（上接B25版）

（2）浙江省普羅亭健康科技有限責任公司（下稱“普羅亭”）

注：之上財務報表為被投資企業(yè)給予，經(jīng)會計事務所財務審計。

2022年，普羅亭純利潤為-2,445.58萬余元，主要系普羅亭還是處于技術(shù)沉淀環(huán)節(jié)，2022年科研投入比較大（包含運行及推動主打產(chǎn)品質(zhì)譜分析流式細胞術(shù)的開發(fā)報證、診療檢測試劑盒新產(chǎn)品的申請注冊報證、新技術(shù)和產(chǎn)品的臨床治療開發(fā)設計等），主營業(yè)務收入無法充分遮蓋成本和花費。

普羅亭把握的質(zhì)譜分析流式的技術(shù)性具有一定的先進性和市場優(yōu)勢，與公司存在很強的業(yè)務聯(lián)動性，對普羅亭開展初期戰(zhàn)投，既契合企業(yè)在質(zhì)譜分析中下游主要用途搶占先機的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，又可為公司發(fā)展創(chuàng)造更多的長期投資室內(nèi)空間。

質(zhì)譜分析流式的項目研發(fā)具備時間長、投資大等優(yōu)點，從關鍵技術(shù)研究到完成產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各個階段均遭遇產(chǎn)品研發(fā)不成功的風險性，企業(yè)對普羅亭的項目投資可能出現(xiàn)因項目研發(fā)不成功導致不能徹底收回成本本金風險性，但企業(yè)投資前已開展足夠的可行性論證剖析，后面也會密切跟蹤普羅亭的發(fā)展狀況。

投資合同主要內(nèi)容

招標方：這輪投資人（禾信為招標方2）

承包方：浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

丙方：石宏宇、等創(chuàng)始股東

丁方：科發(fā)等前胎投資人

丙方與丁方統(tǒng)稱“股東”。

（一）投資方式

1、多方允許，招標方1向目標公司項目投資rmb21,500,000元（貳仟壹佰伍拾萬余元整），在其中rmb744,080元（柒拾肆萬肆仟零捌拾元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb20,755,920元（貳仟零柒拾伍萬伍仟玖佰貳拾元整）記入目標公司資本公積金。招標方2向目標公司項目投資rmb19,995,000元（貳仟玖佰玖拾玖萬伍仟元整），在其中rmb691,994元（陸拾玖萬貳仟玖佰玖拾肆元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb19,303,006元（貳仟玖佰叁拾萬叁仟零陸元整）記入目標公司資本公積金。招標方3向目標公司項目投資人民幣元10,406,000（貳仟零肆拾萬陸仟元整），在其中rmb360,135元（叁拾陸萬零壹佰叁拾伍元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb10,045,865元（貳仟零肆萬伍仟捌佰陸拾伍元整）記入目標公司資本公積金。

2、投資人所有交貨增資擴股賬款后，即成為了總體目標自然人股東，具有相對應股東權(quán)益并承擔相應股東義務。

（二）注資及手續(xù)辦理

1、多方允許，投資人以銀行轉(zhuǎn)帳的形式對承包方增資擴股，股本金分兩次付款至承包方帳戶。

2、本協(xié)議簽署后及本協(xié)定所述必要條件所有達到且向投資商給予證明材料資料后10個工作日日內(nèi),投資人付款第一筆增資款。在其中，禾信向目標公司項目投資rmb9,997,500元（玖佰玖拾玖萬柒仟伍佰元整）；

3、多方承諾，承包方接到招標方第一筆增資款15個工作日日內(nèi)，投資人付款第二筆增資款。在其中，禾信向目標公司項目投資rmb9,997,500元（玖佰玖拾玖萬柒仟伍佰元整）。

4、多方允許，承包方接到各投資人所有增資款10個工作日日內(nèi)，委任相關人員申請辦理對應的工商變更登記辦理手續(xù)，包含但是不限于：企業(yè)章程、執(zhí)行董事、公司監(jiān)事的變動，將各個投資人做為總體目標自然人股東開展工商注冊等，并且在30個工作日日內(nèi)，進行工商變更登記辦理手續(xù)。

（3）廣州市分子結(jié)構(gòu)信息科技有限公司（下稱“分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容”）

注：之上財務報表為被投資企業(yè)給予，沒有經(jīng)過會計事務所財務審計。

投資合同主要內(nèi)容

招標方（投資者）：廣州市禾信儀器有限責任公司

承包方（目標公司）：廣州市分子結(jié)構(gòu)信息科技有限公司

丙方（創(chuàng)始股東）：張華俊

丁方（別的投資者）：劉連秀等

以上所有行為主體統(tǒng)稱“多方”。

（一）項目投資分配

1、投資額

1.1、在符合項目投資前提條件的情形下，招標方做為這輪項目投資的投資者擬通過如下所示方法對承包方（目標公司）來投資：招標方注資rmb（英文大寫）肆佰萬余元（￥4,000,000元），認繳制企業(yè)新增加注冊資金（英文大寫）rmb拾萬伍仟叁佰元（￥105,300元），全額的增資擴股合同款中105,300元記入公司注冊資金，其他部分將記入企業(yè)的資本公積金。在投后甲方持股比例為5%（百分之五）。

1.2、承包方目前公司股東丙方、丁方放棄企業(yè)以上新增加注冊資金的優(yōu)先認購權(quán)。

（二）交收

1、交收程序流程

1.1、招標方應先第一輪增資擴股合同款（rmb400萬余元）于協(xié)議簽署后20個工作日日內(nèi)結(jié)算到承包方公司銀行賬戶。

1.2、此次投入的工商變更登記辦理手續(xù)由乙方和丙方、丁方承擔申請辦理，招標方給予必須的相互配合。

1.3、承包方和丙方、丁方理應在協(xié)議書實施后3個工作日日內(nèi)進行申請辦理有關此次投入的工商變更登記辦理手續(xù)，并應當于招標方繳納第一輪注資款之日后30個工作日日內(nèi)進行工商變更登記辦理手續(xù)，獲得一個新的法人營業(yè)執(zhí)照。

1.4、承包方應當申請辦理結(jié)束此次投入的工商變更登記辦理手續(xù)當日，將招標方備案于承包方股份公司章程。

2、股份獲得

2.1、多方允許，招標方自公司變更進行之日起即變成承包方公司股東，具有股東權(quán)益，擔負股東義務；股東權(quán)益依據(jù)出資具體及時狀況有所增加。

（二）逐一表明境外投資的原因和合理化，管理決策與審批流程，標底業(yè)務與公司主要業(yè)務是否具備聯(lián)動性。

企業(yè)回應：

目前，企業(yè)的境外投資主要基于對自身發(fā)展考慮到，緊緊圍繞質(zhì)譜分析產(chǎn)業(yè)上下游以獲得技術(shù)性、方式為主要目的產(chǎn)業(yè)基金，投資方向與企業(yè)有業(yè)務聯(lián)動關聯(lián)。

公司已經(jīng)創(chuàng)建完善的投資管理制度和投資決策流程。企業(yè)對安益譜、普羅亭和分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容等企業(yè)的投入都已依照《公司章程》《投資管理辦法》的相關規(guī)定，依法履行對應的內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理決策與審批流程。

1、安益譜（蘇州市）診療科技公司

安益譜定位于根據(jù)四極桿科技的質(zhì)譜儀器產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售公司，在四極桿技術(shù)層面有一定的優(yōu)點，與公司具有業(yè)務聯(lián)動性。此次理財是企業(yè)在安全、醫(yī)學領域的重要戰(zhàn)略合理布局，將有利于擴大新產(chǎn)品系列，提高資源整合能力，安益譜與企業(yè)在氣場新產(chǎn)品的業(yè)務拓展、硬件升級等方面都已開展協(xié)作，有較高的協(xié)同價值，符合公司在主營等方面的規(guī)劃布局戰(zhàn)略規(guī)劃方位。

2022年1月6日，經(jīng)公司決策聯(lián)合會表決通過，企業(yè)對安益譜開展戰(zhàn)投，投資額1,000.00萬余元，相匹配獲得安益譜企業(yè)6.25%股份。

2、浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

普羅亭致力于單細胞生物精確研究和剖析，其業(yè)務覆蓋高檔儀器設備生產(chǎn)制造、臨床治療商品、科學研究測試服務等，與公司具有業(yè)務聯(lián)動性。此次理財是企業(yè)在質(zhì)譜分析應用領域初期戰(zhàn)投，有利于提升企業(yè)在質(zhì)譜分析中下游運用領域的布局，擴張業(yè)務領域，通過此次項目投資，牢固彼此戰(zhàn)略伙伴關系，合乎公司戰(zhàn)略規(guī)劃方位。

2022年6月5日，經(jīng)公司決策聯(lián)合會表決通過，對普羅亭開展戰(zhàn)投，投資額1,999.50萬余元，相匹配獲得普羅亭企業(yè)4.65%股份。

3、廣州市分子結(jié)構(gòu)信息科技有限公司

分子結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的主營業(yè)務為質(zhì)譜分析解譜手機軟件的研發(fā)、銷售等提供一些測試服務，與此同時，運用質(zhì)譜檢測軟件解譜，給予純糧酒配制、中藥材規(guī)范化、香料配制等服務，與公司具有業(yè)務聯(lián)動性。此次增資擴股成為公司在解譜手機軟件領域開展的產(chǎn)業(yè)基金，分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容的解譜手機軟件將有利于提升質(zhì)譜儀器的分析水平、拓展應用情景，提高市場競爭力，符合公司以自己的戰(zhàn)略規(guī)劃為主要目的產(chǎn)業(yè)鏈投資建議。

2022年6月19日，經(jīng)公司決策聯(lián)合會表決通過，企業(yè)對分子結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進行戰(zhàn)投，投資額400.00萬余元，相匹配獲得分子結(jié)構(gòu)信息公司5.00%股份。

（三）補充披露以上股權(quán)投資基金市場估值和定價原則、價格是不是公允價值。

企業(yè)回應：

目前企業(yè)的境外投資主要基于對自身發(fā)展考慮到，緊緊圍繞質(zhì)譜分析產(chǎn)業(yè)上下游以獲得技術(shù)性、方式為主要目的產(chǎn)業(yè)基金。公司估值和標價系充分考慮被投資企業(yè)所在行業(yè)特性、業(yè)務聯(lián)動性、先進性、將來成長型、被投資企業(yè)上次融資情況等多種因素，根據(jù)市場化交易標準協(xié)商談判明確，詳細如下：

1、安益譜（蘇州市）診療科技公司

2022年2月，充分考慮安益譜將來盈利能力、經(jīng)營情況、業(yè)務聯(lián)動性、上次融資估值狀況（2021年4月，元生創(chuàng)投等機構(gòu)投資安益譜后公司估值為11,600.00萬余元）等多種因素，多方根據(jù)市場化交易標準協(xié)商談判，依照安益譜的總體投后估值16,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器現(xiàn)錢增資擴股1,000.00萬余元，相匹配增資擴股后擁有安益譜6.2500%股份。本次交易標價具備公允性。

2、浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

2022年6月，充分考慮普羅亭的將來盈利能力、經(jīng)營情況、很強的領域市場競爭力、業(yè)務聯(lián)動性、上次融資估值狀況（2020年7月，浙商創(chuàng)投、科發(fā)資本等機構(gòu)投資普羅亭時公司估值為23,000.00萬余元）等多種因素，多方根據(jù)市場化交易標準協(xié)商談判，依照普羅亭的總體投后估值43,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器現(xiàn)錢增資擴股1,999.50萬余元，相匹配增資擴股后擁有普羅亭企業(yè)4.65%股份。

此次對普羅亭的增資擴股是禾信與此外倆家風險投資機構(gòu)：觀邸創(chuàng)業(yè)投資、杭州市盈普一同所進行的，三方所取得的增資價格一致，充分考慮此次增資入股的投資人包括社會化風險投資機構(gòu)，具備較強的公司估值定價能力，并且與企業(yè)都不存有關聯(lián)性，此次增資擴股標價具備公允性。

3、廣州市分子結(jié)構(gòu)信息科技有限公司

2022年7月，充分考慮分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容未來的發(fā)展盈利能力、具體經(jīng)營情況、業(yè)務聯(lián)動等性能要素，多方根據(jù)市場化交易標準協(xié)商談判，依照分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容的總體投后估值8,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器增資擴股400.00萬余元，增資擴股結(jié)束后，禾信儀器擁有分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容5.00%股份。本次交易標價具備公允性。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得安益譜、普羅亭、分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容2022年的財務報告或財務報表，了解公司最近一本年度關鍵財務報表；

2、獲得安益譜、普羅亭、分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容企業(yè)征信報告，掌握企業(yè)基本情況；

3、獲得安益譜、普羅亭、分子結(jié)構(gòu)信息內(nèi)容決策與審批流程有關文件，掌握企業(yè)融資原因和投資背景；

4、獲得公司開具的關于合作預研項目的解釋，了解公司協(xié)同配合狀況。

（二）審查建議

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、公司對外投資具備合理化，且依法履行有關管理決策與審批流程，標底業(yè)務與公司主要業(yè)務具備聯(lián)動性；

2、公司對外投資市場估值和標價系充分考慮被投資企業(yè)所在行業(yè)特性、業(yè)務聯(lián)動性、先進性、將來成長型、被投資企業(yè)上次融資情況等多種因素，根據(jù)市場化交易標準協(xié)商談判明確，買賣標價具備公允性。

三、有關別的會計分錄

難題6 有關庫存商品

2020年-2022年，企業(yè)庫存商品期末數(shù)分別是10,176.09萬余元、13,668.48萬余元、16,437.42萬余元，2023年一季度，企業(yè)存貨余額為19,547.35萬余元，存貨余額不斷增加。請企業(yè)：(1)融合近三年企業(yè)主營業(yè)務收入趨勢分析、同業(yè)競爭可比公司狀況，剖析企業(yè)庫存商品逐年遞增的原因和合理化；(2)融合庫存商品的種類、主要用途、庫存報表、產(chǎn)品的市場價格及過后交貨狀況、超過預訂可銷售狀態(tài)所發(fā)生的成本及相關計算全過程等，解釋說明企業(yè)計提存貨跌價提前準備資產(chǎn)減值準備是不是充足。

【回應】

（一）融合近三年企業(yè)主營業(yè)務收入趨勢分析、同業(yè)競爭可比公司狀況，剖析企業(yè)庫存商品逐年遞增的原因和合理化。

企業(yè)回應：

1、2020年末-2021年末庫存商品提高的原因和合理化

2020年-2021年，公司及同業(yè)競爭可比公司主營業(yè)務收入、庫存商品變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2020年-2021年，根據(jù)環(huán)保監(jiān)測服務項目市場容量的上升以及公司在環(huán)境檢測行業(yè)很強的核心競爭力，企業(yè)主營業(yè)務收入有所增加，庫存商品經(jīng)營規(guī)模相對應有所上升，同業(yè)競爭可比公司主營業(yè)務收入、庫存商品經(jīng)營規(guī)模整體亦有所增加。

具體來說，2020年末-2021年末，企業(yè)庫存商品規(guī)模擴張主要系原料、庫存產(chǎn)品額度有所上升，2020年末及2021年末，企業(yè)庫存商品清單組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

原料層面，2020年末-2021年末，企業(yè)原料總金額3,353.49萬元和4,475.26萬余元，隨著市場產(chǎn)品種類不斷增長和營銷額增長，企業(yè)有所增加了原料的補貨。

庫存產(chǎn)品層面，2020年末-2021年末，企業(yè)庫存產(chǎn)品總金額1,699.54萬元和4,922.88萬余元，庫存產(chǎn)品額度有所上升，主要系：①企業(yè)以環(huán)保監(jiān)測行業(yè)為切入點，根據(jù)不同主要用途不斷深化新產(chǎn)品線的產(chǎn)品研發(fā)貯備、品牌推廣、產(chǎn)業(yè)發(fā)展運用，積極布局健康養(yǎng)老行業(yè)、實驗室分析行業(yè)等，CMI等商品相繼調(diào)產(chǎn)，新產(chǎn)品種類不斷完善，企業(yè)進行必要的補貨，導致庫存產(chǎn)品額度有所增加；②2020年-2021年，根據(jù)企業(yè)積淀的技術(shù)實力、產(chǎn)品優(yōu)勢，企業(yè)環(huán)保監(jiān)測類質(zhì)譜儀器產(chǎn)供銷經(jīng)營規(guī)模整體有所上升，企業(yè)適度增強了環(huán)保監(jiān)測類質(zhì)譜儀器新產(chǎn)品的制成品補貨。

2、2021年末-2022年末庫存商品提高的原因和合理化

2021年-2022年，公司及同業(yè)競爭可比公司主營業(yè)務收入、庫存商品變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

2022年，受經(jīng)濟下滑、環(huán)境監(jiān)測財政收支分階段調(diào)節(jié)、交通出行與物流相對性不方便等因素的影響，企業(yè)主營業(yè)務收入明顯下降，而公司庫存商品額度提高主要系受新產(chǎn)品開發(fā)資金投入、第四季度新簽署單比較多、儀器設備工程驗收進展有一定的延遲時間等因素，促使原料和發(fā)出商品有所上升。同業(yè)競爭可比公司中，天瑞儀器、力合科技主營業(yè)務收入變化趨勢、庫存商品變化趨勢與企業(yè)比較一致，別的同業(yè)競爭可比公司因為產(chǎn)品特征或細分行業(yè)與公司存在一定差別，導致變化趨勢各有不同。

2021年末及2022年末，企業(yè)庫存商品清單組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

原料層面，2021年末-2022年末，企業(yè)原料總金額4,475.26萬元和5,672.41萬余元，2022年，企業(yè)關鍵資金投入試驗室、醫(yī)學領域，對LC-TQ、Q-TOF等新品資金投入持續(xù)加大，企業(yè)有所增加原料的補貨，導致2022年末原料額度有所上升。

發(fā)出商品層面，2021年末-2022年末，企業(yè)發(fā)出商品總金額1,926.52萬元和3,368.43萬余元，發(fā)出商品額度有所上升，主要系：①企業(yè)2022年第四季度新簽署單23,694.77萬余元，與去年同期相比提高136.84%，第四季度商品安排發(fā)貨有所增加；②受2022年貨運物流受阻和管理外出不方便等因素，企業(yè)質(zhì)譜儀器市場銷售工程驗收進展有一定的延遲時間。

（二）融合庫存商品的種類、主要用途、庫存報表、產(chǎn)品的市場價格及過后交貨狀況、超過預訂可銷售狀態(tài)所發(fā)生的成本及相關計算全過程等，解釋說明企業(yè)計提存貨跌價提前準備資產(chǎn)減值準備是不是充足。

企業(yè)回應：

1、庫存商品種類和主要用途狀況

企業(yè)庫存商品分成原料、在商品、庫存產(chǎn)品、發(fā)出商品和合同履約成本。

原料就是指購入已入庫原材料。企業(yè)原料主要包含為企業(yè)的發(fā)展而所持有的材料及可以直接售賣或配套設施主儀器銷售的原材料。

在是指生產(chǎn)線已領使用的用以商品再次加工制作材料與并未竣工的成品。

庫存產(chǎn)品是已完工進庫的商品。企業(yè)庫存產(chǎn)品通常是企業(yè)在售的流行適銷對路儀器設備。

發(fā)出商品是已傳出并未做到收入確認條件的商品。

合同履約成本是企業(yè)為合同履行產(chǎn)生成本，產(chǎn)生的時候在 “庫存商品-合同履約成本”學科列報，在工程合同簽署后依據(jù)合同條款按時確認收入，并把對應的“庫存商品-合同履約成本”結(jié)轉(zhuǎn)成本至“主營業(yè)務收入”學科。

2、庫存的庫齡狀況

2020年末-2022年末，企業(yè)庫存的庫存報表情況如下：

企業(yè)：萬余元

2020年末-2022年末，庫存報表1年之內(nèi)庫存商品占有率分別是86.42%、86.10%和81.19%，企業(yè)庫存商品庫存報表整體都集中在1年之內(nèi)。

3、庫存商品過后交貨/結(jié)轉(zhuǎn)成本狀況

2020年-2022年，企業(yè)庫存商品過后交貨/結(jié)轉(zhuǎn)成本情況如下：

企業(yè)：萬余元

2020年末-2022年末，企業(yè)庫存商品過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比分別是93.89%、78.86%和19.75%。

2021年末庫存商品過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比較低，主要系：①2022年，受經(jīng)濟形勢及訂單信息危害，企業(yè)適度操縱經(jīng)營規(guī)模，原料生產(chǎn)制造申領有所放緩，促使2021年末原料過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比較低；②2022年，受經(jīng)濟下滑、國家對環(huán)保類設備招標花費的調(diào)節(jié)等因素的影響，企業(yè)環(huán)境保護行業(yè)商品銷售降低，促使2021年末庫存產(chǎn)品過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比較低。

2022年末庫存商品過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比僅歷時后三個月的結(jié)轉(zhuǎn)成本狀況，因此結(jié)轉(zhuǎn)成本占比較低。

4、企業(yè)資產(chǎn)減值準備計算狀況

企業(yè)期終資產(chǎn)減值準備計提方式：在負債表日，庫存商品選用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，依照單獨存貨的成本高過可變現(xiàn)凈值的差值計提存貨跌價提前準備。實際計算流程如下所示：

2020年末-2022年末，企業(yè)庫存商品按類型記提降價情況如下：

企業(yè)：萬余元

總的來說，當年度各期末存貨大多為庫存報表一年以內(nèi)庫存商品，庫存報表較短；庫存商品總體過后結(jié)轉(zhuǎn)成本占比也較高，企業(yè)資產(chǎn)減值準備記提比較充足。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得企業(yè)庫存商品清單組成，采訪公司管理人員，了解和剖析主營業(yè)務收入變化的緣故及其庫存商品額度提高的主要原因；

2、查詢同業(yè)競爭相比上市公司主營業(yè)務收入、庫存商品變化情況，并和企業(yè)的變化趨勢開展對比分析；

3、獲得2020年末-2022年末庫存商品庫存報表統(tǒng)計表、過后結(jié)轉(zhuǎn)成本額度及在手訂單狀況，了解產(chǎn)品資產(chǎn)減值準備的記提現(xiàn)行政策及其存貨跌價計算全過程，對存貨減值實驗過程開展核查，同時結(jié)合庫存商品庫存報表、過后結(jié)轉(zhuǎn)成本、同業(yè)競爭資產(chǎn)減值準備的記提等狀況，剖析企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提無偏性。

（二）審查建議

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、2020年末-2022年末，受企業(yè)規(guī)模擴張、產(chǎn)品系列擴大、2022年第四季度新簽署單及2022年質(zhì)譜儀器工程驗收進展有一定的延遲時間等因素的影響，企業(yè)庫存商品額度逐年遞增，具備合理化；

2、2020年末-2022年末，經(jīng)對庫存商品庫存報表、過后交貨/結(jié)轉(zhuǎn)成本狀況、資產(chǎn)減值準備計算全過程等全面分析，企業(yè)存貨跌價記提比較充足。

難題7 有關應收帳款

2020年-2022年，企業(yè)應收帳款期末數(shù)分別是8,101.20萬余元、10,946.93萬余元、11,519.39萬余元，2023年一季度，企業(yè)應收賬款余額為13,045.56萬余元，應收賬款余額不斷增加。在其中，今天應收款政府機關單位計提比例10.22%，應收款企事業(yè)單位計提比例21.67%，上一期對應的計提比例分別是7.09%、16.14%。請企業(yè)：(1)根據(jù)企業(yè)近三年主營業(yè)務收入的趨勢分析、同業(yè)競爭可比公司狀況，剖析企業(yè)應收賬款余額逐年遞增的原因和合理化；(2)解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況，報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故；(3)融合行業(yè)特性、同業(yè)競爭可比公司狀況，表明企業(yè)應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故、計算步驟、根據(jù)預期信用損失實體模型確立的參數(shù)合理化，后面存不存在轉(zhuǎn)到的可能性。

【回應】

（一）根據(jù)企業(yè)近三年主營業(yè)務收入的趨勢分析、同業(yè)競爭可比公司狀況，剖析企業(yè)應收賬款余額逐年遞增的原因和合理化。

企業(yè)回應：

2020年末-2022年末，企業(yè)應收帳款及主營業(yè)務收入的變化趨勢見下表所顯示：

企業(yè)：萬余元

2020年末至2022年末，企業(yè)應收帳款分別是8,101.20萬余元、10,946.93萬元和11,519.39萬余元，企業(yè)應收帳款占主營業(yè)務收入比例分別是25.94%、23.58%和41.10%。2021年末，企業(yè)應收賬款余額提高主要系營銷額提高而致。2022年，企業(yè)應收賬款余額有所增加，且應收帳款占本期主營業(yè)務收入比例提高比較多，主要系受社會經(jīng)濟環(huán)境危害，企業(yè)中下游政府部門顧客環(huán)境保護采購預算產(chǎn)生分階段調(diào)節(jié)，導致企業(yè)本期主營業(yè)務收入降低比較多且中下游政府部門顧客支付進展有一定的推遲，促使期終應收帳款仍較2021年末略微提高，進而導致企業(yè)應收帳款占本期主營業(yè)務收入比例提高。

2020年至2022年，公司和同業(yè)競爭上市企業(yè)應收帳款帳面價值占營收占比比照情況如下：

2020年至2021年，企業(yè)應收帳款帳面價值占本期主營業(yè)務收入比例較同業(yè)競爭上市企業(yè)較低，主要因素系企業(yè)所賣質(zhì)譜儀器價格比較高，在和顧客簽合同時關鍵按合同約定節(jié)點付貨款，在儀器設備檢驗合格確認收入時，企業(yè)一般可以取回絕大多數(shù)合同書賬款，因而期終應收帳款帳面價值占本期主營業(yè)務收入比例較低，具備合理化。

2022年，受環(huán)境分析原因造成政府機構(gòu)支付進展推遲危害，同業(yè)競爭可比公司應收帳款占營收占比亦總體有所增加，變化趨勢與企業(yè)比較一致。

總的來說，2021年末企業(yè)應收賬款余額提高主要系企業(yè)營銷額提高而致，2022年末企業(yè)應收賬款余額提高主要系政府部門顧客受環(huán)境分析因素的影響支付進展有一定的推遲而致，具備合理化。

（二）解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況，報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故。

企業(yè)回應：

1、解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況

2020年-2022年，企業(yè)歷期應收帳款前五大情況如下：

報告期各期未，前五大顧客的應收帳款賬面凈值總計分別是4,024.44萬余元、3,849.96萬元和3,481.10萬余元，占公司各期終應收賬款余額比例分別是43.90%、31.06%和25.22%，該等客戶大多為政府機關單位，信譽度優(yōu)良，過后資金回籠狀況亦總體比較優(yōu)良。

2、報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故

2022年末，企業(yè)前五大貸款逾期顧客情況如下：

2022年末，企業(yè)逾期應收賬款前五大顧客賬戶余額總計1,919.60萬余元，貸款逾期緣故主要系受（終端設備）政府部門等客戶資金分配、付款流程審批進展、預算調(diào)整等因素的影響。

（三）融合行業(yè)特性、同業(yè)競爭可比公司狀況，表明企業(yè)應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故、計算步驟、根據(jù)預期信用損失實體模型確立的參數(shù)合理化，后面存不存在轉(zhuǎn)到的可能性。

企業(yè)回應：

1、融合行業(yè)特性、同業(yè)競爭可比公司狀況，表明企業(yè)應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故

2021年-2022年，公司和同業(yè)競爭可比公司應收賬款壞賬提前準備計提比例情況如下：

報告期，公司主營產(chǎn)品與服務廣泛應用于環(huán)保監(jiān)測行業(yè)，中下游銷售市場由國家環(huán)保局核心，銷售回款受中下游（終端設備）政府部門環(huán)保局顧客的部門預算、資產(chǎn)申請流程等因素的影響比較大。2022年末，企業(yè)同業(yè)競爭可比公司應收賬款壞賬計提比例亦總體較2021年末亦有所增加，變化趨勢與企業(yè)比較一致。

總的來說，企業(yè)應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大具備合理化。

2、應收賬款壞賬記提計算步驟、根據(jù)預期信用損失實體模型確立的參數(shù)合理化，后面存不存在轉(zhuǎn)到的可能性

企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號一金融工具確認和計量》對應收賬款計提壞賬，依照資產(chǎn)持有期內(nèi)預期信用損失金額計量檢定其損害提前準備。企業(yè)根據(jù)信貸風險特點對應收帳款區(qū)劃組成，在組成前提下測算預期信用損失，明確組合根據(jù)如下所示：（1）應收款政府機關單位；（2）應收款企事業(yè)單位。針對劃分成組合應收帳款，選用預期信用損失實體模型，依照等同于全部持有期內(nèi)預期信用損失金額計量檢定應收帳款損失提前準備。企業(yè)以賬齡分析為基礎區(qū)劃應收帳款組成，同樣賬齡分析的用戶具備相近信貸風險，融合上一年度的應收賬款在年度取回的現(xiàn)象，測算三年均值遷徙率、歷史時間損率和今年預期信用損失率，計算步驟詳細如下：

注：企業(yè)根據(jù)謹慎性原則、簡便性標準，沒有對歷史時間損率開展創(chuàng)新性調(diào)節(jié)。

企業(yè)充分考慮經(jīng)濟發(fā)展、管控、行業(yè)現(xiàn)狀、外部環(huán)境轉(zhuǎn)變以及用戶經(jīng)營情況等多種因素，同時結(jié)合謹慎原則，企業(yè)預估賬齡分析3年及以上應收帳款的預期信用損失率是100%，企業(yè)分辨后面不會有轉(zhuǎn)到的概率。賬齡分析3年以內(nèi)應收賬款壞賬計提比例根據(jù)預期信用損失實體模型，在于歷史時間均值遷徙率水準。因而，根據(jù)預期信用損失實體模型明確參數(shù)值可以反映企業(yè)應收賬款的具體可利用率，合乎政府會計準則的需求。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、對核心客戶的項目合同文本、往來賬戶賬戶余額、交易額和資金回籠問題進行詢證，評定應收帳款確定信息真實性、完好性等；

2、查看核心客戶的工商登記信息及公布財務報表，審查核心客戶的背景資料，評定顧客的信貸風險；

3、獲得2020年-2022年應收帳款前五大顧客的買賣合同及資金回籠狀況，審查有關應收帳款的賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況；

4、對比合同履行情況剖析關鍵應收帳款是不是貸款逾期；對公司管理人員及部分貸款逾期客戶進行采訪，掌握貸款逾期賬款相對應的客戶資料及借款的主要原因；

5、獲得應收帳款壞賬準備計提表，融合信貸風險特點及賬齡分析表，點評壞賬準備計提的合理化、無偏性；

6、與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行比較，包含應收帳款和主營業(yè)務收入變化情況、應收賬款壞賬提前準備計提比例等，剖析企業(yè)應收賬款余額提高的原因和合理化、壞賬計提比例提高的原因和合理化。

（二）審查建議

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、2021年末企業(yè)應收賬款余額提高主要系企業(yè)業(yè)務規(guī)模擴張而致，2022年末企業(yè)應收賬款余額提高主要系政府部門顧客受環(huán)境分析因素的影響支付進展有一定的推遲而致，具備合理化；

2、2022年企業(yè)應收賬款壞賬計提比例增長幅度比較大，主要系2022年受宏觀經(jīng)濟環(huán)境因素，環(huán)境保護行業(yè)中下游（終端設備）政府部門顧客支付進展有一定的推遲，促使企業(yè)應收帳款回款總體有一定的增加而致，具備合理化；企業(yè)根據(jù)預期信用損失實體模型明確參數(shù)值可以反映企業(yè)應收賬款的具體可利用率，具備合理化，合乎政府會計準則的需求。

難題8 關于企業(yè)長短期貸款

報告期末，企業(yè)貸幣余額26,166.87萬余元。企業(yè)短期貸款賬戶余額18,463.92萬余元，同比增長152.91%。長期貸款賬戶余額5,389.13萬余元，同比增長53.97%。請企業(yè)：(1)解釋說明在流動資產(chǎn)相對性充足的情形下，企業(yè)長短期貸款同期相比大幅上升的原因和合理化；(2)融合有關貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等，剖析企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風險及擬所采取的解決對策。

【回應】

（一）解釋說明在流動資產(chǎn)相對性充足的情形下，企業(yè)長短期貸款同期相比大幅上升的原因和合理化

企業(yè)回應：

2022年末，企業(yè)貸幣余額為26,166.87萬余元，主要清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

截止到2022年12月31日，企業(yè)的貸幣余額為26,166.87萬余元，在其中銀行存款余額為25,489.39萬余元，存款中：募資重點帳戶余額為7,315.57萬余元（財政性資金，僅適合于募資特定主要用途賬款開支）；政府采購項目余額1,356.06萬余元（財政性資金，僅適合于特定主要用途賬款開支）；剩下可以隨時掌控的存款額度僅是16,817.76萬余元。企業(yè)需要享有一定的營運資本以保證日常生產(chǎn)運營需要，與此同時公司現(xiàn)階段大力開拓診療、試驗室等行業(yè)，必須貯備一定資金容量，確保新新產(chǎn)品研發(fā)投入和品牌推廣資金投入。

截止到2022年12月31日，企業(yè)銀行貸款詳情如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)短期貸款提升主要系：一方面，受新春佳節(jié)節(jié)日等因素的影響，企業(yè)一季度銷售回款一般偏少，而日常剛性支出也較大，企業(yè)通過獲得銀行貸款用于達到企業(yè)的日常運營需要。2021年至2023年一季度，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量情況如下：

企業(yè)：萬余元

另一方面，企業(yè)為了保持競爭能力和品牌推廣資金投入，營業(yè)費用與科研投入逐漸增加，為確保財務穩(wěn)健性，結(jié)合公司本年度資金分配，必須貯備全額營運資本以保證公司運營發(fā)展趨勢，保證企業(yè)在外部環(huán)境自然環(huán)境變化時可以具備一定的風險承受度。

企業(yè)長期貸款提升關鍵系為達到深圳產(chǎn)業(yè)基地高檔質(zhì)譜儀器產(chǎn)業(yè)化項目標準化廠房需要，企業(yè)2022年度自農(nóng)業(yè)銀行有限責任公司深圳支行共獲得長期性銀行借款1,620.66萬余元資金投入深圳產(chǎn)業(yè)園建設。

總的來說，2022年末企業(yè)流動資產(chǎn)相對性充足，在其中可以隨時掌控的存款額度比較有限，為了滿足生產(chǎn)運營里的流動資金要求、確保新品的持續(xù)投入及其達到深圳產(chǎn)業(yè)基地項目的實施融資需求，企業(yè)適度增強了長短期借款額度，具備合理化。

（二）融合有關貸款用途、銀行信貸狀況、現(xiàn)金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等，剖析企業(yè)存不存在短期內(nèi)償債風險及擬所采取的解決對策。

企業(yè)回應：

截止到2022年12月31日，企業(yè)銀行貸款及授信額度狀況清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

如前表所顯示，企業(yè)的具體借款額度都未超出銀行授信和保障信用額度。

企業(yè)2022年末銀行貸款在2023年的還款明細如下所示：

企業(yè)：萬余元

截止到2023年3月31日，目前已經(jīng)還款的借款額度為6,098.25萬余元，2023年方案本期剩下必須還款的借款額度為13,723.91萬余元。

2022年，受主營業(yè)務收入下降等因素的影響，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為-8,458.08萬余元。截止到2022年12月31日，企業(yè)在手訂單總金額28,676.20萬余元，伴隨著在手訂單的不斷轉(zhuǎn)換，生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量將有所上升，現(xiàn)金流量情況將有所改善。截止到2022年12月31日，企業(yè)負債率為47.46%，現(xiàn)金比率為1.64，流動比率為1.19，企業(yè)償債能力不錯。與此同時，一方面，企業(yè)融資方式順暢，各金融企業(yè)信用額度相對性充裕，且公司為上市企業(yè)也可以可向特定對象發(fā)行新股等股權(quán)融資方法獲得股權(quán)融資。另一方面，公司將繼續(xù)根據(jù)積極主動獲得新簽署單、提升授信政策回收利用應收帳款、嚴格把控成本費耗費及日常花費支出從而降低營運資本的需要等形式提高企業(yè)的償債能力指標。企業(yè)主動探索大量融資方式，提升資金實力，為企業(yè)發(fā)展日后平穩(wěn)、長遠發(fā)展奠定基礎。

總的來說，企業(yè)不會有重大短期內(nèi)償債風險。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得報告期企業(yè)的借款協(xié)議及相應的授信額度、擔保合同，對借款額度、授信額度及確保額度、貸款用途等開展安全檢查，核查銀行貸款信息真實性；

2、獲得企業(yè)個人征信報告，對銀行貸款、貸款擔保事項展開查驗，核查銀行貸款準確性；

3、獲得公司銀行賬戶銀行對賬單，將銀行對賬單額度與企業(yè)賬面金額進行確認，核查存款準確性；

4、對公司管理人員開展采訪，掌握公司借款原因和主要用途，后面還款協(xié)議。

（二）審查建議

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、企業(yè)在流動資產(chǎn)相對性充足的情形下長短期貸款提升主要系企業(yè)可自由選擇資產(chǎn)沒法充分滿足日常生產(chǎn)運營及其產(chǎn)業(yè)園項目基本建設需要，具備合理化；

2、企業(yè)具體借款額度不得超過銀行授信和保障信用額度，且企業(yè)融資方式順暢，不會有重大短期內(nèi)償債風險。

難題9有關營業(yè)費用

報告期末，企業(yè)營業(yè)費用11,747.03萬余元，同比增長21.84%。在其中工資薪金6,825.94萬余元，同比上漲30.76%，固定資產(chǎn)折舊與攤銷費1,279.24萬余元，同比上漲55.84%，服務費用587.51萬余元，同比上漲308.39%。請企業(yè)：(1)根據(jù)企業(yè)營銷模式、業(yè)務員構(gòu)造、平均薪資轉(zhuǎn)變等狀況，表明企業(yè)在報告期主營業(yè)務收入與工資薪金、服務費用等營業(yè)費用增長態(tài)勢不一致的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司存在一定差別；(2)融合業(yè)務員總數(shù)提高狀況、平均薪酬轉(zhuǎn)變，表明營業(yè)費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化。

【回應】

（一）根據(jù)企業(yè)營銷模式、業(yè)務員構(gòu)造、平均薪資轉(zhuǎn)變等狀況，表明企業(yè)在報告期主營業(yè)務收入與工資薪金、服務費用等營業(yè)費用增長態(tài)勢不一致的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司存在一定差別。

企業(yè)回應：

1、報告期企業(yè)營銷模式

企業(yè)的營銷模式主要包含自產(chǎn)自用和間接地市場銷售兩種形式，尤其以自產(chǎn)自用為主導，間接性市場銷售輔助。在立即營銷模式下，顧客以自購為主要目的采購公司儀器設備，企業(yè)立即和客戶溝通推廣銷售。企業(yè)的銷售顧客主要包含政府部門環(huán)保監(jiān)測單位、機關事業(yè)單位、科研單位等。在間接性營銷模式下，與公司簽訂買賣合同的用戶并不是終端用戶，顧客根據(jù)自己的業(yè)務開展情況與企業(yè)進行商務溝通之后直接簽署買賣合同。報告期，企業(yè)不一樣運營模式下市場銷售收益占營業(yè)收入比例情況如下：

企業(yè)：萬余元

2022年企業(yè)不一樣運營模式銷售業(yè)務營收占比與2021年基本一致，營銷模式相比2021年不存在一定差別，亦沒有因營銷模式轉(zhuǎn)變造成報告期主營業(yè)務收入與營業(yè)費用增長態(tài)勢不一致的情況。

2、業(yè)務員結(jié)構(gòu)與平均薪資變化趨勢

報告期，企業(yè)記入營業(yè)費用工資薪金的職工關鍵歸屬于商業(yè)中心、運營中心和營銷中心，在其中商業(yè)中心、運營中心主要從事項目招投標、部門監(jiān)管、宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，其薪水本年利潤全額的記入營業(yè)費用；營銷中心主要從事為用戶提供品牌推廣環(huán)節(jié)有關的使用服務和對于已簽訂合同的履行服務項目，在其中為項目推廣產(chǎn)生薪水記入營業(yè)費用，針對執(zhí)行已簽署合同的責任義務環(huán)節(jié)造成薪水記入主營業(yè)務收入。

企業(yè)：人，萬余元

注：各核心總?cè)藬?shù)年平均總數(shù)。

2022年企業(yè)營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業(yè)中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，主要系2022年業(yè)績較2021年存在一定下降而致。2022年企業(yè)“營業(yè)費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業(yè)務員總數(shù)提高而致，2022年企業(yè)營銷中心年平均總數(shù)及其營銷推廣、商業(yè)中心年平均較2021年有所增加，主要原因剖析詳細“難題9（二）融合業(yè)務員總數(shù)提高狀況、平均薪酬轉(zhuǎn)變，表明營業(yè)費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化”。

3、融合上述所說情況表明企業(yè)在報告期主營業(yè)務收入與工資薪金、服務費用等營業(yè)費用增長態(tài)勢不一致的原因和合理化

2022年企業(yè)主營業(yè)務收入、營業(yè)費用-工資薪金、營業(yè)費用-服務費用的變化情況如下所示：

2022年，企業(yè)實現(xiàn)營收28,025.68萬余元，同比減少39.63%，而工資薪金、服務費用等營業(yè)費用較2021年有所增加，營業(yè)費用同比增加21.84%，二者存有增長態(tài)勢不一致的情況。主要原因如下所示：

（1）主營業(yè)務收入下降的緣故

如前文提到的，2022年企業(yè)主營業(yè)務收入較2021年明顯下降主要系經(jīng)濟下滑、國家對大氣環(huán)保類行業(yè)財政收支分階段調(diào)節(jié)、環(huán)境保護行業(yè)VOCs走航監(jiān)測機器設備要求增長速度較早期趨于穩(wěn)定、領域市場競爭激烈，集成化類項目收入降低，訂單信息構(gòu)造變化及其2022年我國一部分地區(qū)物流受阻、工作人員外出不方便促使部分項目的竣工驗收時長有一定的延遲時間而致。

（2）“營業(yè)費用-工資薪金”提高的主要原因

2022年企業(yè)營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業(yè)中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，企業(yè)“營業(yè)費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業(yè)務員總數(shù)提高而致。具體來說：

一方面，2022年，隨著市場產(chǎn)品品種愈來愈多、行業(yè)競爭逐步增加，在產(chǎn)品宣傳環(huán)節(jié)立項的新項目總數(shù)日益增多，營銷中心實行項目總數(shù)由2021年的386個增長到2022年的573個，所需要的人數(shù)日益增多，促使營銷中心員工數(shù)量增漲。

另一方面，運營中心主要從事宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，是業(yè)務流程洽談、市場拓展、訂單信息獲得的核心崗位，商業(yè)中心主要從事項目招投標、單位等方面的工作，為運營中心的整合性單位。企業(yè)積極主動拓展銷售渠道，與此同時持續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品，由專注于環(huán)保類機器設備的服務商向?qū)嶒炇曳治觥⒔】叼B(yǎng)老等行業(yè)拓展業(yè)務，逐漸覆蓋大氣檢測、水質(zhì)監(jiān)測、化工園檢驗等多個方面的客戶滿意度。2022年企業(yè)增加市場開拓幅度，在平穩(wěn)環(huán)境保護行業(yè)核心競爭力的與此同時積極主動給新商品進行宣傳，因此對營銷推廣及商務團隊展開了填補。

（3）“營業(yè)費用-服務費用”提高的主要原因

企業(yè)營業(yè)費用-服務費用關鍵計算為市場推廣而造成的購入服務費用、招投標流程中所發(fā)生的招標會/中標服務費及銷售人員人力資源等費用。2022年企業(yè)營業(yè)費用中服務費用較2021年同比增加比較多，關鍵系為市場推廣而造成的購入服務費用提高比較多而致。具體來說：2022年，企業(yè)為了應對環(huán)保企業(yè)銷售市場市場競爭激烈、提升市場占有率，企業(yè)增加市場推廣投資力度，品牌推廣環(huán)節(jié)立項的新項目總數(shù)日益增多，促使市場推廣環(huán)節(jié)所發(fā)生的購入服務費有所增加從而促使營業(yè)費用-服務費用同期相比有所增加。

總的來說，企業(yè)2022年的營業(yè)費用增漲主要系企業(yè)根據(jù)業(yè)務流程本質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等各項要素考慮到，運營團隊數(shù)量和市場推廣資金投入較2021年提升，促使營業(yè)費用中工資薪金和服務費用提高比較多而致。而因為領域原有特點以及行業(yè)競爭日益猛烈，企業(yè)需要提供更加足夠的營銷推廣服務以精準獲客，其從營銷推廣、認證、出單到確認收入需要一定的周期時間，累加2022年企業(yè)收入受政府機構(gòu)環(huán)境保護行業(yè)財政收支分階段調(diào)節(jié)危害明顯下降，導致企業(yè)在報告期主營業(yè)務收入與工資薪金、服務費用等營業(yè)費用增長態(tài)勢存有不一致的情況，具備合理化。

4、是不是和同業(yè)競爭可比公司存在一定差別

報告期企業(yè)同業(yè)競爭可比公司主營業(yè)務收入與營業(yè)費用的變化趨勢如下所示：

企業(yè)：萬余元

報告期，企業(yè)同業(yè)競爭可比公司主營業(yè)務收入和營業(yè)費用總體變化趨勢與企業(yè)比較一致。

（二）融合業(yè)務員總數(shù)提高狀況、平均薪酬轉(zhuǎn)變，表明營業(yè)費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化。

企業(yè)回應：

報告期，企業(yè)記入營業(yè)費用工資薪金的職工關鍵歸屬于商業(yè)中心、運營中心和營銷中心，在其中商業(yè)中心、運營中心主要從事項目招投標、部門監(jiān)管、宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，其薪水本年利潤全額的記入營業(yè)費用；營銷中心主要從事為用戶提供品牌推廣環(huán)節(jié)有關的使用服務和對于已簽訂合同的履行服務項目，在其中為項目推廣產(chǎn)生薪水記入營業(yè)費用，針對執(zhí)行已簽署合同的責任義務環(huán)節(jié)造成薪水記入主營業(yè)務收入。

企業(yè)2021年和2022年記入營業(yè)費用-工資薪金的情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：營銷中心及售后中心薪水根據(jù)其提供服務特性各自記入營業(yè)費用及其主營業(yè)務收入。

2022年全年度記入營業(yè)費用的工資薪金為6,825.94萬余元，較2021年增漲1,595.08萬余元，主要由于商業(yè)中心、運營中心及其營銷中心所發(fā)生的工資薪金增漲造成。在其中，營銷中心2022年度工資薪金為3,144.38萬余元，較2021年增漲1,196.15萬余元，商業(yè)中心、運營中心2022年度工資薪金為3,283.65萬余元，較2021年增漲310.75萬余元，是營業(yè)費用-工資薪金增漲的重要原因。

報告期，企業(yè)營銷中心及其商務接待、運營中心的員工人數(shù)及平均薪資情況如下：

企業(yè)：人，萬余元

注：各核心總?cè)藬?shù)年平均總數(shù)。

2022年企業(yè)營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業(yè)中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，主要系2022年業(yè)績較2021年存在一定下降而致。2022年企業(yè)“營業(yè)費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業(yè)務員總數(shù)提高而致，2022年企業(yè)營銷中心年平均總數(shù)及其營銷推廣、商業(yè)中心年平均較2021年有所增加，深入分析如下所示：

1、營銷中心人數(shù)增漲造成營業(yè)費用提升

報告期，結(jié)合公司企業(yè)現(xiàn)階段新項目總數(shù)、在未來業(yè)務發(fā)展的人員缺口及其預估銷售市場資金投入等多個方面要素充分考慮對運營策劃開展人才招聘。公司運營部門有企業(yè)每個新項目的具體執(zhí)行器，包含未出單時期的營銷推廣服務項目以及已出單后新項目，這兩種情況下運營團隊工作職責基本一致，包含給予數(shù)據(jù)分析服務、系統(tǒng)運維等，是銷售部門和客戶基本取得聯(lián)系后向顧客展示商品、論述產(chǎn)品特性及服務水平的項目執(zhí)行相關部門。2021年和2022年營銷中心工作人員總數(shù)及其平均薪資情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：營銷中心總?cè)藬?shù)年均總數(shù)，相同；

2022年度營銷中心年均總?cè)藬?shù)331人，較上一年度年平均總數(shù)增漲34.55%，平均薪資和上本年度基本一致，營銷中心記入營業(yè)費用工資薪金金額增漲主要系營銷中心參加企業(yè)品牌宣傳人職工時增漲。2022年，隨著市場產(chǎn)品品種愈來愈多、行業(yè)競爭逐步增加，在產(chǎn)品宣傳環(huán)節(jié)立項的新項目總數(shù)日益增多，必須工作的人員日益增多。企業(yè)運營團隊總數(shù)與其說年之內(nèi)參加的新項目總數(shù)的配對情況如下：

企業(yè)：人

2022年由企業(yè)運營部門實行項目數(shù)量為573.00個，較2021年增漲48.45%。平均項目數(shù)為1.73個，較2021年度1.57個增漲10.33%，運營部門總數(shù)增漲主要系年之內(nèi)實行新項目總數(shù)增加造成，運營團隊的提高和項目數(shù)量具備適配性。企業(yè)現(xiàn)階段收益主要來自環(huán)保企業(yè)，伴隨著產(chǎn)業(yè)市場市場競爭激烈，為了配合銷售部門的市場拓展，向顧客認證質(zhì)譜儀器國產(chǎn)化替代的性能和效率，企業(yè)必須通過提供更好的初期認證及其營銷推廣服務以爭得客戶認可，造成記入營業(yè)費用的工資薪金提升。對營銷推廣服務投入增加將有利于依據(jù)客戶需求對產(chǎn)品質(zhì)量逐步完善迭代更新，在產(chǎn)品外觀設計、質(zhì)量領域會更貼合市場的需求，提升競爭能力。

2、營銷推廣及商業(yè)中心工作人員總數(shù)增漲造成營業(yè)費用提升

2022年全年度商業(yè)中心、運營中心所發(fā)生的薪資為3,283.65萬余元，較2021年度增漲310.75萬余元，主要由于商業(yè)中心、運營中心年均員工人數(shù)由2021年106增漲至2022年133人，平均薪資與2021年度不會有重要差別。營銷推廣及商業(yè)中心平均人數(shù)提升主要系企業(yè)增加市場開拓幅度，在平穩(wěn)環(huán)境保護行業(yè)核心競爭力的與此同時積極主動給新商品進行宣傳，因此對營銷推廣及商務團隊展開了填補。

企業(yè)運營中心主要從事宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，是業(yè)務流程洽談、市場拓展、訂單信息獲得的核心崗位，商業(yè)中心主要從事項目招投標、單位等方面的工作，為運營中心的整合性單位。企業(yè)積極主動拓展銷售渠道，與此同時持續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品，由專注于環(huán)保類機器設備的服務商向?qū)嶒炇曳治觥⒔】叼B(yǎng)老等行業(yè)拓展業(yè)務，逐漸覆蓋大氣檢測、水質(zhì)監(jiān)測、化工園檢驗等多個方面的客戶滿意度，2022年新簽付款金額較上一年度有所回升。2021年到2022年本年度出單狀況和營銷及商業(yè)中心工作人員配對情況如下：

企業(yè)：萬余元，人

注：營銷推廣及商業(yè)中心總?cè)藬?shù)年平均總數(shù)。

2022年度營銷推廣及商業(yè)中心平均薪資與2021年度未發(fā)生變化，其職工薪酬增漲主要系營銷推廣及商業(yè)中心平均人數(shù)增漲造成。2021年度及2022年度，本年度新簽付款金額分別是43,532.70萬余元及51,391.03萬余元，平均訂單信息獲得額度比較穩(wěn)定，和營銷及商業(yè)中心的人數(shù)增長總體比較配對，營銷推廣及商業(yè)中心工作人員的提高具備合理化。

總的來說，企業(yè)2022年營業(yè)費用中工資薪金大幅上升具備合理化。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得了員工檔案表及其工資條，剖析企業(yè)業(yè)務員構(gòu)造、平均薪資的改變，表明營業(yè)費用大幅上升的合理化，同時結(jié)合收益變化情況表明營業(yè)費用和主營業(yè)務收入變化趨勢不一致的原因及合理化；

2、查詢同業(yè)競爭相比上市公司主營業(yè)務收入、營業(yè)費用變化情況，并和企業(yè)的變化趨勢開展對比分析。

（二）審查結(jié)果

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、企業(yè)在報告期主營業(yè)務收入與工資薪金、服務費用等營業(yè)費用增長態(tài)勢存有不一致情況，主要系企業(yè)根據(jù)業(yè)務流程本質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等各項要素考慮到，運營團隊數(shù)量和市場推廣資金投入較2021年提升，促使營業(yè)費用中工資薪金和服務費用提高比較多；并且由于領域原有特點以及行業(yè)競爭日益猛烈，企業(yè)需要提供更加足夠的營銷推廣服務以精準獲客，其從營銷推廣、認證、出單到確認收入需要一定的周期時間，累加2022年企業(yè)收入受政府機構(gòu)環(huán)境保護行業(yè)財政收支分階段調(diào)節(jié)危害明顯下降，具備合理化。企業(yè)2022年主營業(yè)務收入與營業(yè)費用變化趨勢與同業(yè)競爭可比公司總體比較一致；

2、隨著市場產(chǎn)品線的豐富多彩、商品領域內(nèi)的不斷創(chuàng)新，對市場拓展幅度的持續(xù)加大及其市場競爭加重，企業(yè)傾注了更多運營團隊，營銷推廣、業(yè)務人員，導致營業(yè)費用中工資薪金大幅上升。

難題10有關研發(fā)支出

報告期末，企業(yè)研發(fā)支出7,770.49萬余元在其中工資薪金4,726.48萬余元，同比上漲59.71%，工費1,827.57萬余元，同比上漲46.39%。請企業(yè)：(1)融合報告期研發(fā)團隊構(gòu)造、平均薪資轉(zhuǎn)變等狀況，表明研發(fā)支出中工資薪金大幅上升的合理化；(2)融合研發(fā)支出原材料有關的內(nèi)控制度，表明產(chǎn)品研發(fā)原材料的出入庫、申領及其結(jié)轉(zhuǎn)成本流程和相對應的預研項目，各項費用是不是系因研發(fā)項目造成。

【回應】

（一）融合報告期研發(fā)團隊構(gòu)造、平均薪資轉(zhuǎn)變等狀況，表明研發(fā)支出中工資薪金大幅上升的合理化。

企業(yè)回應：

為了增加企業(yè)在質(zhì)譜儀器行業(yè)技術(shù)實力和完善企業(yè)產(chǎn)品系列，同時也為夯實研發(fā)部門的穩(wěn)定，吸引住更加出色的研發(fā)團隊。2022年企業(yè)適度擴大研發(fā)部門并提升了研發(fā)團隊薪資，2021年和2022年研發(fā)人員工資狀況如下所示：

企業(yè)：萬余元，人

注1：研發(fā)團隊總?cè)藬?shù)年底平均人數(shù)；

注2：研發(fā)團隊中參加訂制類設備開發(fā)市場銷售產(chǎn)生薪水記入主營業(yè)務收入。

2022年，研發(fā)支出工資薪金增漲主要因素系一方面，企業(yè)研發(fā)團隊年均總數(shù)由2021年151人上升到2022年184人，提升工作人員主要系企業(yè)為豐富產(chǎn)品線，提高整體產(chǎn)品研發(fā)能力，因而適度擴大相關行業(yè)研發(fā)團隊研發(fā)能量。

另一方面，研發(fā)團隊均值工資上漲，2021年和2022年研發(fā)團隊人均工資分別是21.68萬元和25.00萬余元，研發(fā)人員工資與標準工資及項目鼓勵有關。為確保企業(yè)可以招騁并保留高效率的開發(fā)優(yōu)秀人才，公司在2021年7月及其2022年初2次加薪以確保為研發(fā)團隊給予頗具核心競爭力的工資待遇。研發(fā)部門的增加和平均薪酬提高造成了研發(fā)支出中工資薪金上漲。

（二）融合研發(fā)支出原材料有關的內(nèi)控制度，表明產(chǎn)品研發(fā)原材料的出入庫、申領及其結(jié)轉(zhuǎn)成本流程和相對應的預研項目，各項費用是不是系因研發(fā)項目造成。

企業(yè)回應：

1、產(chǎn)品研發(fā)原材料的出入庫、申領與結(jié)轉(zhuǎn)成本

企業(yè)制訂《研發(fā)物料管理細則》對產(chǎn)品研發(fā)資料進行內(nèi)控制度，內(nèi)部控制實施細則規(guī)定研發(fā)團隊依據(jù)開發(fā)進度必須，在財務軟件中填寫原材料申領審批單，公司內(nèi)控有關要求領料單審批單須根據(jù)新項目申領，原材料申領審批單經(jīng)過產(chǎn)品運營、單位倉庫管理技術(shù)工程師審核，倉儲物流機構(gòu)對經(jīng)審核物料入庫單開展材料準備，依據(jù)入庫單里的工程信息形成原材料出入庫單，出入庫形式為產(chǎn)品研發(fā)領料單。財務部按實際出入庫單帶出來的工程信息開展原材料費用歸集入預研項目，依據(jù)出入庫單里的具體領料總數(shù)、物料信息及時會計賬務處理，記入“研發(fā)支出-工費”。

針對無法確切區(qū)別新項目的原材料損耗，申領的時候選擇綜合性新項目，月底財務部結(jié)轉(zhuǎn)損益時按各預研項目施工時間占有率開展平攤，記入“研發(fā)支出-工費”。

2、報告期公司主要預研項目工費資金投入

企業(yè)：萬余元

結(jié)合公司預研項目實際需求領料單，領使用的材料和預研項目具備關聯(lián)性，各項費用系因研發(fā)項目造成。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、掌握及評價了與研發(fā)支出、樣品管理方法與銷售相關的內(nèi)控制度設計，并且對重要控制程序的運轉(zhuǎn)實效性展開了檢測；

2、獲得產(chǎn)品研發(fā)員工花名冊及薪資狀況，剖析研發(fā)團隊結(jié)構(gòu)與平均薪資轉(zhuǎn)變的主要原因；

3、獲得產(chǎn)品研發(fā)項目臺賬及研發(fā)支出明細表，取樣獲得了項目備案原材料、入庫單據(jù)、研發(fā)團隊施工時間紀錄，核查新項目領料單是不是和賬表信息內(nèi)容一致，核查人力費用歸集準確性和合理化，核查各項費用產(chǎn)生信息真實性、精確性。

（二）審查結(jié)果

經(jīng)核實，承銷商及會計覺得：

1、為了增加企業(yè)在質(zhì)譜儀器行業(yè)技術(shù)實力和完善企業(yè)產(chǎn)品系列，與此同時夯實研發(fā)部門的穩(wěn)定，2022年企業(yè)適度擴大研發(fā)部門并提升了研發(fā)團隊薪資，促使研發(fā)支出中工資薪金大幅上升；

2、企業(yè)研發(fā)支出原材料有關的內(nèi)部控制設計有效，企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)原材料的出入庫、申領及其結(jié)轉(zhuǎn)成本全過程符合規(guī)定要求，各項費用均系研發(fā)項目造成。

特此公告。

廣州市禾信儀器有限責任公司股東會

2023年6月22日