競爭存不存在重要差別。

請年檢會計就以上問題審查并做出確立建議。

回應：

難題（1）

表1：企業2022本年度與2021年度主營業務收入及現金流量情況如下：

企業：萬余元

表2：企業2022本年度與2021年度主營、有關建設項目的結轉成本及銷售回款情況如下：

企業：萬余元

從以上1能夠得知，2022本年度，企業實現營收7億人民幣，較上年同期提高459.22%，經營活動產生的凈現金流量小于零且較上年同期降低232.23%。主要因素如下所示：

1、報告期主營業務收入提升的情形下，銷售產品、勞務接到的資金占有率減少。由表2能夠得知，報告期鋼結構建筑工程業務資金回籠比例是32.77%，較上年同期降低36.61%，在其中已完工項目回款比例調整力度無很大變化，截止到2023年05月過后回款金額為15,448萬余元，資金回籠占比上升到72.66%。新能源技術業務流程資金回籠比例是14.97%，通常是報告期大力開拓新能源技術業務流程，為搶占市場，適度放開了收付款標準，接受一部分單據做為交易方式，截止到2023年05月過后回款金額為13,053萬余元,資金回籠占比上升到57.40%。報告期主營資金回籠占比明顯下降：一是公司在2022年秉持雙主營業務標準，逐漸擴展新能源技術業務范圍，伴隨著業務發展、建筑施工行業特征和宏觀經濟環境產生的影響，建筑施工行業中，一般具備新項目合同總金額比較大、新項目時間長、清算辦理手續繁雜、墊付與集中支付、分階段資金回籠等優點，造成期終應收賬款增長幅度比較大，較2021年度提高545.69%，高過主營業務收入增長幅度。二是2021年度企業處在重整期間，新項目挑選比較認真細致，盡可能挑選工期較短、資金回籠較好的創業項目。中后期企業將持續推進對應收賬款管理工作，努力創造回款額的進一步提升。

2、報告期購買東西、進行勞務公司付款的資金提升。主要因素系公司在2022今年初進行重組至今，資信評估在逐步恢復中，原材料大多數都是現款現貨。與此同時鋼結構建筑業務流程一部分原材料價格或多或少增漲和新能源技術業務流程一部分原材料需求量很高產生的影響而致。

3、報告期付給員工及其為員工付款的資金提升。主要因素系企業報告期處在業務流程發展期，加大市場營銷幅度，搶占市場，提升新項目開發等服務，進一步擴大了工作人員，造成公司員工規模擴張及人力成本升高而致。

4、報告期付款別的與生產經營活動相關的資金提升。主要因素系報告期企業在夯實目前業務流程的前提下積極拓展新的領域新興業務，參加的建筑項目數量及額度慢慢增長，與此同時新增加票據結算產生的影響，促使招投標、履行合同及單據擔保金提升而致。

總的來說，公司表示報告期主營業務收入提升但經營活動產生的凈現金流量小于零且相比去年大幅度下降是合理的。

難題（2）

表1：企業2022本年度鋼結構建筑工程項目收入和利潤率情況如下：

企業：萬余元

表2：企業2022本年度與2021年度關鍵原料價格變化情況如下所示：

企業：元

表3：2022本年度與2021年度同業競爭可比公司利潤率情況如下：

信息來源：各公司年報以及其它公開資料

從以上3個表格內容能夠得知，2022本年度企業鋼結構建筑利潤率為28.84%，較企業2021年度利潤率33.47%降低4.63%。一是報告期開拓市場造成訂單量提升，原料價格起伏及人力成本大漲的危害。二是工程項目管理規定提升了規范，造成資金投入提升，管理方法成本增加。三是2021年度企業處在重整期間，接單子新項目偏少，建筑項目單一，盡管利潤率比較高，但業務屬性與利潤率可參考價值較弱。同業競爭可比公司利潤率于2022本年度較2021年度對比，基本上均展現一定程度的下跌趨勢，企業行情與其同樣。

總的來說，公司表示報告期針對鋼結構建筑工程項目項目毛利率明顯下降的分析，是合理的。

表4：企業2022本年度新能源技術經營收入及利潤率情況如下：

企業：萬余元

表5：2022本年度同業競爭可比公司利潤率情況如下：

信息來源：各公司年報以及其它公開資料

報告期結合公司所涉及到的新能源技術業務領域，選用了可比公司，因每家產品構造及發展戰略規劃不一樣，造成報告期利潤率左右額度有所差異。每家主要是針對業務流程如下所示：

（1）陽光電源：企業是一家專注于太陽能發電、風力、儲能技術、新能源電動車等新能源電源設備的研發、生產制造、制造和銷售的全國重點高新企業。主要產品包括太陽能逆變器、風電變流器、儲能設備、新能源技術汽車驅動系統、水面光伏系統軟件、智能電網系統運維等，并致力于為客戶提供全世界一流的綠色能源項目生命周期解決方法。

（2）能輝高新科技：公司是一家以太陽能發電研發生產、信息系統集成及開發運營為主導，同時開展新式儲能技術分布式電源（包含熔鹽儲能）、電能替代（電動重卡換電池）等創新業務的智能電網綜合性技術服務商。

2022本年度，從上下游原料（硅料等）價錢的變化逐漸，新材料行業價錢變化較大，且每家的技術方案產出率不同類型的價格差異。公司主要從事新能源技術EPC新項目、集中型、光伏發電、BIPV/BAPV設計、施工和組裝，歸屬于行業中下游。企業根據的招標投標或協商談判，依法取得工程項目的毛利率。

從以上2個表格內容來說，新能源技術業務流程可比公司2022本年度利潤率均值為25.24%。2022本年度企業新能源技術業務流程利潤率為23.84%，公司和同業競爭相比上市企業均值基本上保持一致。

年檢會計建議:

對存在的問題（1）回應如下所示：

（1）也了解了公司和收入準則、資金分配有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。大家對于企業收入準則現行政策展開分析評定，點評其是否滿足企業會計準則的有關規定。

（2）獲得了這兩年的建筑項目材料，包含建筑項目合同書、工程項目進度、竣工狀況等，查驗、核查并詢證期終完工進度及竣工量。提取今天買賣合同與去年買賣合同較為，掌握工程項目在清算進展、授信政策等多個方面是不是發生變化。

（3）對于報告期所發生的關鍵建筑項目，進行了現場走訪調查及實行匯總程序流程，對業主及項目經理進行了現場采訪從而形成書面形式采訪記錄，查詢建筑項目現場作業情況和完工進度等。

（4）對銷售額展開了資產負債表日前后截至檢測。

（5）提取今天供貨合同查驗供應商授信政策，查驗出貨單、進庫驗收報告單、稅票及支付憑證等，掌握供貨合同的落實情況和支付合理化。

（6）對重點客戶、經銷商及高額的別的借款實施了函證程序，對沒有回復函的落實了替代程序，查驗合同臺賬、超大金額收付款和支付等。

（7）抽樣檢查本報告期的考勤表、社保繳納情況、工資條等，掌握人力成本轉變及花費的合理化。抽樣檢查別的與生產經營活動相關的高額現錢排出，查驗開支是不是和生產經營有關以及合理化。

（8）獲得了過后明細分類賬及記帳憑證，查看了過后資金回籠狀況。

根據實行以上等審計證據，對于我們來說，企業當年度主營業務收入提升但經營活動產生的凈現金流量小于零且相比去年大幅度下降具備合理化。

對存在的問題（2）回應如下所示：

（1）大家獲得了公司出售和選購的定價政策，查看了有關環節控制方法，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。

（2）獲得了報告期關鍵建設項目的中標通知、工程施工合同、補充合同或協議書，抽樣檢查了關鍵供應商詢價采購紀錄、查驗關鍵原料結算采購成本。

（3）對當年度關鍵的服務商及客戶執行了實地走訪調查、匯總、詢證等審計證據，給對方掌握關鍵商品銷售價錢、關鍵原料價格產品定價對策討價還價計劃方案等相關信息。

（4）與同行上市企業在業務種類、利潤率等這些，剖析差別原因和合理化。

（5）對今天關鍵原料采購價格和上一期較為，及與相同原料公開市場操作價格對比，掌握關鍵原料價格變化的合理化。

根據實行以上等審計證據，對于我們來說，企業鋼結構建筑工程項目毛利率下降具備合理化，新能源技術業務流程利潤率與同業競爭較為沒有發現重要差別。

2.年度報告表明，貴公司2022年第一季度至第四季度的主營業務收入分別是83,004,789.66元，279,498,233.76元，155,649,102.53元，182,115,863.83元，2022年第一至第四季度純利潤分別是4,567,966.43元，37,439,971.97元，10,121,672.19元，-20,503,873.87元。2022年第一至第四季度經營活動產生的凈現金流量分別是-164,531,736.72元，-122,983,728.26元，-63,708,324.08元，11，018,052.19元。麻煩你企業：

（1）融合2022年第一季度至第四季度環境分析轉變、市場的需求轉變、產品報價趨勢分析等多種因素，表明主營業務收入與純利潤不一致的原因和合理化。

（2）融合業務開展情況表明第一季度到第四季度的經營活動產生的凈現金流量大幅波動的主要原因，經營活動現金流量凈收益與純利潤變化趨勢不一致的原因和合理化，存不存在提早確定應收帳款、多計主營業務收入、調整純利潤的情況。

請年檢會計就以上問題審查并做出確立建議。

回應：

難題（1）

報告期，公司從事的主要業務包含鋼結構建筑和新能源技術業務流程。所在領域情況如下：

（一）鋼結構建筑圍護系統領域

2022年1月，國家住建部公布《關于印發“十四五”建筑業發展規劃的通知》,明確提出十四五期間，建筑行業增長值占國民生產總值的比例維持在6%上下。2022年5月，住房城鄉建設部下發《“十四五”工程勘察設計行業發展規劃的通知》，明確提出：大力發展超低能耗、近零能耗建筑，發展趨勢零碳建筑技術性。2022年7月，國家住建部、發改委公布《關于做好城鄉建設規劃行業碳減排實施意見工作的通知》，通告明確提出，推動節能低碳修建。大力推廣裝配式住宅，營銷推廣鋼結構建筑，到2030年裝配式住宅占當初城區新創建建筑物的比例達到40%。

（二）新材料行業

2023年1月，能源局公布2022年全國各地電力行業統計信息：截止到12月底，全國各地總計發電裝機容量約25.6億千瓦時，同比增加7.8%。在其中，太陽能發電發電裝機容量約3.9億千瓦時，同比增加28.1%。2022年3月11日，國家住建部和住建部下發《“十四五”建筑節能與綠色建筑發展規劃》，明確提出推動新創建工程建筑光伏發電一體化建設、工程施工、組裝，激勵公共基礎設施公益型工程建筑提升光伏發電運用。2022年6月1日，國家發改委、能源局等9單位聯合發布《“十四五”可再生能源發展規劃》，整體規劃明確提出，2035年，在我國將基本完成社會主義現代化強國，碳排放達峰后回落，在2030年化石能源消費占比做到25%上下和風力發電、太陽能發電站總裝機容量做到12億千瓦時之上的前提下，以上指標值均進一步提高。

企業抓牢國家宏觀政策，報告期主營行業由金屬材料屋（墻）面單一業務范圍拓展為金屬材料屋（墻）面和新能源光伏雙主營業務聯動發展，實現營收7億人民幣，較上年同期提高459.22%。

表1：報告期主營業務收入和凈利潤變化情況如下所示：

企業：萬余元

由表1能夠得知，報告期利潤率基本上保持一致，凈利率變化主要因素系企業在報告期末，費用以及減值損失較前三季度有所上升。

（1）營業費用：2022年度是企業業務修復及爆發一年，公司項目相繼提升，伴隨著業務員持續填補，企業因此產生費用也相繼提升。

（2）期間費用：2022年度，企業與此同時可以補充管理者，四季度記提了年終獎，故第四季度期間費用有所上升。

（3）研發支出：報告期企業技術研發部依據研發課題，申請辦理研發支出，并根據相對應的重要問題招聘者、購置原材料、簽署合作院校等。導致企業項目研發產生費用每個季度有一定的起伏。

（4）長期投資及減值損失：企業每一個本年度期終對顧客償債能力指標展開分析核查，對單項工程計提債務范圍及占比進行明確，及每一個本年度終結過程中對組成計提壞賬的預期信用損失率進行計算，并由此確定相對應年度的總計應確定的減值損失額度，報告期前三季度對組成計提壞賬準備的計提比例未給予調節，參考上一年度審定的壞賬計提比例，在組成計提比例提升的情形下。故第四季度的壞賬準備計提額度較前三季度有所上升。

表2：企業同業競爭杭蕭鋼構與森特股份兩家公司銷售毛利率2022年分一季度公布數據以及企業2022年分一季度數據信息如下所示：

由表2能夠得知，同業競爭兩家公司與企業同期對比來說，從二季度至今，銷售毛利率均出現下跌趨勢，同時公司歸屬于建筑企業，具備最典型的行業特征與周期性，一季度受春節假期及季節危害，建筑施工量一般比較低，二季度企業進行工程量清單有所上升，三、四季度，工程施工量均順利開展。依據建筑業特性并根據企業司法重整結束逐步恢復主營業務的現況，報告期各月度間主營業務收入與純利潤起伏不一致的重要原因如下所示：

1、企業當年度初引進重整投資人并進行重組工作中，上一年度待竣工新項目主要體現在當年度第二季度竣工。

2、報告期，企業業務發展，新承接項目主要體現在第二季度，并相繼動工，故第二、三季度完工進度比較快。

3、報告期，伴隨著企業業務穩定發展與擴展，需引入很多優秀人才、提升辦公場地及減值損失提升等，工作人員主要體現在后半年上崗，一部分辦公場地于后半年租期，花費有很高的力度提高，特別是第四季度記提年終獎及減值損失等因素。

總的來說，公司表示報告期各一季度主營業務收入與純利潤不一致的情況，是合理的。

難題（2）

經營活動現金流量凈收益與純利潤變化趨勢具體分析如下所示：

企業：萬余元

從以上可以看出，今天現金流小于零的重要原因為公司發展前三個季度運營付現經營規模超過市場銷售收付款而致。

企業第一季度經營活動現金流量凈收益為-16,453.17萬余元，相對于其他一季度最大，而扣減資產減值后純利潤為653.95萬余元，二者差異很大，主要系2021年度企業歸屬于重整期間，2021年底引進重整投資人資產，該季度付款早期欠付的資金及重整期間的相關費用。雖然該季度市場銷售收現比最大，但是因為歸屬于重組末尾期內，該季度主營業務收入本年利潤比較低，相對應回款金額比較低。可能會導致該季度經營活動現金流量凈收益要遠遠低于本期達到的純利潤。

企業第二季度經營活動現金流量凈收益為-12,298.37萬余元,而扣減資產減值后純利潤為4,854.76萬余元，二者差異很大，一是該季度市場銷售收現比對比一季度明顯下降；二是該季度進行重組工作之后，企業業務恢復過來運行并逐漸增長，付款的服務商賬款及招投標、履約擔保金額度提升。可能會導致該季度經營活動現金流量凈收益要大幅度小于本期達到的純利潤。

企業第三季度經營活動現金流量凈收益-6,370.83萬余元,而扣減資產減值后純利潤為1,708.41萬余元，二者差別比較小，主要系該季度市場銷售收現比對比二季度雖略微提高，但供應商付款周期時間仍比較短，現付額度占有率偏高。可能會導致該季度經營活動現金流量凈收益要稍低于本期達到的純利潤。

企業第四季度經營活動現金流量凈收益1,101.81萬余元，而扣減資產減值后純利潤為-31.95萬余元，二者差別比較小，一是該季度歸屬于企業支付款淡旺季，市場銷售收現比對比第三季度雖明顯下降，但企業加大了對經銷商賬款付款控制；二是該季度記提了年終獎。可能會導致該季度經營活動現金流量凈收益稍高于本期達到的純利潤。

總的來說，公司表示第一季度到第四季度的經營活動產生的凈現金流量大幅波動及經營活動現金流量凈收益與純利潤變化趨勢不一致的主要原因，是合理的。

年檢會計建議：

對存在的問題（1）回應如下所示：

（1）也了解了企業所在行業特征，商品項目工期、交貨、收入準則等是否滿足行業類別的周期性、規律性運營規律性。

（2）依據公司提供本當年度建筑項目材料，包含建筑項目合同書、工程項目進度、簽證變更狀況、竣工水平，查驗、核查并詢證期終完工進度及竣工量。

（3）獲得了公司主要建設項目的施工進度計劃確認書、驗收報告單、建筑項目結算清單，核查在收入確認時點是否滿足《企業會計準則14號-收入》的需求。

（4）獲得了企業工程項目材料物資額度單（費用預算單），查驗收入與成本是不是配制，查驗成本完好性，并注意大幅波動和異常現象的主要原因。

（5）獲得了當年度收入統計表，較為今天各月各種各樣收益、成本費的變化狀況，進一步分析變化趨勢的合理化。

（6）獲得了當年度的支出明細表，較為各月花費的變化狀況，進一步分析變化趨勢的合理化。

根據實行以上審計證據，對于我們來說企業2022年第一季度至第四季度主營業務收入與凈利的配對末見重要出現異常，具備合理化。

對存在的問題（2）回應如下所示：

（1）大家對比了本當年度各月工程項目收益、成本和銷售回款的變化狀況，進一步分析變化趨勢有沒有問題，是否滿足被審計公司的周期性、規律性運營規律性，并查清出現異常和變動的緣故。

（2）大家獲得了全年度各月份現流表，對現流表執行分析性復核程序流程，查驗補充信息之現金等價物期終期初余額與負債表流動資產的勾稽是否可行。

（3）大家查驗并核查了會計核算的時段關鍵直接證據包含合同書、費用預算單、施工進度確認書、竣工確認書、驗收報告單、工程結算單等核心材料，以認證企業全年收入被確定在科學合理的區段。

（4）對于報告期確定的收益展開了細節測試、截至性測試，查驗過后資金回籠狀況。

根據實行以上審計證據，對于我們來說，經營活動現金流量凈收益與純利潤變化趨勢的配對具備合理化，不會有提早確定應收帳款、多計主營業務收入、調整純利潤的情況。

3.年度報告表明，2022年貴公司對前五大顧客銷售總額占有率總計為82.68%，合計金額為578,961,063.61元，目前對第一大顧客的銷售總額占比達35.81%，總金額250,749,602.50元，前五大顧客銷售總額中關聯企業銷售總額占當年度總營業額35.81%。2022年貴公司對前五大供應商采購額占有率總計為44.40%，合計金額為242,358,889.50元，目前對第一大供應商采購額占比達16.05%，總金額87,600,000.00元，前五大供應商采購額中關聯企業采購額占當年度購置總金額11.16%。麻煩你企業：

（1）表明以上顧客與供應商的相關情況，包含但是不限于公司性質、注冊地址、關鍵辦公地址、法人代表、注冊資金、主營、實際控股人、控股股東，和你公司及執行董事、公司監事、高管人員、5%之上公司股東存不存在關聯性或其它可能導致權益傾斜關聯。

（2）表明以上顧客與供應商和你企業業務發展方法（是不是通過招標投標），買賣具體內容、定價體系、買賣交易公允性等；對有關客戶銷售的利潤率、授信政策、相匹配應收賬款余額、過后回款金額等，同時結合所在行業特性、運營模式等，表明前五名客戶集中度強的緣故；比照最近三年的前五大客戶銷售額度，表明報告期顧客是不是發生變化，如果是，請說明轉變的原因和合理化。

（3）表明企業對核心客戶、經銷商存不存在重要依靠風險性（若有），貴公司而采取的和擬采用的有效手段，存不存在合同執行風險與重大變動風險性，如果是，請盡快、充足揭露相關風險。

請年檢會計對于該難題（1）（2）進行核實并做出確立建議，并告知對企業報告期應收帳款的完整性和成本的一致性所開展的審查程序流程、審查方式、審查范疇、審查占比。

回應：

難題（1）

一、前五大顧客基本概況

企業前五大顧客各自系山東省泉為新能源科技有限公司、中國建筑業第四工程局有限責任公司、山西省五建集團有限責任公司、山西二建集團有限責任公司、中國建筑第八工程局有限責任公司。詳情如下：

（一）公司名字：山東省泉為新能源科技有限公司（下稱“山東省泉為”）

公司注冊地址：山東煙臺市萊山區湘江七路1號

關鍵辦公地址：山東煙臺市萊山區永安鎮大健康產業園C土地泉為公司發展

法人代表：褚一凡

注冊資金：rmb13,600.00萬余元

主營：一般項目：新興能源項目研發；技術咨詢、科研開發、技術服務、行業交流、專利技術轉讓、推廣應用；程序開發；精細化服務；合同能源管理；太陽能發電站技術咨詢；儲能服務項目；能源管理服務項目；工程及關鍵技術研究和試驗發展；輸變電與控制設備生產；新能源技術原動設備生產制造；電力工程電子元件生產制造；電子專用材料生產制造；半導體元器件專用設備制造；光伏設備及電子器件生產制造；充電電池零配件生產制造；線上能源計量項目研發；線上能源監測項目研發；電子專用材料產品研發；光伏發電系統租用；智能化輸變電與控制設備銷售；新能源技術原動設備銷售；光伏設備及電子器件市場銷售；充電電池零配件市場銷售；半導體元器件專業設備市場銷售；太陽能熱發電武器裝備市場銷售；發電機組及發電機組銷售；電子專用設備市場銷售；電子元件零售；金屬構件市場銷售；國內貿易；技術進出口。（除依法須經批準的項目外，憑企業營業執照依規獨立許可項目）

實際控股人：廣東省泉為科技發展有限公司、棗莊市雅晟產業鏈投資合伙企業（有限合伙企業）、京北（海南省）控股有限公司、上海市戎皋企業管理中心（有限合伙企業）、山東省雅博科技發展有限公司、康銘全、臨沂市宏運信息科技有限公司

控股股東：褚一凡

與上市公司關聯性：

2022年4月，企業投資山東省泉為500萬，擁有其5%的股權。后面企業參股子公司山東省泉求的第一大股東廣東省泉為科技發展有限公司（下稱“廣東省泉為”）實控人變更為褚一凡，公司副總經理褚衍玲系廣東省泉為控股股東褚一凡的直系親屬。因而，企業與山東泉為組成關聯性。

山東省泉為持倉23%股東棗莊市雅晟產業鏈投資合伙企業（有限合伙企業）（下稱“棗莊市雅晟”）的普通合伙（GP）是中車創新投資（海南省）有限責任公司（下稱“株洲中車自主創新”），褚一凡出任株洲中車自主創新實行董事兼總經理，褚一凡的直系親屬褚衍玲為雅博股權副總;棗莊市雅晟的有限合伙（LP）之一棗莊市清潔能源投資發展投資有限公司（下稱“清潔能源”）是山東泉興能源集團有限責任公司（下稱“泉興集團公司”）控股子公司，泉興集團公司擁有公司控股股東山東省泉興科技公司51%的股權，與此同時清潔能源的監事會主席、法人代表、主管張宗輝老先生出任董事長，清潔能源的公司監事趙靜女性出任集團公司副董；棗莊市雅晟的有限合伙（LP）之一臨沂市財金控股有限公司（下稱“財金控投”）擁有公司控股股東山東省泉興科技公司30%的股權，與此同時財金控股老總楊建東老先生出任集團公司副董。與此同時，企業擁有山東省泉為5%股東，因而企業與山東泉為以及公司股東棗莊市雅晟組成關聯企業。

因為公司與山東泉為以及第一大股東廣東省泉為、公司股東棗莊市雅晟產生關聯性，以上買賣追覺得12個月里的關聯方交易。

以上買賣已經在2023年1月18日，經《第六屆董事會第七次會議》；2023年2月10日，經《2023年第一次臨時股東大會》表決通過，主要內容詳細《第六屆董事會第七次會議決議公告》（公示序號：2023-003）、《關于確認關聯方及關聯交易的公告》（公示序號：2023-004）、《2023年第一次臨時股東大會決議公告》（公示序號：2023-008）。

它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（二）公司名字：中國建筑業第四工程局有限責任公司

公司注冊地址：廣州市天河區科韻路16號自創B棟5樓

關鍵辦公地址：浙江杭州市蕭山區南陽街道港城大道杭州大展覽中建四局總指揮部

法人代表：易文權

注冊資金：rmb800,000.00萬余元

主營：房子建筑工程施工總承包，市政公用工程施工總承包，地基與基礎工程專業承包資質，建筑裝修裝飾工程專業承包，鋼架結構工程專業承包，機電設備安裝工程總承包，建筑幕墻工程專業承包資質，公路橋梁工程專業承包，投資，商務咨詢；預制件構件。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：中國建筑股份有限責任公司

控股股東：國務院令國有資產經營管委會

中國建筑業第四工程局有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（三）公司名字：山西省五建集團有限責任公司

公司注冊地址：山西省太原市武侯區建設北路346號

關鍵辦公地址：太原市小店區產業鏈路新島科技園區A座801

法人代表：鄔海升

注冊資金：rmb100,000.00萬余元

主營：許可經營項目：建筑工程施工；建筑工程設計；特種設備安裝更新改造維修；文物保護工程工程施工；拆除工程工作（爆破工程以外）；建筑智能化系統設計方案；文物保護工程設計方案；建設工程勘察；地質災害治理工程項目勘察；建筑工程監理；房地產開發經營；電氣設備安裝服務項目；測繪服務；生產發電業務流程、輸配電業務流程、供（配）電業務流程；輸配電、供電系統、送電配電設備安裝、維護和實驗。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動，主要經營范圍以相關部門批準文件和許可證書件為標準）一般項目：園林工程工程施工；安防工程控制系統設計施工服務；對外承包工程；規劃建設管理方法；工程管理服務；基本地質勘察；工程項目造價咨詢業務；系統集成服務項目；安全性監視系統服務項目；土壤層環境污染防治服務項目；土地整治項目服務項目；土壤侵蝕預防服務項目；生態修復及生態環境保護服務項目；生態保護區管理和服務；城市生態系統維護管理方法；環境應急整治服務項目；珍貴文物文化遺址維護服務項目；物業管理服務；消防服務機構；國內貿易；技術進出口；進出口代理；致冷、空調通風設備市場銷售；機械設備電器設備市場銷售；電纜線、電纜線運營；特殊設備出租；機械設備租賃；建筑工程機械與機械租賃；房屋租賃；非定居房產租賃；技術咨詢、科研開發、技術服務、行業交流、專利技術轉讓、推廣應用。（除依法須經批準的項目外，憑企業營業執照依規獨立許可項目）

實際控股人：山西建設投資集團有限公司、常小寶寶、高忠、高翠平、劉騫

控股股東：山西省人民政府國有資產經營管委會

山西省五建集團有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（四）公司名字：山西二建集團有限責任公司

公司注冊地址：山西省太原市武侯區東華門街1號

關鍵辦公地址：山西太原市小店區北格鎮優先路山西二建國際會議中心工程項目

法人代表：祁立桿

注冊資金：rmb100,000.00萬余元

主營：建筑工程、建筑工程施工；建筑工程施工總承包特等；建筑設計建筑業甲等；市政公用工程施工總承包壹級；機電工程工程施工總承包壹級；鋼架結構工程專業承包壹級；地基與基礎工程專業承包壹級；建筑裝修裝飾工程專業承包壹級；電子與智能化工程專業承包壹級；道路工程施工總承包貳級；電力工程工程施工總承包壹級；冶金工業工程施工總承包貳級；石油化工設備工程施工總承包壹級；建筑幕墻工程專業承包資質壹級；消防設備工程專業承包壹級（消防服務機構）；公路橋梁工程專業承包貳級；隧道施工工程專業承包貳級；環境保護工程專業承包壹級；建筑機電安裝工程專業承包壹級；特殊工程專業承包不等級劃分（特種設備安全）；房產開發貳級；展廳陳列設計工程項目設計與施工一體化；對外承包工程資質；對外援助成套設備項目總承包；鍋爐安裝更新改造檢修批準；壓力管道安裝：二類壓力容器GB1、GB2、GC2級；配電設備承裝四級，承修類四級；承試肆級；預制混凝土工程施工；安防工程系統軟件：設計方案、組裝、工程監理、經營；機械設備、家用空調安裝檢修；水、暖、電、鍋爐的組裝、更新改造、檢修；建筑勞務分包；批發價、零售：裝飾建材、三鋼專用工具、五金交電、裝飾材料、金屬復合材料（除貴稀金屬材料）、工業油漆；機械設備租賃；貨運運輸起吊；工業設備維修；鋁合金型材門窗制作安裝；預制構件制做；房屋維修；室內室外線路安裝。起重設備安裝工程專業承包壹級；輸變電工程工程專業承包貳級；水利水電工程專業承攬貳級；防水防腐保溫工程專業承包壹級；古代建筑工程專業承包壹級；建筑工程設計市政行業甲級；城鄉規劃編制甲級；大城市園林工程；地質災害防治工程；房屋拆除工程；古代建筑文物保護工程；大城市及道路照明工程專業承包資質壹級；土石方；特種設備安裝：電梯加裝；金屬門窗制做、組裝；無損檢測技術；體育場地設施工程項目。國內貿易、技術進出口：海外工程及地區國際工程；公路路面工程專業承包貳級；公路路基工程專業承包資質貳級；基本建設項目管理咨詢；房地產信息咨詢。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：山西太忻經濟一體化發展趨勢投資集團有限公司、胡孟師、趙小平、李正軍、張志

控股股東：山西省人民政府國有資產經營管委會

山西二建集團有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（五）公司名字：中國建筑第八工程局有限責任公司

公司注冊地址：我國（上海市）自貿區世紀大道1568號27層

關鍵辦公地址：甘肅定西市臨洮縣濱海縣西街臨洮體育運動產業基地中建八局項目部

法人代表：李永明

注冊資金：rmb1,521,800.00萬余元

主營：建筑物、道路、鐵路線、市政公用、港口與航道、水利水電工程各種別工程項目的資詢、設計方案、工程施工、施工總承包和項目風險管理，化工廠石油化工，電力安裝工程，地基工程，建筑裝飾，工業生產筑爐，城市軌道交通工程，園林工程，配電線路、管路、設備安裝調試，混凝土預制構件及制品，非標準制做，建筑裝飾材料生產制造、市場銷售，建筑工程設備市場銷售，建筑機械租賃，房產開發，自有房屋租賃，物業管理服務，從業工程建筑領域的專利技術轉讓、技術服務、技術咨詢，企業管理服務，商務信息咨詢，運營各種產品和科技的進出口貿易，但我國限制公司運營或嚴禁進出口貿易的產品和技術以外。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：中國建筑股份有限責任公司

控股股東：國務院令國有資產經營管委會

中國建筑第八工程局有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

二、前五大經銷商基本概況

（一）公司名字：蘇州市優敖智能科技有限公司

公司注冊地址：蘇州吳中區木瀆鎮木胥大道39號7幢

關鍵辦公地址：蘇州吳中區木瀆鎮木胥大道39號7幢

法人代表：李學龍

注冊資金：rmb2,500.00萬余元

主營：服務機器人設備的研發、設計方案、生產制造、市場銷售；自動化技術設備的研發、生產制造、市場銷售、組裝、維護保養；太陽能光伏組件的開發、組裝、維護保養；市場銷售：光伏組件五金交電和光伏電池、工業設備五金交電、勞動保護用品、辦公設備、塑膠制品、藝術品、電子設備、五金交電、健身器械、環保機械；直營和代理各種產品和技術的外貿業務；計算機設備、互聯網高新科技領域的科研開發、技術服務、技術咨詢、專利技術轉讓。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：李學龍、沈維豐

控股股東：李學龍

蘇州市優敖智能科技有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（二）公司名字：黃山市樸蔓供應鏈有限責任公司

公司注冊地址：安徽黃山市黟縣碧陽鎮豐梧村程家鄉村2號

關鍵辦公地址：上海長寧區金鐘路968號5棟樓705室

法人代表：黃小武

注冊資金：rmb1,000.00萬余元

主營：一般項目：供應鏈服務項目；程序開發；普貨倉儲租賃（沒有危化品等需批準批準的新項目）；企業管理服務；企業形象設計；營銷策劃；貨物搬運；信息咨詢服務（沒有批準類信息咨詢服務）；技術咨詢、科研開發、技術服務、行業交流、專利技術轉讓、推廣應用；系統集成服務項目；電子專用設備市場銷售；服用農副產品批發；初級農產品零售；第一類醫療器械銷售；第二類醫療器械銷售；日用品批發；日用品市場銷售；有色金屬合金市場銷售；金屬材料銷售；木材銷售；軟木制品市場銷售；日用品木制家具市場銷售；橡塑制品市場銷售；電纜線、電纜線運營；電子產品銷售；通訊設備市場銷售；計算機軟件及附屬設備零售；針織品市場銷售；服裝服飾批發；服飾零售；陶瓷藝術品及禮儀知識用具生產制造（河馬牙及制品以外）；摩托及零配件批發價；摩托及零配件零售；汽車零配件零售；潤滑油銷售；成品油批發（沒有危化品）；石油制品市場銷售（沒有危化品）；化工產品銷售（沒有批準類化工原材料）；煤碳及制品市場銷售；建筑材料銷售（除批準業務流程外，可獨立依法經營相關法律法規非嚴禁和限制項目）許可經營項目：進出口代理；食品生產經營（市場銷售預包裝）（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：黃山市樸蔓商業經營管理投資有限公司

控股股東：褚一凡

與上市公司關聯性：黃山市樸蔓供應鏈有限責任公司為公司副總經理褚衍玲女性直系親屬操縱的企業。它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

企業對于關聯交易的判斷、管理決策及其實行具備較為成熟的機制保障。針對關聯方交易價錢的公允性，關系購置合同協議定價依照《采購管理制度》實行。

以上買賣已經在2022年3月3日經第五屆股東會第十五次大會、2022年3月25日經2021年度股東大會決定表決通過，詳細具體內容詳細:《第五屆董事會第十五次會議決議公告》（公示序號：2022-017）、《2021年度股東大會決議公告》（公示序號：2022-027）、《關于補充確認2021年度日常關聯交易及預計2022年度日常關聯交易的公告》（公示序號：2022-019）。

（三）公司名字：天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司

公司注冊地址：天津市靜海縣大邱莊鎮科技大道15號

關鍵辦公地址：天津市靜海區大邱莊鎮大屯殼牌加油站南千榮無縫鋼管

法人代表：李景橋

注冊資金：rmb1,800.00萬余元

主營：鋼板加工生產制造；管件、鋁型材、鍍鋅鋼管、金屬復合材料、建筑裝飾材料批發價；國內貿易、技術進出口(相關法律法規限定進出口貿易除外)（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：李景橋、張紀梅

控股股東：李景橋

天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（四）公司名字：南通市永地建設工程有限公司

公司注冊地址：啟東市匯龍鎮人民西路1668號

關鍵辦公地址：上海市嘉定區南翔金潤路478弄23號702

法人代表：陳衛飛

注冊資金：rmb10,000.00萬余元

主營：房屋建筑、建筑裝修裝飾工程項目、建筑幕墻工程、建筑機電安裝工程項目、園林工程、環保設備工程、消防設施工程、管網工程、電子與智能化工程項目、鋼結構工程施工、防水防腐保溫建筑施工，室內軟裝設計服務項目，建筑幕墻工程專項設計服務項目，消防設施工程專項設計服務項目，金屬復合材料（除危化品）、建筑裝潢材料、木料、五金、工業設備、電子設備、電器設備、金屬制造、盆栽花卉、盆栽、家具銷售。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：陳衛飛、盧德新、柳青云、柳青云

控股股東：陳衛飛

南通市永地建設工程有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

（五）公司名字：杭州道翔建筑勞務分包有限責任公司

公司注冊地址：浙江杭州蕭山區瓜瀝鎮新安路38號艾凡科創園2幢1模塊103室

關鍵辦公地址：杭州蕭山區瓜瀝鎮群益村517號

法人代表：劉道桂

注冊資金：rmb200.00萬余元

主營：建筑勞務分包；建設工程、幕墻施工、鋼結構工程施工、膜結構工程、地基與基礎工程、球形網架設計、工程施工、上門維修。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

實際控股人：劉道桂、丁建飛

控股股東：劉道桂

杭州道翔建筑勞務分包有限公司與上市企業不會有關聯性，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有導致權益傾斜情況。

難題（2）

表1：企業2022本年度前五名顧客如下所示：

從以上1能夠得知,企業承攬前五名顧客的建筑項目都通過招投標方式得到，簽定了相關的合同書，履行履約義務。工程項目的承攬、工程施工、資金回籠等真正詳細，合乎公司內控流程優化標準。截止到2023年05月前五名顧客總計回款金額總計占報告期前五名銷售總額比例為56.70%，有關買賣客觀性、公允價值，報告期不會有向不具有購買能力的客戶銷售的情況。

表2：企業2022本年度前五名經銷商如下所示：

從以上2能夠得知,前五名經銷商中，在其中經銷商黃山市樸蔓供應鏈有限責任公司為關聯企業，有著企業日常運營所需的資源與運營優勢。充分考慮供應時效性、產品成本、回款等因素，公司為黃山市樸蔓供應鏈有限責任公司開展日常運營購置裝飾建材等，采購額占同類產品業務流程買賣比例為11.16%，它的價格遵照銷售市場標準，以市場公允價格為基礎，不會有對關聯企業業務流程依靠的情況。經銷商蘇州市優敖智能科技有限公司為報告期擴展新能源技術業務流程新增加設備生產廠家；經銷商天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司、南通市永地建設工程有限公司、杭州道翔建筑勞務分包有限責任公司均為鋼結構建筑工程業務材料及勞務公司經銷商。報告期全部采用銷售市場詢價方式簽署供貨合同，有關買賣都是按照供應商采購合同管理流程開展審核，合乎公司內控流程優化標準，有關買賣客觀性、公允價值。

表3：企業2022本年度前五名顧客利潤率、應收賬款及過后資金回籠情況如下：

企業：萬余元

建筑施工行業中，一般具備新項目合同總金額比較大、新項目時間長、清算辦理手續繁雜、分階段資金回籠等行業特性。企業在營銷模式上，主營均為招投標方式所得到的，在合同執行環節中依據履約進度確認收入，并依據合同條款的清算連接點與招標方進行支付。報告期企業在現有金屬材料屋（墻）面業務流程的前提下，擴展了新能源技術業務范圍，業務流程慢慢提高，項目承接規模及合同簽署額度提升，并且于報告期工程施工，根據履約進度確認收入及應收賬款。從而使前五大顧客銷售總額占比最高。報告期鋼結構建筑利潤率為28.84%，新能源技術業務流程利潤率為23.84%，前五名顧客利潤率基本上有效。報告期末前五大顧客應收賬款賬戶余額總計為45,254萬余元，截止到2023年05月過后回款金額總計為25,658萬余元。資金回籠比例為56.70%，合乎領域分階段資金回籠的特征。

總的來說，公司表示報告期關鍵客戶銷售市場集中度較高合乎行業屬性以及企業的運營模式。

表4：企業2022本年度前五名顧客近三年銷售總額情況如下：

企業：萬余元

從以上4能夠得知，2022本年度前五名用戶在2021本年度和2020年度都不歸屬于前五名顧客范圍之內，波動較大。主要因素為工程類企業各本年度新項目不一樣，所對應顧客有所改變，及受開工時間、施工期、進行工程量清單不一樣產生的影響，每一年顧客收益排行略有不同。

難題（3）

依據事宜3-2回復函中表4企業2022本年度前五名顧客近三年銷售總額登記表能夠得知，2022本年度前五名用戶在2021本年度和2020年度都不歸屬于前五名顧客范圍之內，顧客的市場集中度以及對核心客戶的依賴度不太高。大多為工程類企業各本年度一般也會增加增加量項目及受原來存量項目竣工工程量清單轉變產生的影響，造成對應的客戶和排行產生變化。公司自2022本年度起主營選用金屬材料屋（墻）面加新能源技術業務流程雙主營業務戰略協同發展趨勢，多種多樣業務運營能夠分散化企業對核心客戶的依賴度，進一步提高企業的抗風險及提高企業的協調發展實力。同時公司在合同執行環節中依據履約進度確認收入，并依據合同條款的清算連接點與招標方進行支付，截止到2023年05月前五名顧客總計回款金額總計占報告期前五名銷售總額比例高于50%，都有一定程度的資金回籠。截至問詢函回應日暫時不存有合同執行風險與重大變動風險性。

企業2022本年度及2021年度前五大經銷商情況如下：

企業：萬余元

從以上可以看出，報告期前五大經銷商除開天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司外較2021本年度均產生變化，今天購置總金額較上一期提升513.62%，往前五大供應商采購額占同時期購置總金額比例為44.40%，占有率不得超過50%，單一供應商采購額度占有率也均不得超過20%。大多為報告期始終秉持雙主營業務發展趨勢，新項目數量的增加，項目承接多元性，造成購置種類、采購數量及營業成本提升。相互配合市場拓展要求，增加了經銷商范疇。報告期不會有對某些供應商重要依靠。企業在供應商的選擇時，優先選擇掌握經銷商資信狀況，開展風險隱患排查，融合供應時效性、產品成本、回款等多種因素，對經銷商是不是協作作出綜合性判斷。報告期企業前五名經銷商都已按照合同約定履行合同，機器設備、原材料供應立即。截至問詢函回應日暫時不存有合同執行風險與重大變動風險性。

年檢會計建議：

對存在的問題3（1）（2）回應如下所示：

對于應收帳款信息真實性，大家實施的審計證據、方式、范圍及審查占比包含但是不限于：

（1）大家理解與應收帳款（含合同資產）日常監管及減值測試有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。

（2）獲得了企業的應收帳款明細分類賬，并核查是不是和總分類賬和表格額度一致。查看了近3年銷售業務合同臺賬，剖析顧客轉變、項目毛利率的變化。

（3）我們向自然人股東、管理層等掌握、詢問建筑項目獲得方式,查看了合同生效申請流程并通過國家工商審查了自然人股東、管理層在其他企業的投入和任職情況。

（4）根據國家企業信用信息管理系統，查看重點客戶的相關情況和資信情況，并和已獲得詢證信息內容核查。對重點客戶實行了函證程序，對沒有出函的借款取樣實施了替代程序，查驗憑據、合同書、稅票、收付款等。應收賬款余額57,019.10萬余元，詢證額度51,883.16萬余元，詢證占比90.99%，均回復函且相符合。

（5）對于報告期工程的施工關鍵建筑項目，進行了現場走訪調查及實行匯總程序流程，核查施工進度，對業主及工程項目經理進行了現場采訪從而形成書面形式采訪記錄。當場監盤項目，本當年度確認收入65,737.37萬余元，占主營業務收入的93.87%。

（6）獲得了當年度的銷售臺賬并查看了本當年度建設項目的中標通知、工程施工合同、補充合同或協議等及原始單據。

（7）獲得了過后明細分類賬及記帳憑證，查看了過后資金回籠狀況。

對于成本的完好性，大家實施的審計證據包含但是不限于：

（1）也了解了與成本費用管理有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。

（2）與相比同業競爭上市企業比照，剖析利潤率、成本費用率等數據的合理化。

（3）獲得了應付款等往來賬戶明細分類賬，對關鍵的服務商實行函證程序，詢證基本內容采購額和期末數。本當年度應付款賬戶余額28,204.25萬余元，出函額度27,020.06萬余元，詢證占比95.81%，回復函占比95.44%，本當年度出函的采購額（價稅合計）54,582.13萬余元，回復函且相符合額度（價稅合計）54,481.57萬余元，回復函相符合占有率99.81%。對回復函不符合事宜了解其不符合原因和是不是要調整，對沒有回復函經銷商實施了替代程序，查驗憑據、合同書、出貨單、稅票、期后付費等。

（4）抽樣檢查了記帳憑證，檢視材料出貨單與出入庫單、出入庫單的一致性，查驗出入庫原料是不是記入了適當的會計年度和結轉成本工程成本，充分了解未結轉成本工程成本余額合理化。

（5）獲得了當年度的支出明細表，較為今年用與去年花費的變化狀況，進一步分析變化趨勢的合理化。

（6）對于成本費、花費展開了資產負債表日前后截至檢測。

（7）獲得了銀行開立賬戶明細，并且對所有銀行帳戶執行函證程序，確認是否存有未列入計算區域范圍銀行帳戶及賬外收取的成本；查看了別的往來科目中是否存在計入未記入本當年度的成本。

根據實行以上審計證據，對于我們來說，雅博股權回復信息前五大用戶和前五大經銷商情況和大家在實施雅博股權2022年度財務報表審計環節中了解的內容在全部重要層面一致。雅博股權與前五大用戶和前五大供應商買賣的價錢遵照銷售市場定價原則，沒有發現可能導致權益傾斜情況。前五大客戶集中度相對較高的緣故合乎行業特性和運營模式，近3年以前五大顧客轉變的原因和原因有效。

4.年度報告表明，報告期末，貴公司應收帳款賬面凈值為168,357,464.08元，較最初提高71.14%，壞賬損失為59,247,895.93元，在其中按單項工程計提壞賬的應收賬款為46,424,068.38元，今天已全額的記提了壞賬損失；按組成計提壞賬的應收賬款為121,933,395.70元，壞賬損失賬戶余額為12,823,827.55元。麻煩你企業：

（1）表明單項工程計提壞賬相對應的應收帳款實際情況（包含但是不限于收入準則期內、額度、賬齡分析）、利益相關方狀況（包含但是不限于利益相關方的成立年限、主營業務、注冊資金、是否屬于關聯企業）、壞賬準備計提狀況、早期收入準則是否符合確定標準，應收帳款是否屬實；表明上述情況賬款產生資產減值的時段、征兆及資產減值計算全過程，之前年度計提資產減值準備是不是充足,存不存在在年度集中化計提情況。

（2）融合主營業務收入變化、歷史時間壞賬損失占比、賬齡分析、同業競爭記提等狀況，表明按組成計提壞賬的應收賬款計提比例是不是充足、有效。

（3）表明按借款方核算的期末數前五名的應收帳款實際情況，包含但是不限于利益相關方狀況、買賣環境及內容，截至回復函日的資金回籠情況等，在這個基礎上是因為你企業對相對應應收賬款計提壞賬損失的無偏性，有關賬務處理是否滿足政府會計準則的相關規定。

請年檢會計審查并做出確立建議。

回應：

難題（1）

2022年度單項工程計提壞賬的應收帳款共4家，與2021年度對比客戶及額度都無轉變。具體情況如下所示：

企業：萬余元

單項工程應收帳款資產減值產生時段、資產減值征兆及計算流程如下所示：

顧客1：用戶是市屬事業單位，另一方公司于2021年銷戶，正在和另一方交流中，但預估賬款取回難度高，出自于謹慎原則全額的計提壞賬。

顧客2：經公司和客戶2溝通交流，2022年1月顧客2被法院判決倒閉，預估賬款取回難度高，出自于謹慎原則全額的計提壞賬。

顧客3：經公司和客戶3溝通交流，2021年另一方公司已倒閉，預估賬款取回難度高，出自于謹慎原則全額的計提壞賬。

顧客4：賬款賬齡分析已經超過5年，出自于謹慎原則全額的計提壞賬。

從以上可以看出，2021年度企業出自于謹慎原則考慮到對于該四家顧客的應收帳款，按單項工程全額的計提壞賬。2022年度四家顧客都無資金回籠，應收款的資金回籠風險性尚未出現實質轉變，資產減值額度無變化。四家顧客的應收賬款余額都是按照預期信用損失法，結合公司全部持有期預期信用損失率一覽表分本年度計提壞賬。在其中顧客1于2021年度應按照全部持有期預期信用損失率10%計提壞賬準備，但因而公司于2021年度已注銷，通過和另一方溝通交流，預估賬款取回難度高，出自于謹慎原則公司在2021年度全額的計提壞賬。

總的來說，公司表示之前年度單項工程計提應收帳款真實存在，資產減值準備是足夠的，不會有在年度集中化計提情況。

難題（2）

企業：萬余元

公司在報告期逐漸增加市場拓展，搶占市場，當前公司涉及到項目遍布中國部分地區。今天完成營業收入70,026.80萬余元，較去年同期提高57,504.49萬余元，增長率459.22%。期終應收賬款賬戶余額52,376.69萬余元，較最初提高42,043.65萬余元，增長率406.89%。因為業務逐漸提高，收入增長促使期終應收賬款額度較最初提升。

2022年末及今年初，企業按預期信用損失法計提壞賬的應收賬款賬齡分析及壞賬準備計提情況如下：

企業：萬余元

依據同業競爭相比上市公司披露的公開數據，將計提壞賬的現象列報如下所示：

與同業競爭相比上市企業對比，主要是在3-4年及4-5年賬齡分析的壞賬計提比例上，企業小于別的同業競爭上市企業，報告期末企業以上階段的應收賬款賬戶余額總計比例為2.73%，危害細微。在其他賬齡分析的壞賬計提比例上，公司和同業競爭可比公司基本上保持一致。

綜上所述，2022年度企業應收賬款壞賬計提合乎《企業會計準則》與公司相對應會計制度的相關規定，公允價值體現了企業應收賬款組合信用風險評估狀況，公司表示針對應收賬款組成壞賬損失已充足記提。公司將繼續積極主動采用相應措施，如創建應收款回收利用追蹤與監管體制、選用由高管綜合、多部門協作相互配合等形式，進一步加強資金回籠確保與風險管控。

難題（3）

前五名顧客應收帳款情況如下：

企業：萬余元

前五名顧客的狀況、買賣環境及內容表明：

1、山東省泉為新能源科技有限公司為山東雅博科技發展有限公司的參股子公司。2022年4月，企業通過公布招標的方式與山東泉為簽署《年產2GW異質結（HJT）光伏組件及1GWh儲能產品建設項目》合同書，新項目合同總金額25,000萬余元（價稅合計）及2022年5月，與山東泉為簽署《零碳智能工廠BIPV光伏發電、儲能及微電網項目EPC總承包合同》，新項目合同總金額2,924.60萬余元（價稅合計）。以上幾筆合同總金額總計27,924.60萬余元，實際都以最后具體清算為標準。詳細企業巨潮資訊網《關于確認關聯方及關聯交易的公告》（公示序號：2023-004）。以上新項目債務在2022年度與2023年初都有一定程度的資金回籠，截止到2023年5月過后回款金額占此顧客所有應收金額的資金回籠比例是52.98%，項目回款正常的，其債務回收利用暫時不有待觀察，企業并對應收款債務依照賬齡分析組成計提減值準備。

2、中建四局、中建八局、山西二建、中鐵建工做為新項目總包單位，企業以鋼結構建筑工程類專業分包方承包顧客工程項目，在其中中建八局、中鐵建工與企業合作較很多年，中建四局、山西二建近些年逐漸協作。主要系公司自2022年初重整完成后，鋼結構建筑工程業務逐步恢復至強大市場競爭影響力，維持新項目數量的增加的前提下承攬項目也具備多元化的特點，如中建四局展覽中心新項目、中建八局飛機場新項目、山西二建大會中心項目、中鐵建工高鐵工程等，以上新項目主要是通過招標投標方式進行協作，以上顧客征信良好，依據施工進度，都有一定程度的資金回籠，其債務關鍵造成系新項目并未竣工及清算造成，企業并對應收款債務依照賬齡分析組成根據計提減值準備。

總的來說，公司表示報告期前五名顧客的應收賬款壞賬提前準備已記提充足，有關賬務處理合乎企業會計準則的相關規定。

年檢會計建議：

對存在的問題（1）回應如下所示：

對于應收帳款單項工程記提，大家實施的審計證據包含但是不限于：

（1）大家理解與應收帳款日常管理以及減值測試有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。

（2）查看了去年及之前年度的審計底稿，查看工程項目中標通知、工程施工合同、新項目施工進度計劃確認書、驗收報告單、建筑項目結算清單等相關資料是否屬實；掌握高管根據顧客的經營情況或資信情況、歷史時間支付率以及對于經濟發展趨勢情況預測對預期信用損失進行評價的重要依據是不是充足，記提是不是充足。

（3）向高管掌握本當年度借款催款狀況，是不是向有關顧客發催收函、破產企業的債權申報、提起訴訟等催款對策。

（4）根據國家企業信用信息管理系統查看，掌握有關顧客的工商登記信息、是否為異常情況及其資信情況變化趨勢等。

（5）查驗本當年度及過后資金回籠狀況，掌握資產減值征兆是不是發生變化。

根據實行以上審計證據，對于我們來說，早期收入確認時點合乎《企業會計準則14號-收入》的需求，應收帳款真正，產生資產減值的時段、征兆及資產減值計算全過程有效，之前年度計提資產減值準備充足,不會有年度集中化計提情況。

對存在的問題（2）回應如下所示：

我們針對應收帳款（含合同資產）按賬齡分析組成計提信用減值，大家實施的審計證據關鍵包含但是不限于：

（1）評估和評價和應收帳款日常管理以及減值測試有關的關鍵所在內控制度實效性；

（2）核查高管對應收帳款預期信用損失進行評價的有關考慮到及客觀證據；

（3）針對以信貸風險特點為基礎選用資產減值引流矩陣明確信用損失的應收帳款，點評管理人員的組成區劃以及對于不一樣組成可能的預期信用損失率合理化，包含針對高管確立的歷史時間具體損率的重算。

根據實行以上審計證據，對于我們來說，以上按組成計提壞賬的應收賬款計提比例充足、有效。

對存在的問題4、（3）回應如下所示：

（1）也了解了與收入準則、應收帳款日常管理以及減值測試有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性。

（2）獲得并查看了前五大顧客中標通知和合同書，掌握新項目獲得方法及實施情況。

（3）對于前五大顧客實行了函證程序，并查看了過后資金回籠。

（4）我們針對報告期所發生的關鍵建筑項目，進行了現場走訪調查及實行匯總程序流程，核查施工進度，對業主及工程項目經理進行了現場采訪從而形成書面形式采訪記錄。

（5）核查高管對應收帳款預期信用損失進行評價的有關考慮到及客觀證據；

（6）針對以信貸風險特點為基礎選用資產減值引流矩陣明確信用損失的應收帳款，點評管理人員的組成區劃以及對于不一樣組成可能的預期信用損失率合理化，包含針對高管確立的歷史時間具體損率的重算。

根據實行以上審計證據，對于我們來說，雅博股權前五大顧客應收賬款計提壞賬損失充足，有關賬務處理合乎政府會計準則相關規定。

5.年度報告表明，貴公司報告期生產經營現錢排出中“付款別的與生產經營活動相關的資金”212,994,959.43元，占生產經營現錢流出占比39.30%，請解釋說明此項現錢排出主要內容，及其“付款別的與生產經營活動相關的資金”占比最高具體原因及合理化。

回應:

表1-表2：企業2022年度及2021年度付款別的與生產經營活動相關的資金情況如下：

表1：占生產經營現錢排出比例

企業萬余元

表2：統計表

企業萬余元

從以上1、表2能夠得知，付款別的與生產經營相關的現金流額度占整體生產經營現錢排出比例是39.30%，較上年同期基本上沒變化。在其中今天“付現花費”本年利潤4,278萬余元，同比增加3.25%；今天“保證金擔保金”本年利潤12,482萬余元，同比增加100%；今天“別的往來賬戶”本年利潤4,401萬余元，同比減少23.21%。今天占比最高緣故大多為保證金擔保金提升而致。企業報告期秉持雙主營業務發展趨勢，新項目數量的增加，項目承接多元性，收取的招投標、履約擔保金額度提升。與此同時業務發展，新增加票據結算產生的影響，造成單據擔保金提升。

總的來說，公司表示報告期付款別的與生產經營活動相關的資金占比最高的主要原因，是合理的。

6.年度報告表明，貴公司流動資產82,173,600.48元，在其中59,802,548元為擔保金、破產重組管理員管理方法資金，系受限資金，企業有息債務總計36,011,240.44元，在其中短期貸款30,043,500元，一年內到期長期應付款5,967,740.44元,你公司在2022年7月公布《關于簽署框架合作協議書》的公告稱，公司擬在巴彥淖爾開發區項目總投資35億人民幣合理布局新能源項目，公司在2022年8月公布的《關于對外投資設立全資子公司及累計對外投資的公告》表明，企業以自籌資金注資1億人民幣在巴彥淖爾設立子公司。麻煩你企業：

（1）融合公司現階段日常生產運營所必需的資產規模及投資/建設規劃，表明計劃在巴彥淖爾開發區設立子公司然后進行超大金額投入的自有資金分配，貴公司是否具有充足的購買能力，超大金額境外投資對自己的企業資金情況的危害，是不是可能造成貴公司發生利率風險，如果是，請盡快、充足揭露相關風險。

（2）是因為你企業投資設立子公司的進展，有關業務開展情況，并進一步是因為你企業是否具有與超大金額項目投資相符的技術性、工作人員。

回應：

難題（1）

公司在2022年7月與巴彥淖爾市市人民政府、巴彥淖爾經濟開發區管委簽署《戰略合作協議》，依照約定書，計劃在太陽能組件生產制造、光伏發電主打產品開發設計及應用、新式光伏發電綠色建筑新產品開發和建設、新能源產業開發和基本建設、智慧能源管理數據平臺、硅礦研產選冶一體化等領域開展協作。以上合作框架協議歸屬于多方合作意向和基本準則框架性承諾，是多方簽約合作綱領性文件，始終秉持綜合性審慎評估該項目的標準，將于有關前提條件貫徹落實的情形下，依據到時候具體情況制訂新項目具體實施方案，實施后有待執行企業內部決議程序流程。現階段，企業正在努力推進項目前提條件的實施，包括不限于特高壓輸電外賣安全通道網絡資源、指標申請進度情況等，到目前為止仍不具有開建的前提條件。

根據《戰略合作協議》，企業承包方計劃在巴彥淖爾經濟開發區項目總投資35億人民幣，將圍繞光伏發電站指標申請進展，在十四五期間分三年進行基本建設5GW異質結（HJT）太陽能組件及3GWh儲能技術PACK。以上項目公告項目總額為方案投資額，后面企業可能依據資金籌措狀況、政策優惠等詳細情況作出調整，存有企業具體投資額、方式等與項目投資計劃造成差距的風險性，還是要以具體投資額為標準。

融合以上建設與建成投產節奏感，公司擬建設自有資金包括已有、自籌經費、辦理銀行貸款及政府部門代建制等形式分次籌集，并依據項目施工進度分次資金投入，與此同時巴彥淖爾市市人民政府及巴彥淖爾經濟開發區管委預估將融洽金融資本綠色通道政策，給與企業在經營期和運營期比較好的資金支持。現階段企業整體負債率比較低。公司運營所產生的現金流量能夠滿足正常生產運營要求，不會有利率風險。如企業超大金額境外投資后，將進一步優化費用結構，與此同時擴寬外部融資方式，降低成本，提高現錢流通性。

公司擬應用已有及自籌經費資金投入工程建設，如將來宏觀經濟環境、市場的需求、產品報價等多種因素發生不好變化，可能會對企業未來經營效益帶來不利危害。此項目預估投入的資金比較大，后面必須企業通過已有或自籌資金等方式解決資金困難，有關資金籌集狀況存在一定的可變性，因而可能出現資金籌集進度或經營規模未達預想的風險性，從而影響本投資項目投資總額及項目建設進度。公司沒有清除根據項目投資等形式籌資項目建設資金，最后貸款授信是不是得到審核存在一定可變性，如無法獲得審核將會對項目執行造成不利影響，與此同時受房貸政策轉變、利率變動等因素的影響，存有資金成本上漲的風險性，煩請廣大投資者注意投資風險。

難題（2）

（一）在內蒙古巴彥淖爾項目投資開設控股子公司的推進

2022年8月8日，山東省雅博科技發展有限公司（下稱“企業”）召開第六屆股東會第三次會議，表決通過《關于對外投資設立全資子公司的議案》。為積極響應國家及內蒙發展趨勢新能源項目有關政策，幫助巴彥淖爾市基本建設新能源技術高端裝備制造產業產業基地、大中型新能源技術產業化產業基地、新式農光熱儲充一體化、國家級別冷鏈物流技術骨干物流樞紐產業基地、硅礦研產選冶一體化等總體目標，推動產業結構升級，踏入翠綠色低碳循環實現高質量發展途徑，保持大城市高質量發展的。結合公司業務發展必須，以投資規模10,000萬人民幣在內蒙古自治巴彥淖爾市開設控股子公司中復凱（內蒙)新能源科技有限公司。

中復凱（內蒙)新能源科技有限公司已辦理的注冊流程和工商注冊，有關登記信息如下所示：

公司名字：中復凱（內蒙）新能源科技有限公司

企業類型：有限公司(自然人投資或控股法人獨資企業)

法人代表：張領

注冊資金：10,000萬元人民幣

成立日期：2022年8月12日

公司注冊地址：內蒙古自治巴彥淖爾市臨河區中小企業創業園寫字樓328號

業務范圍：非金屬礦產及制品市場銷售;非金屬礦物產品生產制造;稀土功能材料市場銷售;選礦廠;電力工程電子元件生產制造;儲能服務項目;化工新材料產品研發;電池銷售;光伏設備及電子器件市場銷售;智能化輸變電與控制設備銷售;發電技術服務項目;高純石墨及碳素制品市場銷售;太陽能發電站技術咨詢;新型材料技術推廣服務;風能發電技術咨詢;電力企業環保節能項目研發;云計算技術武器裝備技術咨詢;物聯網產品研發;技術咨詢、科研開發、技術服務、行業交流、專利技術轉讓、推廣應用;合同能源管理;工程管理服務;系統集成服務項目;電池制造;充電電池零配件生產制造;礦物質清洗生產加工;線上能源監測項目研發;新能源技術原動設備銷售;充電電池零配件市場銷售;光伏發電系統租用;人工智能技術綜合服務平臺技術咨詢服務;人工智能基礎資源和開發平臺;人工智能技術公共數據平臺;人工智能技術通用性軟件系統;程序開發;人工智能技術軟件開發技術;金屬結構制造;安防工程控制系統設計施工服務;安全性監視系統服務項目;智能家居交易設備生產;智能家居交易設備銷售;國內貿易;技術進出口;汽車零配件零售;電動車市場銷售;園林工程工程施工;配電設備器械生產制造;配電設備器械市場銷售;電氣設備信號設備設備生產制造;電氣設備信號設備設備市場銷售;安全性、消防用金屬制造生產制造;生態環境保護專用設備制造;除塵技術裝備制造業;環境保護監測;環保咨詢服務;電力工程電子元件市場銷售;電子元件零售;金屬構件市場銷售;輸變電與控制設備生產;家用電器輔助件生產制造;專業設計服務。

企業投資設立的中復凱內蒙，都是基于企業業務發展趨勢的穩定必須，但不久的將來具體運營過程中，將面臨因政策變化、銷售市場環境破壞等所造成的運營風險，項目投資有待觀察。到目前為止，企業并未實繳出資，后面預估根據貫徹落實進度現金流量情況分次認繳及時，存有不可以實繳出資的可能性。企業將持續關注子公司運營管理、市場開拓的現象，加強與實施高效的內控制度和風險防控機制，積極主動預防和解決相關風險。

（二）當前公司的合作發展和人員儲備狀況

企業與山東泉為新能源科技有限公司（下稱“山東省泉為”）就巴彥淖爾光伏發電異質結(HJT)部件和儲能技術PACK技術性達成合作意愿，巴彥淖爾項目由山東省泉為提供技術支持具體指導，組件技術端采用業界最先進異質結（HJT）技術性，現階段產品研發出來的高效率異質結電池片結合晶體硅和薄膜電池的優點，具備轉化效率高、溫度特性低、輸出功率損耗低、兩面生產發電等特點，在暗光、高溫炎熱等惡劣的環境下依舊保持性能卓越電力工程導出。儲能產品端已研發出大中型儲能技術、模塊儲能技術、戶用儲能等系列產品，能與光伏發電、風力發電、柴電、電力網輸變電和網絡靈活配置應用。

集團公司十分重視技術性研發團隊塑造貯備。截止到報告期，企業專業技術人員達99人，占公司總總人數33.33%，較2021年底提升42人。企業已經在目前新能源汽車業務流程塑造專業技術人員，為公司發展后面光儲項目提供專業技術人員貯備。與此同時，公司將繼續招騁、引入新能源市場的專業技能產品研發優秀人才，為巴彥淖爾工程項目的發展趨勢提供技術支持能量。

特此公告。

山東省雅博科技發展有限公司

2023年6月14日